行政事业单位内控制度的建立与完善

夏焱春

摘要：在新形势下，我国行政事业单位呈现出新的发展趋势。就目前来看，行政事业单位的内部控制制度建设过于薄弱，为确保单位资产的安全性，会计信息的真实性，避免各种舞弊行为的发生，还应加大内控制度力度，对内部控制制度不断完善。本文将对行政事业单位内控制度的建立与完善进行分析探讨，为行政事业单位的发展奠定基础。

关键词：行政事业单位；内控制度；完善对策

在现代管理理论中内部制度作为至关重要的组成部分，可充分保障信息质量的可靠性，以及资产安全性，促进企业经营管理效率的提升。对于行政事业单位而言，内部控制作为一项任重道远的工作，对事业单位工作效率造成严重影响，据此加强内部控制制度的建立可确保单位资产的安全可靠。笔者分别从：内部控制研究概述、行政事业单位内控制度存在的问题、促进行政事业单位内部控制完善的有效对策，三个方面来阐述。

一、内部控制研究概述

内部控制是组织为保护资产的完整，实现目标遵循相关法规，促进组织运营效率提升的有效控制过程，同时也是组织赖以发展的前提。值得注意的是，内部控制的完善与否直接影响到组织的发展潜力，据此相关单位应对内部控制加以重视。

随着我国财政改革的深化，行政事业单位改革步伐逐渐加快，其管理体系逐渐完善起来。为确保资源使用的廉洁性，财政部门陆续推出了会计集中核算、收支两条线、政府采购制度等措施，但不同地区内部控制制度做法各异，这类措施仅仅在行政事业单位发挥有效作用。

二、行政事业单位内控制度存在的问题

综上笔者对内部控制概念进行了分析阐述，就目前来看，行政事业单位在内部控制制度中还存在各种各样的问题，主要表现在：内控意识相对薄弱、缺乏健全的内部控制制度、会计基础工作相对薄弱、内控管理人员素质低下，笔者将从以下方面进行阐述。

（一）内部控制意识薄弱

在内部环境中内控意识作为至关重要的内容，同时也是确保内部控制制度实施的关键。部分管理人员认为，内控制度仅仅是建章立制，未意识到动态监督机制作用的发挥，然而有些单位在内控制度建立中仅仅是一味照搬，导致内部控制制度作用难以发挥。

（二）缺乏健全的内部控制制度

从现阶段来看，我国部分行政事业单位还缺乏健全的内部控制制度，尽管有些单位制定了一套完整的内部控制制度，但未结合自身特点导致内控制度合理性无法发挥。与此同时，大部分行政事业单位缺乏成文的内控制度，导致业务流程控制过于简便，无法发挥内控作用。

（三）会计基础工作薄弱

据《会计法》规定，所有从业的会计人员需取得专业资格证书方可开展业务，而会计机构负责人不仅需要资格证书，还需具备多年的会计经验。就目前来看，我国部分行政事业单位相关人员缺乏专业的管理知识与实践能力，其业务素质水平低，对于违法行为缺乏辨别能力，这些问题都会影响到内控制度的有效运行，导致内控实施效果不尽人意。

（四）内控管理人员素质低下

与此同时我国部分行政事业单位人员素质水平良莠不齐，主要表现在：动手动脑能力差、缺乏对工作的全面认识、未按规章制度执行，这些问题均会对内控管理工作的推行带来不利，从而影响到工作质量。此外事业单位人员未形成科学的管理意识，许多员工存在懒惰思想，导致工作效率难以提升，甚至有些人员为谋取私利，在会计核算中故意出错，这一系列问题均会对内部控制制度的推行带来不利。且大多数财务管理人员未经过专业的培训，其财务管理与内部控制的能力偏低，并未充分认识行政事业单位运行过程的管理风险。

三、促进行政事业单位内部控制完善的有效对策

目前我国行政事业单位内部控制中还存在诸多不良问题，为改善这一现状，行政事业单位应采取有效的管理手段，促进内部控制制度的有效完善，增强内控意识，重视财务管理工作，提高从业人员自身素质水平，增强会计基础工作，笔者将从以下方面进行阐述。

（一）增强内部控制意识

为确保行政事业单位内控制度的有效完善，首先应对内控意识不断强化。根据《内部会计控制基本规范》《会计法》规定，对责任主体进行明确，确保会计报告的完整性、真实性、合理性。另外还需加强对相关人员的培训力度，提高内控管理人员专业水平，确立“第一责任主体”意识，对内部控制制度建立加以重视，对内部控制环境加以创造。

（二）重视财务管理工作

当前我国市场经济竞争日益激烈，加之内部管理环境的影响，施工企业在进行财务管理、内部控制的过程中会存在较多风险，因此，为实现企业的持续稳定发展，应重视财务管理与内部控制工作，改变企业传统管理模式，对企业的长远经营管理战略进行合理规划，优化企业内部资源配置，提升资源的利用效率，通过事前防范、事中控制等环节，提升企业处理事务的能力。开展企业投标工作时，应通过合理的财务管理与内部控制工作，科学评估企业风险，中标之后应对项目的施工进度进行动态管理，规范资产管理等工作，树立财务管理人员良好的风险识别、防范意识，借助有效的防范措施，最大程度上降低项目施工风险，为企业赢得最大化经济效益，实现企业的持续稳定发展。

（三）健全内部控制制度

为确保财务内部控制制度的有效运行，还应有效健全内部控制制度，经笔者研究，财务内控制度包括：收支控制、单位预算控制、债权债务控制、会计档案管理制度、票据使用控制等，据此行政事业单位应在原本管理制度基础上来进行修改，从实际情况出发，对监控重点进行明确，根据行政事业单位实际情况对财务内控制度进一步完善，确保财务内控有据可循，确保预算编制的可操作性与科学性，遵循“有预算才能开支，无预算不能开支”相关原则，对支出的进度与额度有效控制，确保支出结构的合理性。并定期对国有资产严格核查，避免资金严重流失，在财务内部控制中还应注意方式方法，确保内部控制的有效执行。

（四）增强会计基础工作

影响行政事业单位内部控制实施效果的因素相对较多，会计基础工作薄弱便是其中之一。为改善这一现状，还应对会计基础工作不断强化，根据会计工作特点对会计岗位合理设置，进一步提高内部控制水平，确保岗位到人，相互制衡，确保会计岗位设置的有效性。

基于这种情况下，应加强对会计人员的培训教育，确保会计人员知识技能的不断提升与拓展，对会计处理程序加以完善，为会计信息的真实性奠定基础，确保会计控制工作的有效落实。财务部门作为内部控制的牵头部门，应对各部门各岗位人员的责任予以明确，对业务进行梳理，确保岗位分离。

（五）促进内控人员素质水平的提升

内部控制人员素质直接影响到内部控制效果，据此相关单位应采取有效的措施促进内控人员素质的提升，加强培训管理力度，确保人员具备良好的的财务管理能力、扎实的会计知识以及高尚的道德品质，为内部控制制度的运行奠定基础。

三、结束语

就目前来看，我国行政事业单位在内部控制制度中還存在各种问题，对制度的运行造成不良影响。为确保行政事业单位的有效发展，还应对内部控制不断强化，促进行政事业单位竞争力的提升。实际管理过程中，行政事业单位应通过人员培训等方式，加强内部财务管理工作，建立健全财务监督管理制度体系，提升行政事业单位在市场的综合竞争力，为行政事业单位的发展保驾护航。

参考文献：

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