建筑企业内部控制存在的问题和对策分析

顾雪婷

摘 要：建筑工程建设较为特殊，具有投入大、风险高以及利益回收周期较长等方面的特点，企业内部控制重要性较为突出，是保证企业运营风险管控与运营管理质量的关键手段。但在具体进行内控管理时，还存在着信息滞后、风险防范机制不健全以及会计内控水平提高等方面的问题，对内控效能发挥形成了一定程度的限制，并不利于建筑企业发展。鉴于此，建筑企业加大了对内控问题及其应对策略的研究力度。

关键词：基本原则  内控  建筑企业  会计内控  风险管理

作为企业经营管理重要组成，内部控制在企业经营目标实现方面有着极为重要的作用。高质量的内控工作，可对建筑企业经营效益提升产生积极影响，能够在降低舞弊行为的同时，保证企业管理水平以及经济信息质量。为妥善治理内部控制存在的问题，保障内控工作落实效果，建筑企业需要做好内控原则以及内控问题分析，以便按照问题产生本质原因，展开内控强化操作，进而为建筑企业内控水平提高提供更多有利支持。

一、内控基本原则

（一）广泛性

建筑企业实施内控体系建设时，需要对建筑工程多样化特征展开综合考量。应以企业发展战略目标为依据，结合企业实际发展情况，在法律法规允许范围内展开各项内控活动。企业管理层应对企业目前管理水平展开客观分析，科学展开内控目标设置，将短期目标与长期目标有机融合起来，做好短期目标向长期目标过渡工作，进而保证内控体系广泛性特征。

（二）重点性

由于建筑企业业务范围相对较广，所需展开内控项目数量相对较多，所以为保证最终内控效果，需要确定控制重点内容，应按照轻重缓急展开内控方案规划，以便实现高质量控制管理模式。如在进行施工质量、税务以及资金管理时，可通过设置专门管理方案的方式，做好内控准则与要求细化处理。

（三）独立性

为保障最终内控活动开展质量，需要为内部控制设置独立空间，保证内控活动开展不会受到其他因素干扰。同时应做好部门之间交流与沟通，科学展开部门协调，以为内控工作顺利开展营造出良好环境。

二、内控问题

（一）风险防范机制有待完善

企业经营风险无法完全避免，是客观存在的。为降低风险影响，需要做好风险防控机制建设，通过对各种有效手段的运用，对风险实施有效预防与管控。但目前部分企业在风险防范、管控机制建设方面，存在一定不足，无法实现对各项风险的有效预测与防控，企业风险管控多以事后处理为主，事前防范能力还需进一步增强。

（二）会计内控机制有待优化

虽然多数建筑企业都在内部设置了会计内控机制，但因为受到多方面因素影响，部分企业内控机制建设与落实，还存在一些问题。一方面，预算管理机制不完善，在考核准则以及其他内容设置方面存在不合理之处，模板性特征较为明显，与企业实际需求存在一定出入，无法精准展开事前管控;另一方面，控制监督评价机制有待优化，监督机制功能不健全以及机制内部不完善等问题，都对企业财务内控工作开展形成了直接影响，需要改进。

（三）信息交流速度有待提升

信息收集全面性、及时性，会对财务数据以及其他很数据准确性以及时效性产生直接影响，是保证内控工作开展有效性的重要手段。但因为建筑项目较为特殊，项目施工存在着低于跨度大、施工范围广以及项目数据多等特点，如果在信息交流平台建设方面存在问题，就会对信息收集与处理形成严重阻碍，数据实效以及准确性很难得到保证，并不利于内控工作开展。

三、内控问题应对建议

（一）优化内部控制环境

实施内控体系建设时，需要做好内控环境优化，以为各项工作开展创造出更多有利条件。一方面，完善内部组织结构，设置专门负责部门以及审计部门，即审计委员会以及监事会，进而利用监事会职能，对高层管理机制展开监督，利用审计委员会对内部运营活动展开审计，做好内控机制评估与建设;另一方面，细化员工职责，做好内部分工，保证控制制度执行顺利程度，并做好权责划分，在出现问题时，及时找到负责人员，防止出现相互推诿问题，保障内控体系开展质量。同时，做好企业氛围营造，将企业文化、经营理念以及宗旨等，准确传递给基层员工，做好员工思想政治觉悟以及职业素养培养，进而为内控工作开展奠定良好民众基础。

（二）完善财务内控体系

构建健全财务内控体系需要做好以下几点：

（1）优化预算管理机制。为妥善解决企业预算机制建设不健全问题，施工单位需要加大对管理制度完善工作的关注度，应通过对预算管理活动的合理运用，做好资金运用以及资金使用把控。可通过设置专门预算管理流程的方式，主抓各项管理活动，科学设置各环节目标资金，进而通过预期和实际对比，准确发现问题根本所在，做好整治。

（2）优化监督评价机制。作为财务内控建设重要内容，监督机制设立合理性会对财务内控有效性产生直接影响。为保证监督评价客观性、公正性，需要保证审计独立性，减少人为方面干扰，保证审计结果可靠性。同时需要设置监管层，在涉及所有部门、人员监管时，需要由监管层确定是否需要展开监管。此外还要设置部门相互制约、监督机制，以为监督工作高质量落实提供更多助力。

（3）优化控制评价机制。以绩效评价为例。企业可运用绩效评价优势，对每一环节工作程度展开考核，明确预期目标与实际完成情况之间差距，进而按照差距确定后续处理措施。同时需要运用绩效评价，展开内控措施影响因素提取与分析，做好人员工作效率考核，进而为企业内控措施完善提供可靠保障。

（三）提升风险预防水平

风险管控是内控管理重要内容，建筑企业需要做好风险防范机制建设与完善，应在实践过程中不断对各项机制展开分析，明确机制执行具体问题，并对问题展开针对性补充与改进，打造出高质量、高水平风险防范体系。同时需要加大风险前期防范力度，应按照预防为主原则，通过对大数据技术以及云计算等技术的合理运用，及时发现数据异常，并做好分析，确定是否会出现风险，及时扼杀各项潜在隐患，进而将风险发生可能性控制在最低。企业不仅要盘活内部资产，通过外租设备以及对老旧设备展开折旧处理等方式，拓展自身经济来源，不斷增强自身抗风险能力，同时还要通过购买保险等方式，展开风险转移，减轻企业自身风险承担负担，从而通过对保险的合理运用，为广大员工人身安全以及企业经营安全提供可靠保障，避免在意外发生时，企业需要担负全部责任，减轻企业压力。

（四）增强人员之间沟通

在进行建筑企业项目分散、人员不集中问题处理时，可通过对信息化技术的合理运用，构建起高效、及时信息沟通平台，以对员工之间沟通形成有效促进。一方面，通过对微信以及QQ的运用，建立信息沟通群，及时在群内展开信息传达、人员交流以及其他方面工作，应利用平台将内控相关信息及时传递给所有员工;另一方面，设置部门之间沟通渠道，保证项目部间沟通畅通性，以为各流程高效开展提供可靠沟通方面保障。像部门间原材料调拨、采购发货等，均可通过有效沟通高质量展开。部分企业喜欢运用聚餐、年会等手段促进员工之间的交流，对员工日常之间交流关注度相对较低，可能会出现员工之间沟通不畅以及不愿意主动沟通的状况，部分员工还是维持着原来的人际关系，与预设沟通目标并不相符。所以企业需要加大对员工日常沟通的重视程度，可通过构建员工自我展示平台的方式，将员工一些基本资料上传到平台之中，并定期组织各项文娱活动，从而达到有效增进员工之间感情的目标，保证企业内部人员团结程度，确保人力资源作用与价值可以得到更好地发挥。

四、结束语

现代建筑领域企业之间竞争极为激烈，企业想要从中脱颖而出，不断增强自身综合实力，需要做好内部控制管理。各企业需要在对内控活动开展原则展开深入分析的基础上，结合内控问题产生原因，以问题为导向，科学展开问题应对策略编制。应通过对强化内控环境以及提升财务内控机制水平等手段，实现对各项内控问题的妥善处理，确保内控工作效能可以得到充分发挥，内部控制效果可以达到预期目标，进而为建筑企业长久性发展奠定扎实基础。

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