企业内部控制缺陷审计研究

成 勇

（山东泰源会计师事务所有限公司，山东聊城252000）

随着世界经济的飞速发展，我国内控出现缺陷的企业也在经济飞速发展的环境中获得了充分的发展。但是对企业要求更高，也更为严格。所以要想使企业在经济环境中能够得到稳定的发展，就必须提高企业的内控管理水平，尤其是内控管理的理念必须能够认清。通过完善内控缺陷审计模式，在避免一些不必要的财务风险出现的基础上，维持住产品的质量和产量，从而推动基于内控出现缺陷的企业的稳步前进。本文将对基于内控出现缺陷的企业的内控缺陷审计模式进行深度分析和阐述。

一、加强内控管理的必要性

内控出现缺陷的企业，在进行内控管理过程中，如果将内控管理的理念融入其中，对企业的全面的运营过程能够进行科学合理的监控和管理，那么企业的内控管理水平将会显著增强，内控管理工作也更容易进行。要想让企业的产品能够在市场竞争中占得一席之地，就必须在保证高质量的基础上，减少生产资源消耗的投入，从而提高公司的效益，也就有更多的资金进行生产技术的研究。对企业的内控管理进行管理时，应该以一种全局的理念去进行分析管理，减低一方面资源消耗的投入，必将会有另一方面的资源消耗出现增加。所以，单一的对某一项进行资源消耗的缩减或者资源消耗的增加都不是最佳的方案，只有对全面的资源消耗费用有一个科学合理的管理，才能使总资源消耗处在一个平衡的水平上，在保证质量的同时给企业带来更多的经济效益，从而避免了财务风险的出现。

所以，把内控缺陷审计模式应用到基于内控出现缺陷的企业财务管理工作中是必要的，能够对企业整个的生产过程有一个全面的分析，不会出现头重脚轻严重影响产品质量的问题，在降低总资源消耗的同时，也要对产品的质量进行分析，从而对产品带来的效益进行考核，做到以上两点，才能探究出最终的降低资源消耗而不影响产品质量的对策，从而给基于内控出现缺陷的企业创造更高的效益，为以后的发展奠定良好的基础。

二、企业内部控制出现的缺陷问题

（一）内控管理意识不足

我国许多基于审计模式问题企业并不重视内控管理，这主要体现在企业对内控管理的无意识上。虽然现在我国有些企业设立了内控管理部门，但企业领导不重视，导致企业的内部管理只停留在有关部门，企业员工对企业内控管理不关注，认为内控管理只是相关管理部门的事情。只有不断调动员工参与内控管理的积极性，才能对企业的内控管理有很大的促进作用。

（二）生产阶段的审计要求普遍较高

对内控出现缺陷的企业来说，对某一项目的投资是经过严格的考量之后才进行的。无论是在生产环节还是在营销环节，企业都面临着巨大的审计风险。一方面是生产环节的生产资源消耗带来的风险，如果生产材料出现问题或者生产过程出现失误，必将会给企业带来很严重的经济损失。另一方面就是营销环节，那就取决于产品的质量和受欢迎的程度了。而且，随着世界经济的不断发展，物价水平也越来越高，企业的生产成本也会越来越大，企业生产所需的资源量也越来越多，在生产环节中也加入了一些不可再生资源的利用，同样提高了生产的固定需求，这些资源的分配问题也限制了企业的效益提升，影响了企业进行审计模式问题以及以后的发展。

（三）资金审计模式风险

众所周知，任何经营都要有活的、流动性强的资金来源，企业也不例外，企业的筹资方式所带来的风险是最严重的财务风险，由于资金的审计方式和途径有很多种，因此，资金的偿还期限、利息率等使整个企业在生产制造的过程中会面对资金链断掉的情况。同时，如果企业的利润率难以去偿还资金的利息率，而企业又为了扩大利润范围去挤压成本，就会导致安全隐患，这就形成了恶性循环。由于筹资所带来的偿还利息会使企业面对重大的资金压力，严重情况下会使企业一蹶不振。资金的审计模式问题，尤其是流动资金的使用带来的风险会使企业面临无法生产或没有销量的情况。如何调动资金比赚钱更重要，市场是流动的，资金也是流动的，所以一笔资金的获得必须能使其获得最大收益，同时为今后资金周转不及时做好充分的准备。

三、完善内部控制缺陷审计问题的对策

（一）提升企业人员的内控审计管理意识

企业的内控缺陷审计模式是否成熟，对企业的整体效益有着很大的影响。要想加强企业内控审计管理费用的管理，首先要做的就是提升企业整体对内控审计管理的意识。企业可以定期进行内控审计管理专业知识和技能的培训，提高内控审计管理工作人员的专业素质。也可以在内控审计管理过程中实施奖惩制度，通过员工对内控审计管理知识的掌握情况对员工进行考核，对表现较好的员工给予适当的奖励，从而提高员工对内控审计管理的积极性。在对员工进行培养的同时，也要督促企业的领导层参与到内控审计管理的培训中去，从而提高整个企业对内控审计管理的重视程度，优化职工内控审计管理理念，给企业内控审计管理工作开展提供条件。

（二）优化内控审计管理方法

内控审计管理的方法是否科学合理决定了基于内控缺陷模式企业的效率和有效性。而内控审计管理工作中最重要，也是最核心的内容就是资源分配方法的创新，能够给企业内控审计管理工作提供强大的支持。当前很多企业都采用内控审计管理法来对企业的各种资源进行管理，这种管理方法很适合当前处于高速发展的企业，有效地保证了企业的资源管理质量，从而提高企业的内控审计管理效率。通过对资源的合理分配，来精确地判断企业各个经营环节的资源消耗情况，从而可以对资源进行科学合理地调配，充分展现企业的真实价值。所以，通过优化内控审计管理方式，不仅可以提高资源管理的质量，还能够整体提升企业的内控审计管理水平。

（三）加强生产环节消耗资源的掌控

生产环节消耗资源管理是企业进行内控审计管理的一个最重要的部分，因为生产过程占到了企业很大的部分。所以在生产环节中，企业要严格保证相关工作人员能够对生产环节每个部分的资源消耗进行细致的分析和调查，能够在保证每个生产部分都能够顺利进行的情况下，对资源消耗合理分配，从而达到最少的资源消耗，企业获得最高效益的最终目标。所以，相关的工作人员应该时刻保留各个环节的资源消耗数据，通过科学探究来完善内控缺陷审计模式。因此，企业应该找到适合自身发展的内控缺陷审计模式，加强生产环节的资源消耗掌控，加强内部管理的力度，在保证生产环节顺利进行的情况下，减少生产环节的总资源消耗，从而提高企业的效益。

（四）健全已有的内控审计制度

在现代的企业当中，高度完善的内控审计制度是一个非常重要的目标，它能帮助企业实现自己的企业战略，达到企业自己的经营目标。完善的内控审计制度是企业开展内控审计工作的依据，内控审计制度规定着企业在进行经营生产时产生的经济信息的归类、记录、整理、总结的具体流程，也是所有内控审计人员的职业行为规范。对于一个内控审计制度的健全，首先，我们要知道二者融合之后的职责范围是什么，以便各个企业的合理使用，为企业的领导层提供一个准确、真实、有效的建议。其次，内控审计的工作主要还是为了企业的未来决策进行服务的，以便在经济信息上要加大准确性和真实性。

（五）重视内控审计制度对企业的重要性

为了适应未来的新环境，在竞争激烈的市场占一席之位，现代企业也必须要重视内控审计制度对企业的重要性，了解内控审计制度对企业经营发展所带来的变化，能在一定程度上对企业管理经营的规章制度起到一定的调整作用。目前，我国企业普遍存在的问题是，对内控审计和管理内控审计的耦合认知不足，认为内控审计人员的工作只是记录、整理和报告，轻视内控审计部门在企业管理中发挥的重要且积极的作用。种种想法都是极其片面的，如果这种想法在企业泛滥，只会使企业管理水平愈加的低下，妨碍了管理层的决定也使企业的发展受到了限制。现代企业必须要树立一种良好的价值观，重视内控审计人员，提高自身的综合素质和业务水平，真正意义上进行内控审计的改革。

（六）加强内控审计制度的建设

随着社会的不断进步和经济的高速发展，我国多数国有企业内控管理的审计问题已成为必然趋势，审计问题管理也是完善国有企业内控管理模式的必要举措，有利于提升企业的内控管理水平。审计问题建设在各行各业当中越来越普遍，我国国有企业在内控管理方面采用审计问题管理，在一定程度上简化了繁琐的程序，将复杂的数据和分析通过信息科学技术来完成，这样既减少了工作人员的工作时间，也提高了内控管理的整体效率，从企业的角度来讲，更是减少了成本的花费。因此，内控管理的审计问题建设必然将会对整个国有企业，甚至我国的国有经济发展都带来更大的经济效益，提升当代国有企业的内控管理水平。

四、结语

从分析情况来看，大部分的企业由于一些影响情况的制约，在进行内控审计管理的过程中遇到了大大小小的问题，也暴露了各企业的内控审计管理水平偏低的事实。因此，我们应该提出相应的策略来解决各企业在进行内控审计管理中出现的问题，优化企业内控缺陷审计模式，促进企业的长期发展。