剥开空壳公司的画皮

克 愚

中商华夏物产西安有限公司（下称中商西安公司），从成立到被税务稽查发现，仅三个月时间就向9个省市75家企业，虚开和接受虚开增值税发票5193份，票面金额12.9亿元人民币，真可谓肆无忌惮，令人发指。

空壳公司的生成

2015年三月，春寒料峭，乍暖还寒。

柳咣长期混游江湖却一事无成。忽一日在街头看到“开票公司”的小广告，寻思多日后心生邪念，于是找到了几个没有正当职业的“朋友”，密谋“蓝图”指点‘江山’。在多个同伙的赞同支持下，于是就在新城区长乐路和灞桥区交界处的尉家坡“灞桥大境”商居新区，租赁了一座高层民居商品房，作为成立空壳公司的活动地点。新区距离市中心6公里，属于灞桥区政府管辖。

6月中旬，柳咣到市工商局进行注册登记。7月3日拿到了“中商华夏物产西安有限公司”经营许可证、信用代码和组织代码、纳税人识别号和银行账户等合法手续。柳咣深知此后真刀真枪地干，要想“业务”刀下见菜，“灞桥大境”这个地方远不能满足活动需要。于是，他把公司新址盯在了相距8公里的高新区。

高新区是1991年3月经省、市政府上报国务院批准，在雁塔区成立的国家级技术产业开发新区。到了2016年，经过25年建设发展，已经拥有1320家企业，GDP达到了1123亿人民币，所在区55.3万人均3.56万美元，综合指标位于全国56个国家级新区前列，可持续发展能力位列第四名。

大树底下好乘凉，浑水之中好摸鱼。柳咣几经“考察”后，决定选择新三路财富中心九楼作为公司新地址，并选定意为“久久”的9月9日入住其内。炉灶刚搭起来，同伙之间就出现纷争。柳咣无奈对同伙“任职”多次调整变更，铁哥们郭毛、翟乔分别任经理和监事。着手购买了所用票据，刻制了一套公私印章，办理了新的银行基本账户，建立了建账记账、报税等账簿凭证和所谓的“规章制度”，购买了必要的设备和作案工具。又把所有人的手机号码和公司的固定座机号码全部更换，并将经营五金交电、电子产品等项目扩大到30多个。

事后柳咣又把注册资金变更为1亿元，经营项目变更为除了法律明令禁止的枪支弹药、毒品、珍贵的动植物和文物外，包罗万象，什么都做，经营日期也改为无限期。至此，这个先后变更了8次之多、受到行政执法机关多次警告处罚的公司，开始了正式的“业务”活动。所谓的“业务”一是同伙分头成立1元公司或者0元股份制公司；二是虚开增值税发票“试运营”，摸着石头过河积累“经验”。

编织成网的空壳公司

中商集团有限公司是1994年3月3日，经国家原经委批准，在国家工商总局登记注册12亿人民币，属于独资企业。四年后转为国内贸易局的15家直属企业之一。1999年1月交由原中央大型企业工作委员会管理，次年10月确定为520家全国重点企业之一。2003年成为中央企业。2011年1月经国务院批准，并入中国诚通控股集团有限公司，成为全资子公司。其结构有13个部门，直接管理的企业有海南中商农产品有限公司，中国百货等11个，主要经营农产品流通等业务。下属有中国五金交电化工有限公司、中商大厦有限公司等7家企业。与国内家乐福等企业有业务往来，国际上与日、美、英等国家和地区有合作业务。2018年5月正式更名为中商控股集团有限公司，压根儿与柳咣的中商华夏物产西安有限公司没有丝毫关系。

2014年国家为深化经济结构改革，加快民营企业创业创新发展步伐，出台了一系列扶持中小企业快速发展政策。降低了成立公司门槛，如注册资金认证改无需验资为认缴制；经营范围只要表述清楚规范；法定代表人和股东无需人人到场，只需要身份证复印件即可批准成立0元公司、1元公司或者壹人公司。柳咣一伙人正是利用国家优惠政策，处心积虑成立中商西安公司。后来又冒充成立中商控股集团有限公司下属子公司，纷纷蹿到省外登记注册成立空壳公司。

2015年12月21日，郭毛蹿到西藏堆龙德庆县工业园区，从管委会租了一个商铺，网罗了几个同伙，在工商局登记注册认缴1000万元，名称叫“中商华夏发展西藏有限公司”，自任法定代表人。这个空壳公司除了当董事的彭某男，只有一个空壳公司外，当监事的刘某女有3个空壳公司；从中商西安公司缩到后面当董事的柳咣，有15个空壳公司；当董事的李某男有6个空壳公司；贾某男有3个空壳公司；当监事的聂某男有7个空壳公司；而董事长郭毛有10个空壳公司。这个团伙仅有7人，分散在各地的空壳公司就达45个。

2016年1月11日，郭毛把西藏的空壳公司建好后，与同伙翟乔又蹿到重庆，勾结当地不法人员登记注册1亿元人民币，成立“中商华夏重庆物业有限公司”。后因活动困难，加上内部种种矛盾和害怕暴露而中止。2016年1月28日，郭毛又蹿到新疆乌市高新技术产业开发区，在新市区北京东路租赁了一间商铺，作为活动地点。刘某乙虚假出资180万元；彭某男虚假出资160万元；王某乙虚假出资100万元；朱某乙虚假出资220万元；郭毛和于明代表西安公司虚假出资340万元，共计认缴1000万元，登记注册成立了一个“中商华夏新疆开发公司”。郭毛成为控股董事长和法定代表人、总经理，于明任监事。

2016年4月12日，郭毛、于明又蹿到湖南勾结并蛊惑刘某等自然人入股，在衡阳综合楼租了一间门面，刘某虚假出资330万元当法定代表人；郭、于两人以中商西安公司的名义，虚假出资340万元；郭毛当董事长，于明当监事。其他5个同伙共同虚假出资330万元，分别当董事，成立一个注册1000万元的“中商物流衡阳股份有限公司”。上述这些空壳公司的所谓广告词，经营项目等内容与西安公司一模一样，毫无二致。河北一家由12个空壳公司组成的路桥公司，郭毛是其中一个。邯郸有一家贸易公司，郭毛以西安公司名义虚假出资1200万元。2017年12月26日，河北路桥和邯郸这两家公司经当地工商局核查后，向社会公示属于隐瞒真实经营情况，弄虚作假的高风险不良企业。这些分布在9省市75个空壳公司，与中商集团控股有限公司没有任何关系的情况下，在郭毛等人主导下紧锣密鼓地结成了一张相互交织，盘根错节的庞大网络。在没有任何货物交易情况下相互疯狂地虚开专票。为避免被税务稽查发现，采取资金空转回流的方式，相互转账。或者通过其他关系户回流资金，造成有货物交易的假象。并且把这种假象每一个环节做的“天衣无缝”，把每一个接点做到了极致。

空壳公司何其多

空壳公司与“三无”皮包公司有相通之处，也有很大区别。所谓皮包公司是指那些无营业执照者，伪造一套有关证照，私刻一套虚构的公司和财务印章，在无任何资金和生产加工场地及办公场所的情况下，将有关假证照装在皮包里随身携带，游走到哪里骗到哪里。

空壳公司与其不同之处，在于不法分子利用国家放宽成立公司的优惠政策，通过登记注册拿到营业执照等合法手续后，临时在某个居民小区租套民房，或者在某栋写字楼租一套写字间，置办一些必要的作案工具和设备，门口挂上一小块招牌，没有生产加工场地，也没有任何货物交易，往往紧闭大门。它们通过网络发布虚假信息，或者通过其他渠道对外进行“业务”联系，根据对方要求虚开，收取一定比例的开票费，或者接受虚开发票到税务机关进行抵扣骗税。空壳公司侵害的主体是国家税收秩序和财产，其隐蔽性强，不易被发现，作案持续时间长，危害性大。

2015年春节过后到2016年9月24日，原陕西省国税稽查局对2218户有嫌疑的企业进行了行政处罚，金额30.17亿元。交由公安机关破获的涉税刑案91起，刑法处罚包括虚开犯罪嫌疑人107名，追缴脏款5.2亿元。中商华夏物产西安有限公司，就是其中之一。2017年该局检查了3396户企业，从中发现了大量的偷逃漏税嫌疑，共查补税款22.91亿元人民币。其主要案情还是通过虚开抵扣骗税。从这些被查企业里筛选出高风险虚开骗税源头350户。又经过严格依规核查核对，确定虚开的发票1.2万份。移交公安机关立案侦查的重特大案件中，有陕北榆林地区的“4.14”；西府宝鸡鸿洲翔；延安的“9.06”和西安破获的横跨11省市，涉案金额45亿的“11.10”等，具有代表性的重特大案件。

据有关新闻媒体公开资料报道，珠海的苏某从2015年6月到2017年1月，与同伙在6个城市先后成立了16个空壳公司，收取4.8-6.5%手续费，虚开票面总金额30多亿1.9万份，牟取暴利1300多万元。加上遍布27个省市3000多家涉嫌虚开的公司企业，价税合计超过46个亿。一个案子就涉及全国3000多家不法企业参与，这是一个多么可怕的数字，一起触目惊心的涉税案件。

上述几起异曲同工的案例，从某种意义上讲全都属于空壳公司一类。它们与西安公司成立仅3个月时间，就向9个省市75个空壳公司虚开5193份，票面金额12.9亿元的疯狂程度同属一个模板，共同的手段都是虚开，共同的目的都是骗取国家巨额税款。这几起案例可能仅仅只是冰山一角，只是成千上万个空壳公司的典型代表。

空壳公司何时绝迹

打开网络搜一搜可以发现。一是涉税违法犯罪的新闻报道铺天盖地，其成因和如何解决的论文连篇累牍；二是自从1994年增值税发票出生至今，伴随着的违法犯罪活动层出不穷，花样不断翻新。执法机关年年严厉打击，犯罪分子岁岁‘前仆后继’。

2011年至2016年8月，全国公安机关共破获各类经济案件81.5万起，平均每个月破10187起。为国家和人民群众挽回经济损失3000多亿元。其中涉税刑事案件59117起，平均每个月破739起，追缴赃款181.3亿元人民币。这个数字从打击各类经济犯罪层面上看是惊人的。但是从打击涉税犯罪角度上看，虚开骗税犯罪分子并没有受到多大的震慑，仍然一茬接一茬，一批接一批地滋生蔓延。24年来全国涉税违法犯罪案件究竟有多少？犯罪分子究竟骗取了国家多少税款？公安机关侦破涉税刑事案件究竟有多少起？检察院起诉、法院判决了多少犯罪嫌疑人？公检法税等行政执法部门，为国家和人民群众挽回了多少经济损失？恐怕只有少数人能说得清楚。

据国家市场监管局发布的公开资料表明，截止2017年9月底，全国共有实体注册企业2907.23万家，平均每千人21.03家。其中私企2607.29万家，占总数的89.7%；国企247.67万家，跨国公司和港澳台企业52.27万家；共占总数的10.3%。在这个庞大的市场主体里，遵守国家税收等法律法规的优秀公司及大多数企业是主流。千里堤坝溃于蚁穴。在这个庞大的市场主体里，的确不断地滋生、蔓延和隐藏着为数不少的“蚂蚁”和“蚍蜉”。2018年7月西安地区市场主体突破了125万。仅1月1日至8月9日，新建市场主体270737户，平均每天新登记1500户。这样的增长速度难免泥沙俱下鱼龙混杂，形形色色的不法人物藏匿其中。2017年陕西省税务、公安、银行等多家行政执法部门，采取实施“黑名单”联合惩戒措施，加大力度整治税收秩序。中商华夏物产西安有限公司，这起伪装“合法”隐蔽极深的特大网案，就是在联合惩戒中发现打掉的。

2018年第一季度，全国税务机关共查处虚开骗税空壳公司927个，认定虚开抵扣发票121万份。涉及接受虚开的不法企业2.2万个，是上年同期的4倍。累计向相关部门报送联合惩戒信息9.43万户，超过上年度同期的2.63万户。联合阻止欠税出境1566人次：5956个“黑名单”已经移交工商局备案控制；6405户被限制融资授信；8万多户被政府限制管理。今年上半年税务、公安、银行和海关等多个部门联手，仅在深圳就查破658个空壳公司和不法受票企业，涉及金额超过500亿元。

但是上述两组数字足可以说明，在虚开骗税一本万利的巨大利益诱惑下，那些“百足之虫”一样的不法分子“死而不僵”，仍然还会冒天下之大不韪，不惜以身试法铤而走险。面对象割韮菜那样割一茬长一茬的空壳公司，关心国事的普通老百姓不禁会问：那些虚开骗税的空壳公司什么时候才能销声匿迹？让市场主体干干净净健健康康地发展，让税收领域成为市场经济中的一方净土呢？