内部审计特征与内部控制质量的若干研究论述

■常茂松

很多企业在设计财务报告时，会受多种因素的影响，致使财务报告得不到保障，最终获取的财务报告存在很多数据问题。同时，由于企业管理者对财务报告的关注度过低，对其产生的作用和带来的效益没有明确认识，致使最终出现个别与财务信息有关的企业内部人员引用财务报告中的问题来获取利益。不论是上市企业还是没有上市的企业，都需要加大对内部审计工作的关注，以此提升内部管控工作质量，并为企业后续发展奠定基础。下面,对内部审计特征与内部控制质量进行深层探索。

一、内部审计

1.概述。

其是指企业、单位及部门内部实施的客观独立的监督、检查及评价等活动，用来核查内部控制是否适宜和有效，有助于提升企业经营效率，进而实现预期设定的发展目标，控制造假行为的出现。内部审计与外部审计对比分析可知，两者有本质上的差异，前者针对的目标有实物、财务等，可以引用的审计方法有分析法、审阅法等。对企业进行内部审计，主要是用来为企业增值，规范企业经济行为，连接经济活动，促使其向着客观性、独立性的方向发展。

2.特征。

了解实践案例可知，内部审计特征主要分为以下几点：其一，企业的内部审计通常情况下是对单位领导负责，具备服务内向性的特点；其二，内部审计工作在检查、评价及管理过程中具备独立性，其对维护国家利益的产生具有重要意义；其三，内部审计程序对比而言非常简单，如审计决定、报告等，都具备简化性；其四，内部审计工作包含的内容非常多，具备广泛性；其五，内部审计制度工作中，若是遇到问题要及时与其它部门交流，并提出有效的解决方案，以此展现出一定的及时性。

二、内部控制

虽然内部控制与内部审计有相同点，但从实践工作角度分析，两者还是存在很大差距，内部控制包含的内容更为广泛。了解实践案例可知，内部控制提升了实现企业经营目标的速度，可以评估自我管理系统，发掘管理中存在的问题，进而明确经济业务活动需要控制的要点，最关键的是可以进行环境管理和风险控制。内部控制的要素包含了内部环境、信息控制及风险管控等，具体控制环节分为事前、事中及事后。

三、内部审计与内部控制的关联

内部审计与内部控制两项工作，不但息息相关，而且存在差异性，两者需要彼此依靠，但也有各自的独立目标。内部审计属于企业内部控制的重要内容，主要用来监督企业内部控制，是对企业内部控制的管理。若企业内部控制出现问题，内部审计也会受到影响，因此高效的企业内部控制是提升内部审计效率，保障内部审计工作有序落实的基础工作。

内部审计的具体工作是对财务实施即时监察，以此明确财务报告的真实性，因为财务报告对企业领导层的决策有积极引导作用，因此内部审计工作要保障收集财务信息的完善性和有效性，只有这样才能展现出审计工作的价值。企业内部审计控制审核包含了测试内部平稳性、分析内部结构等内容。明确内部设计是内部控制审核的第一步，因为明确内部构成后可以为后续发展提供依据；在此基础上，工作人员可以引用有关数据分析对企业内部加以评估，明确企业内部结构设计的是否科学；最终对评估后的内部结构加以调节，并进行有关测试，以此保障内部结构设计的科学性，且对企业发展产生积极影响。了解实践案例可知，大部分人都会弄混内部审计与财务监管，实际上内部审计与财务活动之间不存在直接关联，内部审计是从全局角度掌控财务工作，由此内部审计不需要观察财务报表，而是在引用内部审计对企业内部管控加以评估的过程中，兼顾内部审计报告，不用单独列项。

四、内部审计与内部控制质量的作用

1.提升企业对外适应水平。

现阶段，随着社会经济的不断发展，促使市场竞争越发激烈，外界环境的变化让企业发展更加艰难。同时，我国结合市场环境的变化特点，也在持续调节有关法律规定。在这一背景下，为了保障企业可以持续发展，企业要快速革新税务政策信息，结合最新税务政策及时调节企业内部措施。对企业领导人员而言，具体工作主要从以下几点入手：其一，先改变自己的企业管理意识，加大对内部审计和内部控制工作的关注，结合时代发展特点，持续学习与企业管理有关的新知识和新技能，以此为企业发展提供新鲜血液。其二，企业要完善自己的内部控制系统，及时调节和解决内部控制系统中存在的问题，并提出与之相符的监督控制制度、员工奖惩制度等，以此提升企业内部控制水平。其三，企业领导在明确决策的工作中，要从战略角度分析发展方向和内容，不能将眼光局限在短期的经济效益上，而是让决策和市场发展需求、企业发展特点整合到一起，以此提升企业的持续发展步伐。

2.培育内部审计人员的综合素养。

对企业内部审计工作而言，内部审计的质量与内部审计工作人员的综合素养有直接关系，工作人员具备的综合素养越高，内部审计工作质量越高。由此可知，为了提升各企业内部审计质量，要先提升对审计工作人员综合素养的要求，提高聘请审计人才的门槛，加大对学历的关注。另外，对企业已有审计工作人员而言，企业可以组织定期培训活动，促使工作人员可以产生自主参与的积极性。例如，专家讲座、头脑风暴等。

3.扩展内部审计机构的规模。

结合我国当前发展情况分析，规模较大的企业通常情况下会配备相应规模的审计机构，审计机构规模越大越展现出企业对审计工作的重视程度，更可以引导审计工作有序进行。同时，在内部审计机构规模持续拓展的过程中，其涌现出的问题也会随之增加，此时有条件的企业可以组建专业小组，及时发掘存在的问题，并加以记录和上报，而后提出有效的解决方案，以此保障内部控制工作可以有序进行。

4.提出统一管理、分级负责的两级管理体制。

这种体制在企业发展中应用，主要是将企业日常管理划分为统一和分级别两方面，以此保障企业工作的效率和质量。因此，在工作中，企业要结合自身发展特点，合理引用分级负责、统一管理的两级管理制度，以此合理划分各部门的工作和职责，以此引导内部审计工作有序实施，进而保障内部审计工作质量。结合实践案例分析，引用统一管理、分级负责的两级管理制度，不但可以规范审计工作人员的行为，保障实践工作有序操作，而且可以提升审计工作质量，以此为企业发展奠定基础。

五、对内部审计特征与内部控制质量的研究

1.审计规模。

从整体角度分析，企业内部控制分为两方面，其一是控制规模，其二是控制质量，在实践发展中主要是依据内部审计强制力和约束力加以展现，由此用于评价企业内部控制质量。从常规发展角度分析，企业内部审计要拥有一定规模，若是规模过大，就证明企业工作人员对审计工作非常关注，此时可以优化审计工作人员的竞争意识，并用在监督管理工作中，调动企业内部潜在职能。另外，企业内部审计规模的大小，影响着内部控制效率和质量，换句话说，大规模开展内部审计工作，有助于工作人员更好监管内部控制工作，以此提升实践工作效率，实现预期发展目标。简单总结，企业内部审计规模的拓展，可以提升内部控制工作质量，促使内部审计和内部控制展现出正比例关系。

2.审计人员。

企业经营活动与内部审计两者有直接关联，具体工作人员的综合素养和专业技能直接影响着审计质量。由此可知，企业在进行内部审计工作的过程中，要将审计人员专业技能看成是工作核心，也就是对审计工作人员的综合素养和专业技能提出明确规定，具体分为以下几点：

其一，拥有丰富的工作经验。企业内部审计与内部控制工作都是财务工作内容，若是审计工作人员不具备工作经验和实践操作技能，就会在审计过程中出现差错，以此影响企业经济决策。例如，对企业内部审计工作而言，有经验的工作人员可以在短时间内结合以往累积的工作经验解决审计问题，而经验少的工作人员必然会受多种因素的影响，需要注意的是能力强、经验少的工作人员除外。

其二，资质。对企业内部审计工作人员而言，自身资质和审计质量存在直接关联，例如资质优越的工作人员，可以对企业包含的财务、金融等理论知识加以解析和引用，并在审计过程中进行思维发散性分析，以此引导企业内部审计工作有序进行。除此之外，职称也是评价审计工作人员资质水平、综合素养的重要依据，像当前已经获取注册会计师等职称的审计工作人员，专业素养大都高于普通审计工作人员。

其三，学历。对审计工作人员的学历问题来说，也会影响企业内部审计质量。根本原因在于，审计工作人员的学历高低，直接展现了其接受教育程度，最终影响审计工作人员的综合素养和工作技能。

简单来说，从企业经营发展角度分析，内部审计工作人员专业水平的提升，可以为审计工作的实施提供有效保障，并优化企业内部控制质量，以此解决潜藏在内部控制中的问题，确保企业经营风险可以控制在规定范围内，进而实现预期发展目标。

3.管理体制。

企业内部审计与内部控制工作在推广过程中，要以管理体制作为辅助加以实施。例如，某企业在2016年发展初期，为了提升自身工作效果和职业优势，对审计部门进行了调节和整改，并提出了“统一管理、分级负责”的管理体制。在这一阶段，审计部门要做好内部审计工作，并对审计服务、人员业务提供引导，以此全面落实企业经营发展目标。整合实践案例分析可知，这种企业管理体制的应用，可以实现职责明确、政令畅通的目标，促使企业内部审计向着规范化的方向前进，并提升内部控制工作质量。

4.企业发展方向。

审计产品营销形式的应用，可以全面明确企业内部审计的价值和发展方向。现阶段，在集团企业、综合型公司发展的过程中，保障风险管理、内部审计工作至关重要，换句话说，只有获取高效率、高质量及高水平的企业内部审计工作，才能为企业生产发展提供新方向。由此可知，企业要想实现长远发展目标，就要在内部审计工作中引用“审时度势”、“以挑战为机遇”等发展形势，以此构建“高精度”内部审计，以此满足企业各项工作的发展需求。

结束语

综上所述，在企业经营管理工作中，内部审计与内部控制对企业持续发展具有积极引导作用。由此可知，企业在发展过程中一定要加大对内部审计工作的关注，注重对内部审计工作的监管，以此提升内部控制工作质量和效率。与此同时，还要优化企业审计工作人员的综合素养和专业技能，以此为实践工作提供有效保障，并实现预期发展目标。换句话说，就是让企业审计人员的专业能力与企业内部控制质量构成正比关系，这对当前企业发展和内部控制管理而言具有积极作用。