新常态下财政预算资金结余结转优化路径分析

1 含义解释

财政存量资金，即保留在各级政府财政部门的各种特殊资金、专项资金以及单位结余结转资金。结余资金与结转资金，共同构成了目前预算单位的结余结转资金。在一年一年资金结余的积累下，不但有害于财政专项资金的全面管理与应用，还让经济社会无法向好发展。

2 预算单位结余结转资金形成的原因

2.1 管理体制角度

管理理念方面。近几年来，财政部门对预算单位资金的管理力度不断提升，但是对于工作者的支出审核，由于个别支出项目的确定范围和预算标准与实际分配水平有一定差距，造成预算单位人员的费用支出存在缺口。在部分系统性主管机构中，想要处理好单位内的支出，需要对必要的开支进行保障，保留些许可以随时使用的资金，这是导致结余结转资金产生的其中一个原因。

政策体制方面。在预算政策的影响下，财政部门会在每年的九月和十月，被要求编制下一年的部门预算。他们采用的方式通常是自上而下的，编制程序为两上两下。财政部门需要将预算先做汇总和审核。交由人大批准。人大会在第二年的二月与三月进行批复，此时一整年的预算执行序时进度已经到了第二季度。这会给未来一年中的预算带来相当大的压力，结余也就不可避免了。

2.2 预算编制角度

单位面：项目资金是预算单位结余结转资金的主要构成部分，项目预算编制的实质是系统并且全面的工程，具有较强的预见性和专业性。就现下情况来说，各单位的财务部门是项目编制的主要操刀者。受到专业的限制以及项目的局限，在工程进行的前段，没有充分的理论依据做支撑，而且内容也没有得到审验，项目方案粗糙。部分项目在得到批复后，却不能很好的实施，亦或是在实施中遇到变故不得不调整，这会造成整个项目延期，形成结余资金。

财政面：因为职能与分工存在差异。财政与各部门间的信息表现不平衡，造成部门对资金的具体需求不能准确掌握，让道德风险趁虚而入。部门可能会争相，提升预算额度，来获取更多的资金。这让财政部门不得不适时的对上报的预算进行削减。长此以往，财政部门越来越被动，结余也逐步产生。

2.3 预算执行角度

重视申报、忽略实施。预算单位将视线集中于获取资金上、轻视实施的情况时有发生。单位在得到项目资金后，并没有及时的执行，而是拖延执行进度。在基础设施维护项目和其他项目等管理过程中，需要通过批准、投资审查、政府采购和许多其他环节才得以执行，耗费大量时间，加上合同签订后的付款、合同下的付款或承兑后的结算。在整个过程中，施工单位和部门如果没有及时跟进，这一年的项目资金就难以在同一年内完成，大量结转资金就此产生。

建设项目没有竣工结算。部分工程的竣工决算进度缓慢，或未进行决算，不能将钱款及时结清。在各种因素的促使下，项目没有按计划如期竣工，可若是要应付即将而来的验收，部分单位会将资金作为临时定金或临时付款金，即便一些项目已经完成，但决算尚未及时审查，让项目资金没有结算清楚，也会形成表面余额。

2.4 收支管理角度

收入渠道多元化。除了同级拨款外，一些预算单位还会得到中央或上级进行重大项目实施时给予的支持。对于完成征收任务的单位，同一级别的政府将给予一定数量的补贴作为奖励，单位可以利用一些资产来获取其他收入。举近几年来来广受欢迎的PPP项目的例子来看，单位倾向于先暂存汇款，企业会提前支付一些资金，这些资金甚至有百万之多，是资金余额的最大部分。

2.5 监管措施角度

财政预算和管理是影响财政盈余资金的两大因素，同时还缺乏行之有效的行政监督与社会监督。预算单位财政资金缺乏较强的透明度，监督力度弱，让资金使用的透明度大大降低，让财政资金的使用效率不能得到很好地提升，这也是形成财政结余另一重要原因。

3 提升财政结余结转资金效益的措施意见

3.1 完善预算管理，提升预算管理效益

推动基础信息库建设，寻找机构预算管理的有效途径。建立和完善部门预算定额标准信息库，推动资产、人事、编制等行政机构基础数据的归集、管理以及利用，为动态管理单位（包括人员、资金和部门借款）提供基础支出的准确计算。数据支持并巩固了预算管理。

推动部门协调问题。明确项目申报、施工、监理环节中各部门的权责关系、权限以及程序，以免出现多方同时申报或部门职责不明确等问题的发生。

3.2 完善预算支出绩效考评工作程序

探索绩效考核结果的应用机制，让财政资金的使用效率不断提升。各部门预算单位作为绩效考核的主体，应发挥主体作用，将绩效考核体系科学化、合理化，让绩效考核的操作性与决策性得到健全。

建立特殊平衡管理和预算执行管理的激励和约束机制。运用资金回收与奖励贴补的方法，对有效、及时实施预算的部门进行奖励，让大量专项盈余和资金转移，鼓励各部门、各单位贯彻努力节约资金的理念。在预算执行过程中，防止资金的大量花销，突然花销，让专项结余结转的资金数额尽力的减少。

3.3 建立跟踪监测机制，加强纪律措施

监督检查要配合日常跟踪，监督管理机制与预算分配部门协调，对专项基金活动进行有效监督和管理。同时，要将财税监管部门的作用充分的发挥出来，建立一套全新的专项资金监督管理制度，保证专项资金的最大效益，让相关人员和单位都能有担任专项资金的管理者、维护者、落实者的觉悟。

[1]事业单位财政预算资金管理存在的问题及对策[J].张天娇.经贸实践.2017(07).

[2]事业单位财政预算资金管理中存在的问题及对策探析[J].严红光.中国集体经济.2014(36).

[3]事业单位财政预算资金管理存在的问题剖析及对策[J].黄爱莲.市场周刊(理论研究).2015(01).