中小企业税收筹划存在的问题及对策分析

陈俊杰

摘要：在现代市场经济下，税收筹划在中小企业的财务管理中发挥着越来越重要的作用。本文介绍了税收筹划的基本理论，对中小企业税收筹划的现状进行了分析，发现目前中小企业税收筹划存在的几个问题，也提出一些应对措施，如：鼓励中小企业加强税收筹划的意识、提高企业财务人员的综合素质等。企业通过税收筹划必能进一步提高企业的财务管理水平，促进国家经济繁荣，减轻企业的税收负担，为企业创造利润以及长期稳定发展做出贡献。

关键词：中小企业；税收筹划；问题；对策

一、中小企业税收筹划的定义

税收筹划是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在国家相关法律法规允许的范围之内，运用税收政策的优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而降低企业税收负担，获得最大节税收益的一种经济策划活动。换而言之：税收筹划就是指在不违反税法及相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，进而享受节税的收益，降低企业的税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。

二、中小企业税收筹划的现状和问题

（一）中小企业税收筹划现状

税收筹划在中国起步较晚，发展相对缓慢。许多企业的经营者仍然没有意识到这项工作在企业中的作用。特别是，从经营规模，经营理念和财务基础来看，中国的大多数中小企业都是民营企业。从财务工作，资本规模，融资渠道和融资方式可以发现，中国的中小企业往往只关注产品生产，市场开发，资金退出而忽视实施税收筹划，这限制了中国中小企业的税收筹划工作。

（二）中小企业税收筹划存在的问题

1.管理者缺乏税收筹划的理念

由于中国的中小企业是家族式私营企业，他们在企业管理的关键岗位上任人唯亲。管理人员往往没有受过高等教育，缺乏科学和先进的管理理念。在唯一的稅务管理规划中，各部门之间也缺乏系统有效的合作。所以在企业在处理税收问题时，会出现两种情况，第一是税收的筹划选择不足，难以进行，税额的缴纳只能采取税务部门的数据；第二，认为企业的税负较重，需要财务人员进行相关的税收筹划，但由于财务部门缺乏税务规划知识和经验以及其他部门的有效合作，很容易进行非法操作，如账外转移，以减少税务费用。但是，如果这些方法失败，税务机关很容易将其识别为逃税和逃税。因此，企业将面临更大的税收支出和罚款，也将损害公司的诚信，成为税务部门的关键监管对象。

2.企业财务管理不规范

由于规模小，资金少，中小企业不像大型集团公司那样定期培训财务人员，为财务人员提供良好的会计继续教育环境，特别是税法知识培训。在企业的财务管理过程中，财务人员将根据其多年的会计经验和行业系统的会计要求进行会计处理，仅关注事后会计，忽略事先预算和在事件中控制。无论何事都有其限度，税收筹划也不例外，一旦企业盲目进行税收筹划，一味地想要降低缴纳的税款，可能会脱离国家的政策法规，这样一来，就成了做无用功。

3.宏观方面对税收筹划的影响

（1）税收制度的不完善。随着现代社会的发展，可能会不断产生新的行业，新的问题。而此时税法可能对这些情况暂时没有规定；（2）随着社会主义市场经济的飞快发展，国家整体的产业结构以及相应推出的政策也会产生很大的改变，进而必须对税务政策进行相应的调整，来推动国民经济的蓬勃发展。由此可见，我国的税收政策具有较短的时效性，以及不定期性，这样更需要财务人员具有快速的学习能力；（3）税务行政执法的不规范。由于税务部门执法人员的专业知识及综合素质的不同，执法可能不规范。税务政策的执行难度加大或产生极大的偏差，对中小企业纳税带来更大的难度。

三、中小企业税收筹划对策探析

（一）增强税收筹划意识

中小企业在税收方面响应国家号召的同时，也要提高自身的纳税意识利用各种优惠政策，提高税收筹划效率，进而实现经济效益和社会效益的双赢。在制定成本控制战略时，需要制定长期发展计划，不仅要通过企业自身的改革来提高效益，还要积极应对国家优惠政策。现代市场竞争激烈，企业面临诸多影响因素。这要求管理者提高税收筹划中的风险防范意识，提高业务活动和税务相关事宜的警惕性，并在任何时候，冷静客观地应对突发风险。做出判断并及时做出相关决定。

（二）注重企业财务人员的综合素质

企业最重要的资源是人才。由于基金规模和管理模式，中小企业难以吸引高级专业人才。这就要求企业改变自己的经营理念，注重培养自己的人才，鼓励企业管理者，特别是高级管理人员及财务人员进行自我教育，提高自身素质。众所周知，中小企业员工的归属感不强，所以企业可以大量招收普通高等院校毕业的应届毕业生，其可塑性强，吃苦耐考。由企业内部培养，运用完善的人力资源管理系统，为其提供合理的薪酬和促进良好的空间，这样不仅劳动力成本低，同时可以与企业一起成长，加强对企业的依赖，减少优秀员工的流失。

（三）完善内部控制

（1）提高管理者、广大员工对企业内部控制的责任感。企业管理者内部控制的自觉意识和行为是关键。首先，企业管理层应大力宣传内部控制的性质与重要性，认真组织和领导内部控制制度的设计工作，并以身作则，严格遵守控制制度；（2）改善公司治理，加强信息化建设。现代社会已进入一个崭新的信息时代。建构良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统。已成为中小企业内控制度不可或缺的内容。它将有助于中小企业及时把握其自身的运营状况和组织结构中所发生的各种情况，为企业的生产经营决策提供全面的各种信息。并使信息快速在有关部门和人员之间传递。从而大幅提升企业内部控制的执行效率。

（四）逐渐提升税收筹划的全面性

中小企业的税收筹划工作需要尽可能的对企业生产经营活动进行囊括，因为企业可以进行税收筹划的方面越多，可以产生的税收筹划方案也就越多，可使企业有较大的选择余地。这就要求了对企业进行税收筹划的管理者具有相当丰富的理论基础和实际操作经验，对企业的经营活动有一个清晰并且全面的认知，这样可以为企业税收筹划工作的开展提供良好的指导。更为重要的是，税收筹划全面性的提升能够将税收筹划本身的层次性进行不断多元，中小企业生产经营性活动的开展并不稳定，税收筹划工作在开展上的层次性不断增加也能够将生产经营性活动开展的不稳定影响予以较好冲淡。

（五）寻求外部机构的帮助

由于中小企业受其固定条件及资金规模的限制，很难吸引资深专业人士为其服务。但是，目前我国有大量的税务中介机构，并聚集了大量的专业人才。他们在企业税务筹划方面有丰富的经验。企业可以与税务公司签订合作协议，结合企业的实际情况利用其专业优势，整体实施税收筹划，并在事件发生的前期、中期、后期跟进各项事务，全面实施税收筹划。在企业生产经营的全过程中，对企业的财务会计和日常管理提出合理的建议，帮助企业减轻税负，同时提高企业的管理水平和企业的专业素质。这些将提高中小企业税收筹划的等级和水平，更有效地促进中小企业更好，更快的发展。

四、结论

随着我国税收法律制度的不断完善和政管结构的不断优化，中小企业想要在市场经济的压力下处于不败的地位，税收筹划的实施不可阻挡。管理和财务人员都必须充分认识到税收筹划的重要性，并提高他们的专业水平。我相信随着税法体系的不断修订，国家税收制度也会逐步完善，中小企业也会发展的越来越好。

参考文献：

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