公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系研究

佘映华 曹洪源 夏丛芳



公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系研究

佘映华 曹洪源 夏丛芳

高校内管干部经济责任审计工作是对内管干部经济责任履职情况的客观评价活动，是高校内部审计部门的一项重要工作，对促进高校内部治理能力水平的提升有着十分重要的意义。但多年来缺少相对完善的经济责任审计评价指标体系来指导审计工作。公安院校是公安专门人才培养的主渠道，干部教师具有双重身份，因此，制定一套适合于公安院校特点的经济责任审计评价指标体系，对于提升干部和教师队伍建设管理的品质和水平显得尤为重要。结合层次分析法构建公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系，是促进经济责任审计发展的途径。

公安院校；内管干部；经济责任审计；层次分析法

一、构建公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系的意义及原则

（一）构建公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系的意义

1. 有助于发挥审计的预警和防范作用，最大限度地减少领导干部决策失误或管理不善造成的损失，对于完善管理控制、约束经济行为、强化责任监督具有重要的现实意义。伴随我国经济体制改革和市场经济结构变革的逐步深化，在公安院校内管干部中，各级领导干部的经济决策权得到进一步加强。同时，由于公安院校内管干部具有较为深刻的社会影响力，对其内部领导干部经济责任的审计所面临的监督环境也日益严格。而审计的结果不仅对被审计领导干部自身产生影响，还关乎权力的合理运用和公共资源的合理分配。因此，公安院校内管干部经济责任审计工作不仅为领导干部自身所重视，相关部门和组织亦格外关注，加强公安院校内管干部经济责任审计具有重大意义。

2. 能够对公安类院校内管干部经济责任履责情况给予更加公正公平的评价。公安院校内管干部相对普通院校内管干部具有特殊性：一方面公安类院校人员具有双重身份，不同于其他高等院校内管干部事业单位管理性质；另一方面，公安类院校的毕业分配制度与其他高等院校不同，部分公安院校公安类专业学生招生即在招警，相当于在定向培养国家未来的警务人才。因此，制定公安类院校内管干部经济责任审计评价指标体系尤为必要。

3. 是公安院校内管干部经济责任审计工任发展的需要。经济责任审计指标体系的制定为公安院校经济责任审计工作提供了新的思路，是科学有效地进行公安院校内管干部经济责任审计工作的基础，是对领导干部经济责任履职情况作出科学、客观、公正、有效评价的保障。对领导干部承担经济责任情况进行审计的意义，不仅在于规范领导干部自身的作风，也可用作干部竞聘、选拔及任免的客观依据。一个理想的评价指标体系和评价模型，能够在科学划分领导干部经济责任与职权的基础上，既能够明确其管理工作的成绩，也不漏掉工作中有待加强之处，从而实现监管的最佳方式，即从根源处防治腐败问题。只有评价指标的针对性、客观性和有效性有保障，才能保证审计评价结果的客观公正，保证经济责任审计结果的价值性。

（二）构建公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系的原则

1. 遵循法律法规原则。毋庸置疑，公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系的构建及其内容必须符合国家相关经济责任审计法律法规，这样才能客观、公正地反映经济责任审计的需要，因此，具体指标的选取要合法合规，如此才具备可行性。

2. 重要性与全面性相结合原则。评价指标必须坚持重要性与全面性并重的原则，指标的选取要突出重要性，围绕公安院校内管干部主要职责及业务范围；指标的选取要符合全面性，能够全面反映被审计领导干部的经济责任。

3. 特殊性与系统性相结合。指标的选择与体系的构建过程均需要在具备系统性的基础上兼顾特殊性，避免以偏概全的现象，同时可以兼顾到公安院校内管干部职能的特殊性，结合绩效因素，从而确保审计评价工作的顺利进行。

4. 可操作性与科学性相结合。评价指标的科学性能够促进经济责任的履行，在科学性的基础上，可操作性能够保证审计工作的顺利实施，以实现审计的目的。

二、公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系的构建

（一）X公安院校情况简介

X公安院校无下属企业，学校有教职工600余人，主要内设机构及职责如下：政治部人事处主要负责学校人力资源管理及师资引进培训；教务处主要负责学校教学保障工作；学生处主要负责学生管理及毕业就业工作；科研处主要负责学校科研项目的统筹管理；系部主要负责各系部教学科研管理工作；干训部主要负责学校培训班的开办及统筹管理；财务处主要负责学校财务预算分配及核算，以及部分资金筹集；审计处主要负责学校内部审计工作；图书馆是文献信息中心，服务于学校教学和科研工作；后勤处主要负责学校固定资产采购及绿化卫生水电等后勤保障工作；后勤服务中心主要负责学校后勤饮食住宿保障工作（独立核算）；建设办主要负责学校的基本建设工程管理工作。

（二）经济责任审计评价指标体系构建

1. 共性指标。共性指标主要从重大经济活动决策情况、经济管理权履行情况、财经法规政策执行情况、个人廉洁自律情况四个方面来设定具体的指标，共设立20个具体指标，主要分为定量指标和定性指标。定量指标是指用量化的结果来评价经济责任履行情况的具体指标，主要包括重大经济决策程序合法合规率、内部控制制度健全率、预算执行率等17个评价指标；定性指标是指对评价对象进行客观描述和分析的具体指标，主要包括小金库资金设置情况、专项资金挪用情况、个人违纪违规报销资金及违规领取报酬津贴情况等指标。一是重大经济活动决策的制订和执行方面指标。主要是针对学院中层部门党政联席会议制度及“三重一大”制度落实，从项目安排、部门预算编制与再分配、大额资金使用、资产处置、大宗采购等各类重大经济活动决策事项内容的合法性、决策程序合规性、决策执行的有效性等几个方面来设定，具体指标为重大经济决策程序合法合规性、重大经济决策执行率、决策不当造成重大损失率3个指标，均为定量指标。二是经济管理权履行方面指标。主要是从部门内控制度的建立健全性、适当性、执行有效性，国有资产入账合规性、使用绩效性、处置合规性，项目建设程序合规性、资金使用真实性、项目合同真实合法性、项目竣工验收合规性等三个方面来设定，具体指标为内部控制制度健全率、内部控制制度适当率、内部控制制度执行率、内部控制制度缺失或执行不到位等造成损失率、固定资产使用率、固定资产完整率、固定资产入账率、固定资产处置合规率8个指标，均为定量指标。三是财经法规执行方面指标。主要是从部门预算编制和执行、财政财务收支真实合法效益性、重点项目经费执行情况、部门债权债务的真实合法性，政府采购的合法合规性等方面来设定，具体指标为小金库资金占有比例、专项资金挪用比率、预算执行率、预算调整合规率、违纪违规资金使用率、政府采购项目违规资金使用率6个指标，其中小金库资金占有比例、专项资金挪用比率况为定性指标，其他为定量指标。四是领导干部廉洁从政方面指标。主要是从被审计领导干部个人收入、职务消费、报酬津贴领取等方面来设定，具体指标为个人违纪违规报销资金及违规领取报酬津贴情况、年平均职务消费比率、领导干部民主测评好评率3个指标，其中个人违纪违规报销资金及违规领取报酬津贴情况为定性指标，其他为定量指标。

2. 个性指标。个性指标是指围绕部门主要职能，根据部门年度工作计划的实际完成情况设定的指标，具体指标为部门工作计划完成率指标，该指标为定量指标。

3. 参考性指标。参考指标是指根据学院其他部门，主要是学院考核办、教务处、科研处对被审计领导干部所在部门的考核结果作出评价的参考性指标，设定指标为：考核办参考指标、教务处考核评比参考指标、科研处考核参考指标，均为定量指标。

三、公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系权重设计

经济责任审计评价指标体系是由共性指标、个性指标、参考指标三个部分构成。评价指标体系总分值设定100分，其中共性指标（分为定量指标与定性指标）75分、个性指标15分、参考指标10分。

（一）共性指标权重及分值

共性指标总分值为75分，为定量指标合计分值，定性指标不设置分值，但定性指标评价结果优先于定量指标结果。每个定量指标的评价值分为优、良、中、差四个等级，并设定优秀为1，良好为0.8，中等为0.6，差为0.4，表示为V定量=[1，0.8，0.6，0.4]；定性指标只作优和差两个评价结果，表示为V定性=[1，0]。结合各指标普遍标准值，运用层次分析法，确定共性指标结构中各定量指标权重w如下。

1. 重大经济活动决策情况（0.1）。重大经济决策程序合法、合规率（0.025），该指标是审计抽查的决策程序合法、合规项目数/审计抽查的任期内重大经济决策项目数×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值70%-80%为中；分值70%以下为差。重大经济决策执行率（0.025），该指标是审计抽查的实际执行的项目数/审计抽查的任期内重大经济决策项目数×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值70%-80%为中；分值70%以下为差。决策不当造成重大损失率（0.05），该指标是审计抽查的因决策不当造成的损失金额/审计抽查的任期内重大经济决策项目对应总金额×100%，分值0%为优；分值0%-10%为良；分值10%-20%为中；分值20%以上为差。

2. 经济管理权履行情况（0.4）。内部控制制度健全率（0.0475），该指标是部门已建立内部控制制度/按规定应建立的内部制度×100%，分值90%以上为优；分值80%-90%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下或关键控制缺失为差。内部控制制度适当率（0.0475），该指标是任期内建立的适当的内部控制制度数/任期内建立的内部控制制度数×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。内部控制制度执行率（0.0475），该指标是任期内实际执行的内部控制制度项数/任期内实际建立的内部控制制度项数×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。内部控制制度缺失、执行不到位等造成损失率（0.0885），该指标是内部控制制度缺失、执行不到位等造成损失金额/审计抽查的总金额×100%，分值0%为优；分值0%-10%为良；分值10%-20%为中；分值20%以上为差。固定资产使用率（0.0265），该指标是盘点的实际使用的固定资产总额/盘点的固定资产总额×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。固定资产完整率（0.0475），该指标是盘点的固定资产实存总价/盘点的固定资产总额×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。固定资产入账率（0.0475），该指标是盘点的任期内固定资产入财务账总额/盘点的任期内固定资产总额×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。固定资产处置合规率（0.0475），该指标是抽查的按规定处置的固定资产总额/抽查的处置固定资产总额×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。

3. 财经法规政策执行情况（0.4）。小金库资金占有比例，专项资金挪用比率；这两项指标均为定性指标，评价准则是：无，优；有，差。预算执行率（0.05），该指标是任期内实际使用额/预算使用额×100%，评价标准是分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。预算调整合规率（0.05），该指标是任期内按规定调整的预算使用金额/预算调整金额×100%，评价标准是分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。违规资金使用比率（0.2），该指标是任期内领导干部个人和本部门财务收支违规金额/审计总使用金额×100%，评价标准是分值0%为优；分值 0%以上为差。政府采购项目违规资金率（0.1），该指标是抽查的任期内政府采购项目中涉及的违规资金数/抽查的任期内政府采购项目资金总额×100%，评价标准是分值0%为优；分值0%-10%为良；分值10%-20%为中；分值20%以上为差。

4. 个人廉洁自律情况（0.1）。个人违纪、违规报销及违规领取报酬津贴率，该指标为定性指标，评价标准是：无，优；有，差。年平均职务消费比率（0.05），该指标是个人职务消费总额/公务支出总额×100%，评价标准是分值0%-5%为优；分值5%-10%为良；分值10%-15%为中；分值15%以上为差。领导干部民主测评情况（0.05），该指标各项民主测评好评数/总测评人数×100%，分值95%以上为优；分值80%-95%为良；分值60%-80%为中；分值60%以下为差。

（二）个性指标权重及分值

（三）参考性指标权重及分值

四、经济责任审计评价

合计共性指标、个性指标、参考性指标三个部分得分值即可得到总的经济责任评价结果（百分制），表示为S=S1+S2+S3。依照单项评分标准优、良、中、差四个等级，设定[90-100]为优，[75-90]为良，[60-75]为中，[0-60]为差，根据计算分值所在区间，可对被审计领导干部经济责任履职情况进行总体评价。假设某部门领导经济责任审计评价项目中，共性指标S1得分72.96，个性指标S2得分14，参考性指标S3得分9.4，总分值S为96.36，该分值落于[90-100]这一分值区间，对应等级为优，则经济责任审计评价结果为优，总体上科研处处长任期内经济责任履职较好。

五、结论

经济责任审计评价指标体系以细化的考核指标对公安院校内管干部的经济责任进行划分，以量化的评价结果对被审计领导干部作出评价，直观地反映内管领导干部经济责任履职细节和总体情况。经济责任审计评价指标体系一方面可以促进领导干部履职，另一方面可以有效提高审计质效，加强审计结果运用，促进公安院校发展。鉴于文章篇幅有限，文章没有进一步区分各个部门的经济责任，统一口径进行分析探讨，实践中，可以考虑根据各部门的具体职责，进一步划分各部门的经济责任，在个性指标上进行拓展，以更直观明确的反映各个部门的主要经济责任，细化审计评价内容。

2018江苏省高校哲学社会科学研究基金项目“公安院校内管干部经济责任审计评价指标体系”（2018SJA0449）。

2018-09-10

佘映华（1970-），男，江苏海安人，汉族，江苏警官学院审计处主任，副研究员；曹洪源（1992-），男，江苏灌南人，汉族，江苏警官学院审计处；夏丛芳（1989-），女，安徽天长人，汉族，江苏警官学院审计处会计师，南京，210031。

D631.12

A

1672-1020（2018）05-0081-05

[责任编辑：金晞]