内部控制，管理层权利与高管腐败

曹燕

摘 要：随着我国经济的逐步发展，经济转型过程中出现了各类的公关腐败现象，这些都严重影响着我国企业的有效发展，也不利于国家经济的可持续增长。自习近平总书记就任以来，我国掀起了反腐的高潮，社会各界也极为关注企业高管贪污腐败问题。企业管理层如果权力过于集中，将导致内部的大多数资源为企业高管控制，企业管理层权力也随之增大，奢靡消费的现象也日渐突出，从而会出现贪污受贿等一系列犯罪行为，严重影响着国家与社会的健康发展，所以为了维护社会和谐稳定发展，反腐倡廉工作，势在必行。本文在此背景下分析内部控制管理层权力与高管腐败问题并提出如何加强企业内部控制体系的建设，有助于企业加强治理结构的完善，促进企业经营活动合法进行，有效防止贪污腐败问题的现象发生。

关键词：内部控制 财务管理 企业高管 贪污腐敗

中图分类号：F272.91 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（b）-165-02

随着我国经济的逐步增长，国家对于企业的内部控制建设也提出了多元化的要求，企业必须积极建设并披露内部控制体系，有助于人民群众加强对企业的监督，能够促进企业建立完善的治理机构，保障各类经营活动合法合规。从源头上减少贪污腐败行为的产生，可以通过事中控制阻断产生腐败的具体路径，从而有效抑制企业高管出现一系列的违法犯罪行为。同时内部控制也可以应用于事后监督，能够针对发生的高管贪污腐败案件进行分析，并采取切实有效的措施，以及内部控制中存在的缺陷进行有效避免，防止日后出现类似的贪污腐败现象，通过建立内部控制目标，加强内部控制体系的完善调节薪酬、管理层权力与贪污腐败间的矛盾关系，能够加强治理机制的健全与完善，真正的防范管理层权力过于集中，从而导致的腐败风险，有助于企业可持续发展。

1 内部控制特征及有效性

内部控制是由具体的法律法规，政策制度与程序方法组成，具有整体性特征，并且内部控制，为企业目标服务。但是内部控制也难以代表整个企业进行有效控制，由于内部控制的整体目标，需要划分至各个层次与环节，对于企业内部控制来说，应当制定详细贴切的内部控制目标，才能够有效推动内部控制执行力的有效发挥。所以内部控制的作用应当依赖于企业内部控制环节中的互相协作与协调，加强企业发展规模与组织结构战略的结合。同时企业内部控制，必须与企业的实际发展情况相结合，能够跟随企业的发展进程不断的变化掌握企业的发展动态，通过分阶段的树立控制目标，才能够促进现实有效的企业内部管理控制工作有效开展。内部控制能够对企业各方面产生积极有效的改善作用，通过实现预先设定的控制目标能够针对企业的内控行为，起到有效的监督管理作用。当企业的内控预算目标实现，就达到了内控效果，所以也能够充分表明，内控具有一定的有效性，同时内控目标实现是内部控制有效性的衡量标准。

2 我国企业管理层权力与高官腐败现象分析

自从中央下达的深化改革政策开始以来，我国人民群众与政府，共同行使监督作用，权利，能够保障决策科学，严格执行，通过形成科学有效的协调机制与权力制约能够很大程度上减少企业高管贪污腐败现象的发生，但是仍然存在着部分问题，值得充分重视。

2.1 高管腐败

在十八大精神下达后，越来越多的国企与高官落马，分析其腐败问题，主要涉及着人事调整与企业财务管理、招投标等众多方面，并且大部分国有企业腐败的共性是内部串通，进行集体腐败，这些都严重表明着我国企业制度建设中存在着这些问题，例如多人决策机制，所以在企业治理过程中会产生管理人员权力制约，存在不足与漏洞。所以导致了中国移动与中国石油等央企出现贪污腐败，集体作案等现象。例如：2014年，南方航空的四位核心高管下马，其中包括了担任了14年的财务总监，南方航空的2014内部控制披露报告中，虽然表示了企业内部财务根据国家相关标准与要求进行有效的控制，但是却并未发现财务报告中存在着重大的控制缺陷。南方航空的财务总监以及会计师等一系列高管职位人员，对财务进行管控，这就造成了内部结构的重要缺陷，埋下了深深的隐患，直到东窗事发，才揭示出内部控制，存在重大的漏洞。

2.2 高管权力

企业高管能够掌握企业的实际经营权，企业高管通过各项权利有效支配企业的经营自主权，所以根据我国国有企业的信息安全性以及披露机制不健全等众多方面，能够发现主要原因在于政治关联、职位数量、董事会规模与任职期限等，决定着高层管理人员的权力强度，所以必须要充分重视能够科学正确的安排权力分配。

3 如何加强内部控制，制约管理层权力防止高管腐败

3.1 进一步健全法律法规制度

要想有效防止企业内部管理层发生腐败行为，就必须加强对企业内部与外部经营环境的控制，能够对腐败行为进行及时的遏制与约束。政府应当进一步健全对腐败行为的法律约束，通过提供法制基础，能够加大腐败惩处力度并进行实时监管。对于上市企业来说，运用法律约束高层管理人员，必须保障责权分明，能够明令禁止有关企业管理人员的个人行为，在企业岗位制度中，明确指出如何防范并约束高层管理人员的具体行为。例如：上市公司应当对内部高层管理人员购买股票或者是内幕交易、融资等行为，根据情节轻重进行处罚，有效遏止内部管理人员出现贪污腐败的思想与苗头。

3.2 保证内部控制与高薪养廉间的平衡

新加坡在治理政府官员贪污腐败问题时，提出了一项高薪养廉的政策，旨在对腐败人员进行深入彻底调查，能够对高官的权利进行出租，由于大部分腐败人员想要获取的都是经济利益，但是我国法律却并未严格定义并约束腐败行为，从而使得部分腐败人员认为腐败行为产生的收益可能会高于腐败成本。所以部分高层管理人员，在违反公司的相关规定下进行内幕交易，获取高昂的经济利润，但是国内对于贪污腐败的量刑却尚不严厉使得管理层出现腐败现象。通过高薪养廉，能够有效提高员工的薪酬福利待遇，是一种人力资源激励方式，能够提高员工对于企业的工作满意度以及幸福度，有助于激励员工，为企业尽心尽力的工作，通过提高内部腐败人员的管理成本，设置优厚的资薪待遇能够加强社会精英参与企业管理过程中，通过提高内部管理工作水平提升管理人员的业务素质，架构优秀的内部控制管理系统。

3.3 加强内部控制目标的建设

企业展开内部控制，必须要保障内部控制能够提供合理服务，内部控制决定着企业风险管理框架的建设，有效地进行企业发展过程中战略目标与经营目标，对各项报告的真实性进行考察，同时也应当遵循法律法规原则，保障企业发展过程中的合理性。我国企业规模较大，行业差異大相径庭，所以应当根据企业的内部管理情况，进一步完善内部控制框架，但是部分企业并未完善内部牵制体制，主要原因在于企业总结内控目标是关键性问题。企业在发展过程中，都应当根据发展的实际情况，安排短期或者是长期的内部控制目标，通过目标能够有效地防止企业出现各类问题，保障会计信息的真实性以及资产的安全性。

3.4 加强企业内部监督

加强对内部审构机构的重新建设，能够根据人员合理搭配，根据企业发展的实际情况，加强对内部结构与监督的重视，摆脱对外部约束监督的依赖性，能够掌握企业内部管理控制与监督的主动性，占据有利地位，充分发挥内部监督的作用，调动管理人员的工作积极性，同时优化内部审计，职能明确，权责分明。聘用业务能力较强，道德素养较高的综合性管理人员，能够有效的加强内部间都贯穿于企业财务管理的全过程。同时完善内部审计内容，进一步优化审计程序，保障审计的真实性与有效性。构建符合时代发展的内部评价体系，能够保证企业各部门进行互相监督与促进。

4 结语

综上所述，企业要想防止高管出现贪污腐败行为就必须加强内部控制的设置，能够有效的将内部控制贯穿于企业经营管理全过程。通过出租权力等众多方式，有效的防止高层管理人员出现权力集中利用等现象。进一步加强企业内部监督，对于审计部门的结构建设以及管理人员建设，应当充分重视，能够掌握主体地位，充分调动管理人员的工作积极性，有效促使全员监督，并充分发挥内部控制中的审计作用。

参考文献

[1] 李露.房地产开发企业内部控制研究——以X公司为例[D].河南大学，2014.

[2] 侯志才，黄婕.调控背景下房地产企业集团内部控制研究基于财务集中管理视角[J].金融经济（学术版），2014（4）.

[3] 黄灿.政治关联能改善民营企业的经营绩效吗？——基于全国民营企业抽样数据的再研究[J].财经问题研究，2013（12）.

[4] 逯东，王运陈，王春国，等.政治关联与民营上市公司的内部控制执行[J].中国工业经济，2013（11）.

[5] 李元霞.政治关联对企业内部控制有效性的作用机理研究[D].武汉纺织大学，2014.