基于财务内控建设的高校廉政风险防范和管理

吴端玲

（泉州医学高等专科学校，福建 泉州 362000）

近年来，我国高等教育发展迅速，而高校廉政风险点也日益增多，这存在于高校办学事业的各方面，也存在于高校内行使权力的各主体。越来越多的学者关注和思考高校内部控制问题。我国财政部2012年11月印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，对如何通过内部控制达到廉政风险防范和控制提出指导性意见。对高校来说，推进内部控制也是高校顺应改革发展的必然要求，有助于保证学校办学活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整等，有助于防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

我国高校内部控制尤其是在财务内控表现上还存在制度体系不健全、制度执行不彻底等不足。当前，高校应在财务内控方面加强建设，以提高风险识别与评估、内部会计控制有力、监督检查到位等高校治理能力。

一、高校廉政风险产生的因素

廉政风险指的是拥有公共权力的主体在权力执行的过程中，存在滥用职权、以权谋私的可能性。而这种可能性的发生与权力主体的廉政教育、制度的监管等方面息息相关。在高校中，高校廉政风险指的是高校的各职能部门或单位、个人在行使权力的过程中存在廉政问题的可能性。高校廉政风险产生的因素是多方面的，一般表现在思想道德、岗位职责、业务流程、制度机制和外部环境等五个方面。

(一)思想道德

高校有关权力行使人员在思想上认识不到位，认识不到廉政风险的重要性，降低自己的要求，或在平日的工作和学习中不严格约束自己的言行举止，任凭自己软弱涣散，或没有坚定的职业道德，没有正确的人生观和价值观，工作中弄虚作假、以权谋私等等，这些都带来廉政风险。

（二）制度机制

高校的相关规章制度或不够健全，或执行不到位，或制度和制度之间缺乏相互支撑和相互约束的能力，造成部分制度形同虚设，不能执行到位等，从而带来廉政风险。

（三）岗位职责

高校相关职能部门、岗位的职责不够清晰，出现一个人“一条龙”作业的现象，或自我约束力不够的人在执行权力的过程中，以权谋私、独断专行或滥用职权等，这些都存在廉政风险。

（四）业务流程

高校相关职能部门经办业务的流程不够清晰，出现权力失控或者行为失误的现象，因此带来廉政风险。

（五）外部环境

高校中利益群体之间关系一旦复杂，就存在很多不按规矩办事的行为，这些现象都对高校内部权利和职责的正确履行造成极大干扰。

二、高校财务内控对廉政风险防范和管理的意义

鉴于高校廉政风险的产生有着多方面因素，且这些因素交织错综。研究者普遍认为，防范和控制高校廉政风险的根本出路在于做好内部控制。内部控制对高校管理的重要性越来越突出，其中高校财务内部控制则是高校廉政风险防范与管理的重中之重。

（一）内部控制是高校管理优化的有效手段

内部控制从静态上讲是行政事业单位为防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统，从动态上讲又是一种通过制度制定、措施实施、程序执行而达到内部控制目标实现的自我约束和自我规范的过程。因此，内部控制对高校来说，是提升治理、优化管理的必备工具、有效手段。

以高校的财务管理为例。财务部门的科员、科级干部、处级干部等，职位越高，其权力越大，其触犯财务规则和规律的可能性也就越大。而有些基层岗位如现金出纳、银行出纳、系统管理员、工资票据管理员等，同样也存在财务廉政风险。总之，高校财务部门是高校管理非常重要的部门，同时也是廉政风险最大的部门，通过财务内控可达到高校经济活动的自我调节，充分发挥财务内控的动态性和双重性。动态性，即指财务内控是一个不断发现问题、剖析问题、纠正问题的动态监控过程；双重性，即指财务内控促使每个工作人员既对职责负责履行，又受他人监督和制衡。

（二）高校财务内控与高校廉政风险防范范围

高校财务部门既是廉政风险最大的部门，也是容易引发其他部门廉政问题的部门。比如，财务部门如果本身制度不够健全、岗位职责不够明确、财务分工不够细致，就容易导致包括招生、基建、采购、后勤等在内的一系列涉及财务的行为缺乏监管，进而导致资产流失、腐败滋生等。高校财务内控能促进高校内部管理体系的全面协调，使学校既定管理目标达到，也降低廉政风险发生率。

廉政风险防范是一项长久工程，它对思想意识、推行能力、执行力度的要求都非常高。廉政风险防范的设计面非常广泛，它既需要丰富的理论基础，又要严格的实践结果。高校财务部门可以借助廉政风险防范的契机，规范财务管理，建立健全财务规章制度，把财务内控建设和廉政风险防范有机结合在一起。将财务内控建设和廉政风险防范有机结合在一起，能够有效地减少财务内控的成本支出，同时也能为财务内控的发展指明方向。一般情况，廉政风险和财务内控之间的关系是成反比例的，即财务内控机制越健全，廉政风险的可能性就越小，反之亦然。

（三）高校财务内控点和高校廉政风险点

廉政风险点在高校教学、科研、社会服务等方面均可能存在，高校各个部门、各个岗位和各个人日常工作中都存在廉政风险点。高校财务部门的廉政风险点更为突出，也相对比较复杂。例如，高校财务部门中的审核岗位、复核岗位、出纳岗位、印鉴印章岗位等都是廉政风险点，这些岗位既是廉政风险的风险点，也是财务的内控点。抓住了财务部门的内控点，就相当于抓住了廉政风险的风险点。因此，高校财务内控对高校廉政风险防范至为关键，高校做好财务内控对高校廉政风险防范意义十分重要。

三、加强高校财务内控建设的策略

（一）做好设计和构建

高校要根据自身特点，做好财务内控的设计。这要求制定好财务内控的目标，设计好财务内控的原则、要素等。

财务内控是一个系统，是由若干相互联系、相互作用的要素构成的具有特定功能的有机体。在设计上，需要充分考虑控制主体、控制受体、信息沟通、控制目标和控制手段等。在这方面，可参考企业财务内控的原理和既有经验，进一步推进财务内控体系的建立、执行、检查、测试和评价等。

此外，高校还须完善内部分配制度、绩效考核制度等，完善学校经济行为的管理办法，构建多元化监督机制，以保证财务内控的规范运行、有效落实。只有做好高校财务内控的设计和构建，才能真正形成一个权力的“制度笼子”。

(二)全面查找和评定财务内控点

提高财务内控能力和降低廉政风险的基础是查找财务内控点。在财务内控点的查找过程中，首先要对各科室、各部门明确其岗位职责和任务目标，每个人员都要具有财务廉政的意识。其次，从岗位廉政风险点的评定入手，总结出各科室和部门业务流程和岗位职责，使每个人员都能按流程按制度办事。只有全面查找和评定财务内控点，才能从源头上预防和遏制，进一步降低廉政风险的发生率。

（三）加强财务干部队伍建设

对于高校的财务部门来说，增强廉政风险防范意识，认识和重视财务廉政风险，具有十分必要性。加强财务干部队伍建设，首先是要加大财务工作人员的培训，使他们的政治意识、职业道德、业务素质有进一步提高。财务干部具有财务管理权利与廉政风险承担的双重责任。在高校财务部门不断开展廉政风险防范能力培养，有利于财务干部的政治觉悟提升，使其从思想上认识廉政的重要性，从而严格要求自己，时时刻刻按规章制度办事。

廉政风险治理的宗旨还是在防范。因此，在高校财务部门开展廉政风险防范管理培训，应着重提高财务干部的思想素质、责任心，也须督促财务干部无论思想还是行为上都拒绝一切违法违规的可能，在自己的身边筑起一道坚实的安全墙，把腐败犯罪始终拒之门外。

相对于企业内部控制的实践经验，行政事业单位内部控制的发展程度还不高，这也需要作为事业单位的高校更积极地进行内部控制，尤其是财务内控的实践和探索。高校财务内控是推进高校廉政风险防范管理的重要内容。高校领导者和管理者要深入认识到高校财务内控的意义和原理，不断建立和完善相关的财务制度，明确业务流程和岗位职责，使每一位人员树立廉政意识，促进我国高校廉政风险防范和管理取得扎实成效。