增值税扩围改革的价格影响与福利效应

于艳

摘要：随着增值税改革越来越来越成为全球性的潮流趋势，根据我国国情，增值税改革势在必行，但由于增值税改革存在的诸多问题，如我国增值税和营业税两税并存而引发的重复性增税问题，需要对我国的增值税改革进行扩围改革探索。增值税扩围改革在“十二五规划”被明确提出，且随后在上海进行了试点工作，这对解决当前的税收问题，促进我国经济转型发展有着重要意义。本文通过理论与实际的结合分析了增值税扩围改革的价格影响与福利效应，同时就分析得出的价格影响与福利效应提出一些思考。

关键词：增值税 扩围改革 价格影响 福利效应

一、增值税扩围改革的价格影响

（一）有利于降低原增值税行业的产品价格

由于在增值税转型中，消费型增值税的政策针对货物生产流通和修理修配劳务行业，而将大部分服务业排除在外，这容易导致行业间实行的增值税与营业税之间的差异，而在增值税的抵扣中，各环节所涉及的行业不同，行业之间存在税收差异导致税收抵扣链条中断或是重复性的税收，那这势必会增加增值税行业的税负，从而影响此行业的产品价格；除此之外，原增值税行业不能扣除劳动要素，势必会影响劳动力价格，从而影响产品的价格。实现增值税扩围，将增值税扩展到更多的行业包括生产性服务业，那这在一方面，有效的避免了原增值税行业在扣税中的环节中断，降低行业的税负，从而降低企业的生产成本，有利于降低产品价格，另一方面，由于税负的减轻，使企业能够更多的投资本要素。降低劳动力价格高对生产经营的影响。从而降低对产品价格的影响。

（二）影响扩围行业的产品价格

增值税扩围改革对扩围行业的产品价格的影响具有不确定性，通过假设分析，扩围行业的产品价格是否降低取决于自身行业特性、扩围改革前后的税率及中间投入。其一，行业的生产环节不同，对最终的税负率影响不同，对产品价格的影响也就不同。若一个行业一个产品的生产环节包括三个环节，在不同的环节实行不同的增税，结果是不同的；发生增值税抵扣链条中断，不管是在第二还是第三生产环节最终税负都会比没有发生链条中断高，而在链条中断情况下，最终税负的高低则取决于增值税及营业税的税率。其二，就增值税抵扣链条中断环节，若是在最后一环节中断而征收营业税，则会造成重复征税，从而影响最终税负，但并不代表最终结果就会高于在最后环节征收增值税的税负，若在第二环节中断，则最终税负势必会大于征收增值税的结果。其三，就改革前后的税率不同影响税负变化的正负向，目前增值税税率的大致分为17%、13%、11%、6%这四档。对扩围行业运用不同的增值税率测算，且由于行业自身的特点使得扩围后产品价格有的上升有的呈下降趋势，对于价格上涨的行业增值税税率越高，价格上涨幅度越大；且行业不同，进出口比例不同，对于出口多的行业，增值税进项抵扣得多，则产品价格就有所下降，如交通运输业，而增值税进项抵扣少的行业若再加之增值税税率高，则产品价格上升且上升幅度大，因此就行业的特性来看，固定资产投资大且出口量大的行业产品价格下降且幅度大。如航空运输和仓储业。

（三）基于辽宁省增值税扩围的价格影响分析

增值税扩围改革于2012年在上海展开试点，其后2014年8月1日推广至全国，对于辽宁省的增值税扩围，扩围行业将明显减轻税负。扩围改革后，租赁行业、航空及管道运输行业、电影音像行业、科技交流行业、研究与试验行业、文化艺术行业、计算机服务行业、专业技术行业、广播电视行业、其他服务行业、电信及其他信息传输服务行业的税负将呈负向变动，而软件行业、道路运输业行业、城市公共交通业、装载搬运行业、其他运输服务业、仓储行业的税负呈正向变动。且这一变动的幅度看出由于服务业增值率高且行业间的收入差距大，服务行业的税负变动幅度远大于工业行业税负的变动幅度。将辽宁省改革前后服务业的营业税与增值税根据不同的增值税率即10%、13%预估比较发现税负降低且幅度不同，而将外购服务所增加的增值税抵扣计算在内，则服务业根据不同增值税率计算的税负降低幅度都变小.但按照17%的税率计算，则行业的税负呈上升状态，影响辽宁省扩围行业税负变化的重要因素是增值税的税率，因此就辽宁省的增值税扩围。采用不同的增值税税率会导致行业不同程度的税负变化，相应的价格也会随税负的变化而变化。在一定范围内的增值税率，税负会降低，产品价格而可能会随之降低，而超过17%，税负的可能上升导致产品价格也会有所上升。

综上，影响扩围行业产品价格的因素具有多样性，要进一步深化扩围改革，稳定产品价格，做好扩围行业试点，根据实际情况制定扩围计划。逐步扩展增值税行业范围，尽可能覆盖服务业，避免增值税抵扣链条中断引起的重复征税：且进一步完善我国的税收制度，根据不同行业的特性制定不同的增值税税率，避免增值税进项抵扣少的行业增值税税率居高不下，为稳定企业与消费者都接受利于发展的产品价格奠定基础。

二、增值税扩围改革的福利效应

（一）增值税扩围改格影响居民收入分配

目前对于增值税改革的政策并有具体的明确，但在实践中主要是针对生活性服务业的改革。首先，行业的收入分配而言，增值税扩围改革对不同行业的从业人员收入影响明显，对于扩围的行业，由于企业固定资产的增值税抵扣及劳动力要素的价格提高.从业人员的工资收入水平总的普遍提高且增长幅度较大，对于原增值税行业从业人员的收入变化幅度不大，对于未参与扩围的行业由于税负仍未减轻，从业人员的收入水平可能降低但变化幅度较小。其次。在增值税扩围改革的生产性服務业中含有许多高收入行业，这可能会导致行业的收入差距拉大，进一步扩大居民收入分配的差距，社会分配不公。

（二）增值税扩围改革影响居民生活

我国的增值税扩围改革试点是从上海的交通运输业及现代服务业开始的，这些行业与居民的生活息息相关。其一。改革对产品价格的产生影响进而对居民的生活产生影响。对于原增值税行业的产品价格下降有利于提高居民的购买力从而提升居民的消费水平，改善生活。其二，改革行业与居民的相关性影响居民福利。对于扩围的行业，如试点的交通运输业和服务业涉，则于居民的生活福利影响有限，而将行业扩围到整个生活性服务业，则对不同收入的人群都会有福利辐射作用，从而扩大改革对居民福利的影响。除此之外，由于居民的收入水平差异较大，对于行业的消费需求也不同，因此，增值税扩围改革的行业对不同群体的福利影响也是不同的，明显增值税扩围到生产性及生活性服务业对于低收入^群福利更大。

（三）增值税扩围改革影响影响居民福利

增值税扩围改革涉及更多的服务业，服务业是我国当前发展的重点行业，且最能带动就业，营改增后，总体来看服务业的税负下降，第三产业会充分发展且能带动其他相关行业的蓬勃发展，促进产业结构的优化升级，为社会提供更多的就业岗位促进居民就业，且行业税负减轻可能带动的产品价格下降有利于提高居民的生活品质。其次，增值税扩围改革会对财政收入产生影响，总体看行业税收减少，势必会减少财政收入，并导致地方债务增加，一方面政府会因财政压力而减少对基础设施建设的投资及减少对公共服务的支出，居民享受不到所需的公共服务，另一方面财政收入的减少会影响地方经济的有效发展，导致地方社会保障等福利制度跟不上居民日益增长的美好生活的需求。降低居民生活质量。

综上，增值税扩围改革的福利效应主要体现在对收入分配及居民的影响，要促进财政收入的稳定。经济的稳定发展及居民生活水平的提高，就要进一步改进增值税扩围改革，更加适应行业的发展需求。

结束语：增值税改革多年来一直处于探索之中，而增值税扩围改革作为目前探索的主要研究对于完善我国的税收制度，改进税收结构有着重要意义。本文基于理论与实际及假设讨论了增值税扩围改革的价格影响及福利效应，并得出此改革通过影响原增值税行业及扩围行业的价格从而影响了居民的福利。为提升居民生活水平。促进经济结构的转型带动经济的发展，增值税扩围改革还需进一步推进。