江苏省级预算部门国库集中支付执行中的问题与建议

高姝珍

（江苏省农业委员会财务会计中心，南京 210036）

一、研究背景

随着市场经济体制的不断推进，我国财政制度进一步进行改革创新，并引进和吸收国内外的先进的管理理念。20世纪末，推出执行国库集中收支制度。

国库集中支付作为国库集中收支的重要组成部分，是财政制度改革的重要一步，作为政府购买的具体支付环节，运行效率高低，将决定财政执行的效率，并影响财政资金的配置效率，影响财政转移支付的效果。

国库集中支付业务作为集中收支业务中重要内容，虽然解决了以前分散收支的多种弊端，但是在现今的国库集中收支背景下，仍然呈现出很多的问题亟待解决。

二、国库集中支付存在的意义

国库集中支付制度的实行，在很大程度上改善了分散收支的一些弊端。

第一，国库集中支付提高了财政资金的使用效率。以前分散收支制度，预算单位有很多的户头，经常有资金会处于“在途”过程，使资金的使用效率大大降低。现在的国库集中支付能够将预算的计划进行申报，在计划审批通过下达后成为可使用的类似“银行存款”在零余额账户统一待用，而不需要像分散收支那样资金散落各户，脱离预算统一管理，监督得不到落实，效率低下，滋生腐败。

第二，国库集中支付节约了资源。由于预算指标在零余额账户，而如果预算单位未使用指标的话，零余额账户的待时用资金就不需要转至各家账户，这样就能使财政提高资金的使用效率，降低财政资金的使用成本，减少地方债的发行量，降低机关的运行“综合”成本。

第三，国库集中支付减少了腐败的可能。以前的分散支付制度，预算单位的财政资金分散各户，而各账户的开立和资金存放就对单位内控提出了很大的挑战，就会存在很多的腐败风险点，并给预算单位的责任人带来很多的“人情负担”。而国库集中支付，在财政提供的银行名单中选择一家开立国库零余额账户，这样就能集中使用资金，一旦开立零余额账户，腐败的空间就大大地缩小了。

第四，国库集中支付能真实反映实际支出，并在预算的框架内执行。国库集中支付，能够通过指标及计划查询表查看执行进度，预算部门和财政部门能随时掌握各家单位的预算执行进度，并通过各支付的明细，查看各项支付，真实反映各项支出，并能够保证支出都在预算的框架内执行。

第五，国库集中支付在信息化的背景下能更及时地反馈预算执行进度，并为信息使用者提供需要的信息。在国库集中支付情况下，国库资金使用情况能够在指标和计划查询表上得到反映，能知道预算单位的基本支出和各项目的执行效率，从而为财政部门、人大、纪检部门、社会学者等信息使用者提供所需信息，并且能够快速获知，不需要逐个账户加总进行综合统计，这样信息就能更准确、更及时。

三、国库集中支付存在的问题

国库集中支付制度的实行，作为财政改革的重要一步，很好地改进了原先分散支付拨付各家基本户，或者多个户头的弊端。然而，在这项改革进程中，对于财政部门和各预算单位来说，还有许多工作亟待完善的。

第一，报账单位人员专业素养不强。报账单位的报账人员很多情况下并非专业业务人员[1]，不具备会计专业素养。并不是说会计的专业常识一定多么重要，而是具备会计的专业知识遇到业务能做出基本的判断，从而指引业务进行，不仅能提高业务进展的效率，更能在内控体制下严格按照内控体系进行，不会造成不适当行为的发生。除此以外，二级预算单位对单位责权利认识不清，没能充分认识到各单位发生业务的主要责任人即是单位的负责人，而认为会计核算部门的审核业务是多余甚至是刁难，所以主观认识上，需要通过培训学习进行业务学习。

第二，政采准入门槛不高。政府采购作为规范各单位采购的一项重要的举措，能够在很大程度上规范各家的采购。但是，进入政府采购目录的资格条件，还需要更有力的制度和程序来进行规范。

第三，预算约束力有待加强，要严格预算执行，需要主要领导高度重视。

第四，财务管理力量薄弱[2]。组织对财务工作重视不足，人员存在一定程度的借调情况，致使在岗在职的会计人员数量出现很大程度的不足。

第五，信息沟通不足。信息沟通不足，致使预算的编制对执行的借鉴不足，从而不够准确，往年预算不恰当的地方，来年预算还是没调整。这样，预算执行就不能顺利地执行，预算编制就会不够准确、到位。

第六，支出管理有待加强。项目资金要专款专用，避免出现串项目和科目使用的情况发生。

四、改进国库集中支付的建议

国库集中支付制度的施行，尽管很大程度上改进了分散支付的弊端，也存在很多的问题，而这些问题都需要针对问题诸项解决。

第一，加强业务培训。明确单位主体责任，提升人员素养。业务培训的服务对象不仅要包括财会中心的财务人员，责任主体的报账人员，还应该包括责任主体的主要负责人。很多业务的报销需要其相应的程序，很多领导不注意避嫌，不按既定程序进行，很多报账人员对业务不够钻研对业务流程认识不清，或者怕费事，就不严格执行。所以，在具体的业务执行中难免出现不太合理的业务发生，在各种审计和巡视中，就会暴露无遗。很多财务人员或者经办人员由于对财经制度认识不深，或者没有再学习，没有跟上当今的形势，没有深入了解即时的政策，所以也就无法正视自己的财会职业。按照财会[2018]9号文《关于加强会计人员诚信建设的指导意见》的精神要求，会计人员一定要珍惜自己的职业生涯，珍惜自己的职业。业务培训要科学化、规范化、精细化，优化财务人员队伍的学历结构、知识结构、职称结构，推进业务工作的专业化建设。

第二，加强预算和执行沟通。预算的准确性直接关系到执行的顺利程度，预算“二上二下”之前，财务处作为负责预算编制的部门有必要请执行人员，包括核算中心人员以及各单位报账人员，尤其是核算中心人员开一个专题讨论会，讨论上一年度预算出现的问题，以期在来年的预算编报过程中避免出现同类型问题。

第三，加强支出管理。加强内控建设，通过合理规范程序避免违规支出的发生。加强学习法律法规，紧跟形势，学习《管理会计基本指引》，用文件来加强内控管理，进行风险管控。

第四，加强信息化建设。省财政厅信息中心于2016年底推出“财政一体化平台”建设的项目。这一项目的推进，将会有力地改进财务人员的工作效率，简化财务人员的财务核算业务的操作，通过精确到计划提高支出的准确性，通过一体化的报表平台提高平时信息提供的时效性和准确性。更重要的是，能够通过自动生成决算报表大大简化财务人员的工作强度，使财务人员能够有时间做其他的财务管理工作。

第五，领导充分重视财务工作，着力建设一支强有力的财务人才梯队。所有业务工作都需要经济支持，一定程度上来说，业务工作最终都会在财务层面上得到反映。财务核算工作是对业务的滞后反馈，而预算工作是对业务工作的提前经济性计划。所以，在本部门行政部门和在南京20多个全额事业单位都在财会中心进行集中核算的情况下，由于工作业务量相当巨大，主要领导一定要充分重视，预算重要，财务核算工作同样很重要。所以，在人员借用问题上，一定要理顺关系，厘清主体职能，按照国家的大政方针，并结合单位实际，切实妥善解决这一问题。

第六，财政拓宽“放管服”的理念。现在政府提出“放管服”的理念，减少对市场的干涉，但是政府采购作为政府购买的一个重要部分，政府购买又能发挥乘数效应，而且，如果供货商能够进入政府采购平台，对其商誉是有影响的。所以，政府在确定政府采购名单目录的时候，在供应商质量得到保证的情况下，应尽量公开、公平、公正地进行。