基于价值导向的军工固定资产投资管理研究

/北京精密机电控制设备研究所

军工固定资产投资是指军工单位为完成军工国防科研生产任务，而进行设备设施新增购置、改建改造的行为。军工固定资产投资使我国军工基础能力得到有力保障，国防科技得到迅速发展。由于军工固定资产一般具有较强的专业性和针对性，其投资既有国家专项资金购置，又有单位自筹资金购置。

根据相关投资政策，国拨立项的军工固定资产投资将进行大力改革，未来投资项目将更多侧重于军民融合和技术创新等方面。军工能力建设单位若不进行改革转型，将存在投资效益难以保障、项目后继无力的风险。如何结合现有政策文件，有效进行项目论证申报，实现固定资产项目的价值型投资，将是未来投资亟待解决的重要课题。军工能力建设单位应基于已有的固定资产投资管理经验，思考投资工作中存在的问题，预先筹划未来单位能力建设发展的路径。一方面建设单位需要尽快深入结合最新投资政策，转变传统投资项目申报思路，获取国防科工局等政府部门更多的项目支持；另一方面，需要加强内功，提升固定资产投资建设的效率，做到现有资源的最大利用，实现价值型的能力投资建设。

一、国内军工固定资产投资现状

目前，国防科工局负责拟定国防科技工业和军转民发展的规划、方针、政策，同时组织国防科技工业的机构、布局、能力调整工作。针对国防科技工业政府固定资产投资项目的管理，国防科工局出具了详细的管理办法。

军工固定资产投资项目实行审批制度，国防科工局采取直接投资和资本金注入方式的，执行项目建议书、可行性研究报告、初步设计等审批和管理规定。其中，采取事后投资补偿的，国防科工局可直接审批补偿方案；采取投资补助、贷款贴息方式的，国防科工局只审批资金申请报告。

军工固定资产投资项目一般由建设单位根据行业技术发展、生产任务需求等提出申请，项目经过地方国防科技工业管理部门、各军工集团公司和有关民口中央企业集团公司等（项目主管单位）初步审查，再报送国防科工局。国防科工局经过正式初审后，委托相关咨询评估机构进行评估，根据评估结果办理相关审批手续。项目批复后，国防科工局根据项目建设计划下发年度投资计划。在项目完成建设后，有专门部门负责进行项目的“三同时”、财务审计、档案及竣工验收。

二、未来军工能力建设存在问题

由于传统的军工能力建设基本都是任务保障型，国家投资基本以军品任务为牵引，具有强烈的任务导向性。能力建设单位为了完成科研生产任务而进行设备购置、厂房设施建设等投资。总结以往的固定资产投资项目管理情况，存在问题主要体现在以下方面。

1.设备设施存在重复购置和浪费

“十二五”之前，大部分军工固定资产投资项目的资金为中央预算内资金或财政专项资金，为国家拨款。军工科研生产单位为了争取更多的项目投资，在项目论证和经费申报时，未能做好原有资产的清查和科学预测，存在盲目申报、重复购置的可能。同样，也有为了项目的申报落实率，存在激进提高技术指标的情况。以上情况使得资本资源配置不尽合理，影响了军工固定资产投资项目的投资效益，造成了资源浪费。

军工能力建设单位应基于已有的固定资产投资管理经验，思考投资工作中存在的问题，预先筹划未来单位能力建设发展的路径。

2.能力建设滞后于型号科研生产

通过对以往投资项目的梳理，军工固定资产投资项目普遍存在“马拉松”式拖期现象。首先由于项目前期评估、立项手续繁多，建设周期较长；另外项目建设过程中的不可控因素多，特别是涉及建安工程项目，政府部门的手续报备和流程较为复杂。项目周期长将导致能力建设和条件保障滞后于科研生产。许多项目建设过程中，为了完成投资计划、保证预算执行率，建设单位还存在先期付款、年底集中付款的可能，造成后期审计验收风险。军工项目拖期将造成能力建设滞后于科研生产需求，民品项目拖期将直接造成经济效益损失。

3.设备使用率低导致投资效益低

军工固定资产投资项目建设完成后，存在设备使用率较低的情况。首先，在项目论证前期，由于统筹部门未能做到彻底盘查和细致评估，各生产部门之间存在固定资产信息交互受限，在通用设备的申报上还存在“小而全”的购置模式，资产的综合利用率偏低。同时，还有一部分工艺设备由于缺少对未来技术发展的预计，型号和技术更新之后，设备无法实现兼容和扩展，该部分针对专项型号试验的工艺设备，在型号任务完成后难以避免存在闲置的可能，造成了资源和成本的较大浪费。

三、能力建设问题原因及应对措施

1.项目策划管理意识淡薄，统筹前瞻性不够

军工项目固定资产存在重复投资，一方面由于其资金大部分来自国家拨款，另一方面还有建设单位重购置、轻管理的原因。在项目论证前期，建设单位未对内部资产做好充分的存量分析，无法进行能力建设的系统规划。此外，在项目论证初期未能对今后技术发展做好需求分析，也将导致资产购置后存在不适用和低效率情况。因此，项目策划论证必须要求增强管理意识，做好存量、需求、技术和效益分析，以保障项目的可行性和投资效益。

2.项目建设风险预估不足，精细化管控欠缺

军工能力建设滞后于型号科研生产的现象较为普遍，主要原因为项目设计前期对风险预估不足，建设过程中风险管控能力不足，导致项目建设的最后拖期。能力建设需要强化过程管理，一方面是上级管理部门投资风险控制的要求，另一方面也是建设单位成本控制、提高效益的需要。加强建设过程管理，可以有效控制项目成本，如购置工艺设备时可以进行多家单位产品、方案的优选对比，或通过招投标采购，可以有效降低成本。加强项目投资的过程监控，需要进行精细化管控，实现价值导向的固定资产投资。

3.资产经营和维护不到位，后评价工作缺失

军工固定资产使用率低的原因较多，有设备设施与任务不匹配、产品技术革新后设备不适用的原因，也有设备设施后期管理和维护不到位的原因。由于项目在竣工验收之后，基本没有再考核的机制，后评价工作较为欠缺，设备难以得到有效的经营和维护，因此往往存在项目资产后期使用率低的现象。

“十三五”以来，军民融合政策逐渐落地，军工固定资产能力建设需要统筹兼顾产业发展，而产业项目的经营更注重投资成本和投资效益。实现军工固定资产项目的价值型投资十分迫切，要将价值型的评判标准贯彻到资产的论证、购置、使用、报废、处置全生命周期。保持存量资产和新增资产的持续重组、合理流动，实现资产的高效管理和合理调配使用，以提升资产使用效率及回报率。

“十三五”以来，军民融合政策逐渐落地，军工固定资产能力建设需要统筹兼顾产业发展，而产业项目的经营更注重投资成本和投资效益。

四、基于价值导向的投资体系构建

为了实现价值导向的固定资产投资管理，需要转变传统投资理念，加强效益管理意识，固定资产投资不再是简单的资产购置经营，而是项目论证、实施、验收及后评价全生命周期的管理。

构建基于价值导向的军工固定资产投资体系(见图1) ，有利用合理配置资源，统筹兼顾未来发展；有利于实现节约型的能力建设投资，有效提升投资效益。

1.前期设计工作体系

前期设计工作体系为价值导向固定资产投资管理体系的第一环节。在能力建设的规划上，要严把固定资产的增值关，尤其是金额较大的关重设备，需要做好分析、论证，改变原有军工固定资产投资追求“高大上”“小而全”的工作模式，实现精准投资。

2.分层计划管控体系

分层计划管控是项目建设投资过程的管控方式，分层计划需要根据项目状态不断调整优化，好的管控措施可以保障项目建设的进度及质量，而进度质量将直接决定项目最后的投资效益。项目投资一方面要按期建设完成，通过项目验收；另一方面则要真正服务于型号研制生产，实现投资回报。

3.设备采购监管体系

图1 基于价值导向的固定资产投资体系图

设备采购监管体系是投资建设过程中具体实施的监管，如何有效按照项目批复和项目计划进行实施，是保障项目进度成本的前提。需要通过严格的设备采购监管体系，如设备设施购置的流程设置、招投标过程监管等，以实现合理合规、经济快速的价值投资。

4.档案伴生管理体系

档案伴生管理体系为项目建设的过程档案管理，包括项目各阶段报告、各工艺设备实施节点结论，更包括设备投资完成后的使用信息数据。通过档案与项目建设的伴生管理、档案与设备设施的全生命周期管理，来获取新增资产、存量资产的状态，为投资效益最大化提供基础信息和手段。

5.竣工验收工作体系

竣工验收工作体系是资产投资顺利完成竣工验收的保障。竣工验收是资产投资是否实现建设目标的判定依据，通过竣工验收工作体系可以有效完成项目的单项验收以及竣工验收。其验收工作可以分为工艺设备验收、项目“三同时”验收、财务决算审计、档案验收等。

6.项目后评价工作体系

项目后评价工作体系是项目建设完成后的一个不可或缺的重要环节。通过项目后评价工作可以分析项目投资效益，总结投资经验和教训，并通过及时有效的信息反馈，为未来新项目的决策和提高投资决策管理水平提出建议，同时也为后评价项目实施运营中出现的问题提出改进建议，从而达到提高投资效益的目的。

“十三五”以来，军工固定资产项目投资持续为军工能力建设提供了保障。随着军民融合、单位改制政策的推进，未来军工固定资产投资项目的申报难度将会逐步加大，军工企业单位需要深入解读政府投资文件，争取更多的项目经费支持。更为重要的是，建设单位需要通过转变传统投资观念，构建基于价值导向的固定资产投资管理模式，从成本和收益的角度出发实现军工固定资产的精准投资，进而推动节约型、价值导向型的固定资产投资能力建设，更好地服务于未来科研生产和产业运营工作。