国库资金管理面临的风险及防范化解对策

摘 要：随着国库系统深度电子化和国库业务量巨量攀升，防范国库资金风险、化解隐患亟需关注。各级国库应通过强化内部控制管理，加大国库现场检查力度、加强对国库代理机构的监管等措施，确保了国库资金安全。

关键词：国库资金风险  防范化解  政策建议

一、省级国库资金管理的现状

央行国库负责收支财政预算收入并对财政预算执行进行事中监督。一般省级国库包括人行经理、商行代理等省市县乡镇4级国库，办理包括财政预算收支、退更，国债发行、国库现金管理等业务，全年收支巨额国库资金和经办巨量国库业务，防范化解国库资金风险成为国库工作当务之急。

二、国库资金管理面临的风险及原因

（一）税款延压导致国库资金报解不及时

一是部分国库经收处通过“先存后划”的形式挪用、延压税款导致国库资金无法及时报解。经收处税款业务属于公益性质，导致部分国库经收银行违规延压税款用以降低经营成本。二是政府的“旱涝保收”税收调节政策导致税务征收机关重收轻缴，为避免次年税收基数过大导致增收难度加剧，税务机关在月末或年底截留超收的税款，通过在银行开设“税款过渡户”延压税款，留待次年或下月缴纳，致使税款报解入库不及时。

（二）集中支付超期清算是资金监管盲区

由于库款不足、系统、延迟送单等原因导致的代理银行垫付资金造成的集中支付超期清算，一是占用代理银行资金，影响银行的运营，在遇到大额及较长期的代垫情况时，对中小银行稳健经营会造成一定影响;二是集中支付代理行频繁甚至长期的超常代垫资金，造成人民银行被动清算，无法切实履行人行经理国库的事中监督职责，为人行国库事中监督带来监管盲区。

（三）代理国库“代而不理”的现象仍然较突出

代理国库制度执行不到位，内控不严密容易造成部分银行员工将存款任务目标转移到国库资金上，为完成存款业绩考核，代理国库通过调整记账科目等方式延压、挤占甚至挪用国库资金，更极端的做法将国库资金先存入个人账户，待业绩考核后再将国库资金从个人账户归还国库，造成极大风险隐患。

（四）单一的国库监督方式无法监控资金拨付監督力度

单一的国库监督方式使得国库资金拨付环节上监督力度不够，造成一是将预算资金拨往非预算拨款单位;二是财政部门为套取存款利息，将国库资金以“暂存款”调拨至各类预算外专户，造成国库资金脱离监管;三是为保持保持预算进度，财政部门跨年度拨付导致国库难以监管;四是征收机构未经国家许可，自行出台地方性退库政策，越级权审批退库资金，造成国家预算收入流失。

（五）部分员工易钻内控制度执行不严漏洞产生“道德风险”

不排除部分国库业务人员，尤其是部分县市支行面对大额的国库资金往来产生“道德风险”，钻内控机制不严国库核算业务存在“一手清”现象漏洞，造成的库款流失，“一手清”况在人员紧缺的商行代理库和乡镇金库较常见。

三、国库资金风险防范化解的对策

（一）加强国库制度全面规范化建设

一是进一步完善岗位责任制，严禁核算业务“一手清”。二是规范各项基本业务操作流程，严格执行凭证监管审核制度，切实履行国库事中监督职责。三是定期轮换制国库会计岗位人员，实行强制休假制度。

（二）多措并举全面加强对各级国库监管力度

一是规范各经收处，尤其驻纳税大厅商业银行的国库业务经办行为，理清税款入库通道，加大对经收处对税款延压的处罚力度。二是加大对各类预算收入过渡户清理，对新设立过渡户严格审批。三是执行对账制度，严格按照规定开展国库、税务、经收处三方对账。四是上级国库定期对商行代理库进行国库业务执法检查，及时化解各类国库资金隐患。

（三）通过严格执行事中监督对预算支出把关

一是严格执行年初预算计划，对超计划、无预算的财政拨款和出口退税坚决不予拨付。二是执行大额拨款分级审批制度，严格界定国库主任、国库部门负责人和业务经办人的审批权限。三是严格执行各类退库的审核程序，优化退库流程，保障每笔退库资金有文件依据，堵住骗取出口退税漏洞。

参考文献：

[1] 李伟，张烁岩.财政国库集中支付问题探讨综述[J].经济研究参考，2018（12）.

作者简介：任元芬（1984-），女，福建南平人，现任职于中国人民银行海口中心支行，中级经济师，硕士研究生，国民经济研究方向。