营改增对我国保险企业的影响研究

刘嘉豪

摘要：保险行业于2016年5月1日起正式进入营改增试点范围。国家实行营改增旨在加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。本文主要是在营改增的背景下，通过分析营改增对保险企业的经营影响和实施难点，提出相应的建议措施，以期对我国保险企业的经营发展提供借鉴。

关键词：营改增；保险；税收筹划

为促进我国社会主义市场经济的平稳较快发展，尽量减少税制差异，逐步落实结构性减税措施，我国于“十二五”期间提出了营业税改增值税（以下简称营改增）这一政策。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。

保险行业于2016年5月1日起正式进入营改增试点范围。此前，我国对保险公司征收营业税，保险公司在负担较高营业税的同时，无法抵扣上游环节的增值税，增值税抵扣体系的完整链条在这个环节出现了断裂，违背了税收中性的原则，损害了经济运营的效率。由于保险行业的大量资金货币流动，若将营业税改征增值税，便可在很大程度上减轻保险公司的成本负担，降低其经营风险，故营改增势必对保险行业造成深远的影响。

一、营改增对保险企业经营的影响

对会计核算的影响。由于增值税为价外税，营改增以后，保险公司对于2016年5月1日开始的签单保费以及5月1日及以后起保的保费收入、退保业务都要进行价税分离。

对保险企业的经营成本的影响。在营业税改增值税之前，新增的固定资产应按价税合计数入账，进项税额无法抵扣。目前的政策下，固定资产进项税额是可抵扣，因此固定资产以初始价值入账，从而减少的固定资产的折旧额归纳到成本当中去。

对保险企业产品定价的影响。营改增文件规定保险公司开办的期限在一年以上的人身保险产品取得的收入不会缴纳增值税，因此对长期的人身保险产品的价格不会有太大的影响。

对企业税务管理的影响。通常情况下营业税的管理工作相对简易，增值税与其相比较最大的特征就是依据发票进行抵扣，那么在营改增政策实施以后，保险行业务必要重视对与客户、上下游企业之间所开发票开具获取与管理工作，无论是从发票的获取、开具、认证还是抵扣到抄税、报税、风险管理、纳税筹划等环节都不容许有一丝一毫的疏漏。

二、保险公司实施营改增的难点与挑战

进项抵税模糊。营改增在金融保险业实施以前，该行业的进项抵税多通过投资金融保险的方式来完成，企业资金也不受限制，而在营改增实施以后，企业不仅难以用保险资金做进项抵税，还需要拿出部分流动资金，这样的方式降低了金融保险业的资金流动效率，金融保险业所获得的利润也在不断减少，这对金融保险业而言无异于致命打击。

缺少高效监管机制。尽管我国经济发展状态趋于良好，但依然无法改变经济发展速度与管理机制不相称的局面。在金融保险业实施营改增以后，依然有部分工作按照传统模式开展的情况，如保险监管，有些金融保险监管部门仍按照原有模式开展工作，不仅增加了金融保险业税收比重，还弱化了营改增作用，总的来说，在金融保险业实施营改增以后缺少高效监管机制。

现有财务预算低。营改增在金融保险业实施前，金融保险业为减少税收比重，经常将税收资金纳入到投资收益中，而在营改增实施后，增值税比重有所增加，营业税比重则减少，并带动了金融保险投资发展，企业税收构成也发生了变化，这在一定程度上增加了企业预算灵活性。

三、对保险业完善营改增的建议

加快保险公司在业务管理模式上的升级速度。在营改增的作用下，对保险公司产品价格产生的影响会使整个保险公司的业务管理模式不断升级。保险公司要优化业务产业链，对自身的管理体制进行改造，还要对公司内部的业务操作系统和会计核算体系进行重新调整，保险企业必须借助现有的计算机网络技术，将其内部控制系统进行更为广泛的升级改造，政府可对此给予一定的技术支持和税收优惠。

采用汇总式的增值税缴纳方法，保障进项税的有效抵扣。浙江省国税局在营改增正式实施前，公布的增值税缴纳方法，既允许省级公司汇总计算缴纳的模式，也允许市级公司汇总缴纳的模式。

费用报销环节，加强进项税额抵扣管理。增值税专用发票的进项税额抵扣是营改增的一项重要工作，直接影响企业费用成本、税务成本和经营利润。财务部门梳理可抵扣科目，在员工中加强政策宣导，提高思想认识，做好全员普及工作，提高进项税额抵扣率，努力挖掘营改增带来的节支潜力。必要时加强进项税额抵扣情况监测通报，按月考核各机构、各部门进项税额抵扣情况。

结语

营改增是国家层面的战略举措，保险行业于2016年5月正式进入试点范围营改增的应对工作，并提升到保险公司的战略计划中。在我國保险市场具有广阔的发展前景和潜力，保险行业不断提高科学发展和服务社会的能力，保险行业应该抓住营改增在保险业过渡时期的机遇，充分考虑流转税税收对保险行业发展的影响，合理运用税收政策，引导保险行业健康持续发展，在促进经济社会发展和社会保障体系建设中发挥保险行业的重要作用。同时平衡各方面的利益，做到利益共享、风险分担，分享营改增带来的红利。

参考文献：

[1]邱华.金融业营改增财务影响及应对策略研究——以汽车金融公司为例[J].会计之友，2016（02）：105-108.

[2]徐寅.浅谈营改增对财产保险行业的影响[J].财经界（学术版），2017（02）：304.