招投标管理存在的主要问题及审计方法研究

胡喜生

[关键词]招投标管理;审计事项;审计方法

近年来，随着企业各项制度的完善，以及企业领导人业绩、收入与效益挂钩等措施的实施，在激烈的市场竞争中绝大多数内部企业招投标工作都能够得到公正、合理的结果。但由于种种原因，仍有部分企业招投标工作形式化，不能得到公正、合理的结果，给企业造成一定的经济损失。作为企业内部审计，要全面识别企业招投标管理中存在的主要风险，积极探索出适合招投标管理的行之有效的审计方法，在防范企业风险、提高效益等方面发挥积极有效的作用，达到以审计促规范，以审计促发展，促进企业合规管理、健康发展，为企业提高经济效益服务的目的。

一、招投标管理中存在的主要风险及审计事项

（一）总体情况

1.企业是否制订或修订了与本单位相关的招投标管理制度。

2.是否明确了招标管理部门、配备了相关人员，职责分工是否明确，职责分离是否适当。

3.招投标监督与责任机制是否建立健全。

4.是否履行规定的招投标范围与权限.

5.招投标材料是否真实、全面、客观。

（二）招投标前期工作审计

1.审查招投标活动是否遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。

2.招标方案和范围是否根据已批准的计划来确定，招标申请是否经过授权批准。

3.项目达到规定的招标条件，是否应招标而未招标：是否存在项目化整为零、“议标”、标段划分过细等规避招标的情况。

4.大宗物资采购是否实行招标控制。

5.非招标项目是否符合规定，拟不招标项目是否经过有效审批、理由是否充分：是否存在利用内部单位资质回避招标的现象。

6.审查应公开招标的项目是否违规进行了邀请招标，邀请招标的项目是否履行了相应的审批手续，理由是否充分。

7.招标文件内容是否合法、合规，是否全面、准确的表达招标人的实质性要求，是否缺少评标标准等关键性内容。

8.評标标准是否公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款。

9.招标办法有无漏洞和弊端，对潜在投标人的选择及资质审查是否公正：是否按照规定给予投标人足够的编制投标文件时间：投标书的编制内容是否完整、合规：投标保证金的额度和送达时间是否符合招标文件的规定。

10.投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。

11.招标代理机构是否有能力胜任招标工作：自行组织招标的单位是否有相应能力，评标过程是否合规。

（三）开标、评标、定标的审计

1.招标、投标、开标、评标及定标的程序是否符合法定或约定的程序，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标。

2.评标委员的选取方式、人数、构成比例是否合规：评标委员是否按照招标文件中确定的评标办法，对投标文件进行综合评审和比较，确定中标单位：检查专家库中专家人数是否充足，结构是否合理，资质是否符合要求，评委选择过程中是否存在人为操作的情况。

3.是否以最具成本效益的方式取得中标结果。

4.是否存在擅自废标的情况。

5.有无将中标项目违规转包或分包的情况。

6.是否依据招标文件、投标文件、中标范围与中标单位及时签订书面合同：签订合同内容是否规范：合同主要条款是否与招标结果一致。

7.招标文件和合同文本是否经法律事务部审查通过。

8.对中标单位选择是否做了充分的调查并持续监督中标单位业绩。

9.对验收不合格的招标项目是否及时查明原因并落实责任。

二、当前企业招投标管理存在的主要问题

梳理近几年企业内部关于招投标市计事项发现，目前企业在招投标管理存在的问题主要表现在以下几个方面：

1.应招标未招标。近几年，企业在招投标管理方面做了大量的工作，招投标率逐年提高，但由于种种原因，应招标未招标的情况仍然普遍存在，屡禁不止。

2.违规串标、围标。部分内部单位在招投标过程中仍然存在违规串标和同一法人实质控制的企业进行围标的情况。

3.违规拆分合同，规避招投标。部分企业采取化整为零的方式，将同一招标主体拆分为金额低于招投标要求的不同事项，以达到规避招投标的目的。

4.中标单位将招标项目违规进行了转分包。

5.多家投标多家中标。

6.后补招投标程序，签订事后合同。对于工程建设业务，后补招标程序，签订事后合同将给企业带来很大的法律风险。

7.在图纸不到位、初步设计概算等未批复情况下违规进行招投标。

8.对投标人无效资质、虚假资质未能及时发现部分企业由于技术、安全、业绩等方面的原因，资质有效期到期后未能继续办理有效资质，这类供货商一旦参加竞标并中标，将给企业带来很大的安全风险。

9.可不招标项目是否经过有效审批。企业未经相关部门有效审批，对部分招标事项采取竞争性谈判等方式进行采购。

10.应公开招标的项目违规进行了邀请招标，邀请招标的项目未履行相应的审批手续，邀请招标理由不充分。

11.未经授权自行招标采购一类物资。未经总部授权，违规自行采购一类物资。

12.违规支付预付款，造成供货企业占用企业资金。未按照企业关于物资采购预付款相关规定，仍然给供货单位100%支付预付款，造成部分贸易商利用采购企业的资金倒卖物资，违规赚取利润。

13.未按照评标结果推荐综合评分的供货商为第一中标候选人，而是同时选取几家单位同时中标，在参与投标的单位中违规进行利益分配。

三、招投标管理中产生问题的主要原因

1.企业内部相关制度制定不全、不细，不能及时与集团公司和圈家相关制度保持一致。

2.纪检、审计部门在对招投标过程中的监督不到位，相关人员对于招投标制度规定不熟悉，不能认真履职。

3.部分相关业务人员对法规的学习有待加强，工作中还习惯延续过去的错误做法。

4.领导确定中标单位倾向性阵较强

领导提前打招呼或暗示中标单位。企业生存于社会，受制于很多部门，也得到了很多外来支持与帮助，欠了许多人情。在企业招标时各种关系找到相关领导，领导迫于各种原因而影响招、评标工作。在招标文件上暗做手脚，量身定做，制定倾向性条款，为有意向的投标单位开绿灯，最终将评标变成了权利角逐。

5.评标人员有私心。提高招标资格条件，排斥潜在投标人，以利其意向投标单位，致使许多产品价格低、质量好的单位难以入围中标。

6.由于内外勾结或疏于调研，致使投标单位都是其中一家单位邀请来的，表面是多家投标，实际只有一家。

7.参与投标的单位较少，又是同一产品，经销人员相互熟悉，容易彼此达成协议，大家轮流中标或暗中抬高标价，损害企业利益，使招标流于形式。

总之，招投标管理是一项非常复杂而棘手的业务，由于存在潜在的利益纠葛与输送，不规范的招投标事项与审计方法可能不限于上述情况，需要广大市计人员在审计业务实践中不断探索，以发现新的不规范形式和应对的审计方法，为企业合规管理，避免利益流失与预防腐败做出新的、更大的贡献。