企业全面预算管理存在的问题及对策研究

胡宏慧

[摘 要]全面预算管理是通过对预算指标的制定、执行和控制对企业内部资源进行优化配置，采取事前沟通、事中控制、事后反馈的方式对整个预算活动进行有效控制的管理活动，可以全面提高企业管理水平和经营效率。全面预算管理将企业的经营目标、战略目标通过预算的方式加以量化，并使得企业的价值最大化。预算管理一直被国外企业广泛运用，是一種重要的管理工具。然而，随着市场经济的不断发展，我国众多的企业已经认识到全面预算管理的科学性，越来越多的企业开始推行全面预算管理。文章通过对企业全面预算管理中存在的问题进行分析，并提出针对性对策建议，以期给企业提高管理水平提供参考借鉴。

[关键词]全面预算管理;企业战略目标;预算执行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.136

1 企业实施全面预算管理的重要意义

全面预算管理这种现代管理模式的理论方法和成功经验日益被我国企业所重视和接受，搞好预算管理对于整个企业的发展有着至关重要的作用。为了提高企业的经营效益，增加市场竞争力，公司在加强全面预算管理工作方面投入了大量的精力。一方面，全面预算管理能使公司的战略目标得到细化，使公司总目标的实现建立在可行的基础之上，降低公司的经营风险和财务风险;另一方面，全面预算管理属于现代化企业管理的重要形式，它提出了公司的未来发展方向，同时也提出了部门及员工的发展目标。全面预算管理对整个预算过程中的责任进行了明确的划分，促进各部门的协调统一，提高预算的准确性。任何一个公司想要更加有效地实现短期的财务目标、长期的公司战略、偶发的风险事件，实行全面预算管理都是企业的明智选择。

2 企业全面预算管理中存在的问题

2.1 对全面预算管理重视程度不够

全面预算管理是一种先进的管理模式，需要管理层具备先进的管理理念。但是，部分管理者并没有对全面预算管理有着深刻的理解，以至于在推行全面预算管理上往往出现“为了预算而预算”的尴尬局面。企业虽然认识到了全面预算管理的作用，但是认为预算与公司的长远发展战略关系不大，没有针对性地将公司发展战略细化到企业年度经营目标，进而细化到各部门年度工作计划。对于全面预算的认知不足，会导致工作推进过程中困难重重，耗费大量的沟通成本。无法从公司长期战略的目标去理解全面预算的重要性，导致预算管理工作的定位不精准，概念模糊。同时，企业管理层对全面预算管理工作的支持和关注度不够，向员工的宣传力度不够，使得员工没有很强的预算意识。而企业内部各部门认为预算与本部门工作并不直接相关，只是在配合财务部门的工作，导致在工作中遇到了困难就产生退缩或敷衍的状态，无法深度分析企业在运营管理中存在的问题。因此，企业无法根据自身特点，建立有效的全面预算管理体系。在预算编制的过程中，为了应付工作，预算数据不够准确，指标无法落实到位，无法发挥全面预算管理的作用。

2.2 与公司战略目标不一致

企业的预算需要站在全局的角度结合部门的实际，与企业的战略目标保持一致。有些企业编制预算时只编制年度预算，没有根据公司长期发展战略、年度经营目标对预算按时间、按责任人进行细化。制定预算目标时，如果采用权威式预算法，往往是管理层直接下发预算指标，缺少上下级之间的沟通，而且各部门也没有反馈的渠道，使得各部门人员无法积极地参与，只是被动地接受。如果采用参与式预算法，则预算执行者为了能较轻松的完成预算，容易使得预算松弛。此外，由于企业过于注重追求短期经济利益，会造成企业在落实预算管理工作时，没有对外部的市场环境进行充分地了解，导致预算的执行不能帮助企业实现长期战略发展目标。

2.3 预算执行考核不到位

企业将预算目标分解，以预算指标的形式下发到各部门，各部门按要求完成指标，企业对指标任务落实情况进行考核。在这个过程中会存在以下两方面问题：一方面，考核方法存在一定问题。大多公司采用的是考核指标体系，考核的重点放在了财务指标的考核上，往往忽视其他因素。管理层的决策离不开量化的指标分析。但一些其他的无法可靠计量但会对企业产生重大影响的因素，比如产品质量、顾客满意度、新产品的研发与设计、市场份额等非财务指标并未纳入考核范围;另一方面，与考核相配套的奖惩措施落实不到位。在全面预算管理的过程中，以预算指标考核部门及负责人，被考核方会强调客观原因，忽视自身存在的问题。在企业预算管理过程中，如果奖惩制度不完善，考评后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，往往会使得预算管理的执行力下降。对各部门执行预算的情况要进行跟踪监控，不断调整预算偏差， 确保预算目标的实现。只有这样才能将预算管理的作用充分发挥出来，从而为企业创造出更多的经济利益。

3 加强企业全面预算管理的对策建议

3.1 提高企业对全面预算管理的重视程度

企业的全面预算管理工作有着非常重要的意义。企业在做全面预算管理之前，要全面了解其真正的含义，并向员工全面灌输，将全面预算管理的理念植入每位员工心中。

首先，要明确企业的战略目标。全面预算管理目的是实现企业的长远目标，预算体现的是企业明确的发展远景，其实质是根据战略来优化资源配置，因此，明确的长远目标是全面预算的基石。其次，通过预算的编制及预算的执行，合理地控制成本，努力完成经营目标，把预算工作当作行动指南贯彻到日常生产经营工作中去。作为企业管理层应当以身作则，起到模范带头作用，在平时的预算管理工作中，细化预算管理工作的流程，使得预算管理工作的参与人员职责明确，分工合理，让工作人员可以积极参与，充分发挥预算的作用。最后，企业各级领导必须积极地进行预算管理知识的学习，才能从根本上有效地提高企业的全面预算管理水平，并且企业领导应该彻底的改变以往对全面预算管理的认识，充分认识到预算管理工作对企业发展的重要性，只有这样才能使企业的全面预算管理工作做得更加完善。而企业的领导必须将其协调全局的作用发挥出来，对企业的各个部门进行统一的协调以及制约，使得全面预算管理工作可以有效开展。在开展工作的过程中，员工的积极参与，充分地沟通，各部门之间的协调以及对员工的激励，都可以使得预算发挥其应有的作用，保证企业稳定地发展。

3.2 提高预算管理与企业战略目标的一致性

全面预算管理能提高企业整体目标与分部目标的一致性。企业的预算不管是预测还是最终的决策，都必须严格的对企业的现在以及未来的市场进行详细的分析，同时要制定出积极的符合企业发展的短期目标和长期发展战略，而这些都要求企业的预算管理必须具有前瞻性，只有这样才能为企业的投融资、经济收益的分配做出详细的安排与规划。企业召开部门预算执行工作会议，加强上下级之间沟通交流，根据讨论结果，管理层将各个部门的年度计划具体量化成指标。会议以提高资金使用效率为目的，完善定额标准，落实考核责任并以预算指标的形式向每位员工传达企业的经营目标，使所有员工清楚地了解自己在实现这些目标中的作用。同时，管理层应积极协调各个部门之间的关系，相互配合，才能達到预期的效果。

3.3 建立预算执行考核奖惩制度

全面预算管理包括控制、激励、考评与奖惩制度，是一项涵盖面广、系统性强的管理工程，必须做到事前有预算、事中有控制、事后有反馈。企业应当对预算的执行情况进行考核，并对考核的结果进行分析。同时，企业应当建立奖惩制度，将预算执行纳入年终绩效考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明。根据年初预算与年终预算执行结果的差异分析，对各部门及责任人的执行情况进行评价。首先，科学制定费用开支标准。各项费用开支标准是企业考核预算工作的重要指标，企业应当制定合理的费用开支标准。对于费用控制达标的部门予以奖励，节约的资金可以留作下年使用，避免为了完成预算指标突击乱花钱的情况。其次，预算管理工作中最重要的环节就是预算执行的监督与考核。如果没有监督与考核机制，就不能真正的实现预算管理。这就要求管理层起到监督的作用，对于部门的预算执行情况，相关部门的负责人应及时提交所在部门的预算执行情况报告，再进行逐项核对。只有这样才能有效地监督企业各个部门是否将预算工作落到实处。最后，考核方式分为日常考核与年终考核。日常考核采取每月预考核形式，旨在通过信息反馈，控制和调节预算的执行偏差，确保预算的最终实现。年终考核旨在进行奖罚和为下年度的预算提供依据。如果在预算控制过程中发现预算执行情况与预算编制的情况相差较大，应当及时调整差异部分，同时追究相关负责人的责任，提高企业全面预算管理的有效性和准确性。

4 结论

全面预算管理是服务于企业战略，实现企业长期发展目标的一种有效管理手段。通过优化内部资源，提高运营效率，提升企业管控能力，降低企业的运营风险和财务风险，从而使得企业具有更好的市场竞争实力。对于推进企业的发展有着深刻的现实意义和长远的战略意义。在实际工作中，企业的管理层要起到模范带头作用，细化预算指标，确保责任到人，激励预算执行者为完成预算工作而努力，最终实现全面预算管理目标。

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