浅析企业应收账款的信用管理问题与对策

李新

摘 要：应收账款与企业生存、运营和发展息息相关，是企业为提高市场竞争力和扩大市场占有率而进行赊销的产物。完善企业应收账款信用管理是企业加强经营风险管控，不断提高企业运营质量和运营效益的重要方面。目前，我国企业应收账款信用管理水平相对低下，致使应收账款并没有发挥出其扩大市场占有率 、增加收益、减少库存的正面作用，反而加剧了资金外流，甚至无法收回的风险，给企业的健康稳定发展造成了严重的影响。本文在分析企业应收账款管理的重要性基础上，从事前、事中、事后过程管理控制视角，探讨了企业应收账款信用管理存在的问题，并针对性地提出了完善企业应收账款信用管理的对策措施。

关键词：应收账款 信用管理 赊销

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）12（c）-094-02

应收账款是企业销售给客户商品、提供劳务的活动中所形成的应收未收款项，其主要来源于企业的赊销行为。应收账款是由于销售时间和收款时间不一致而产生的债权，此债权产生的前提以诚信为基础。信用经济是这个高速发展时代的产物，在激烈的市场经济竞争中，企业若想生存发展，想要扩大销售、在市场占有率方面保持优势，提高综合竞争力，需采用信用销售方式，而此举必然会带来应收账款的增加，应收账款形成后会给企业带来资金压力和机会成本，对企业具有重要的影响。为此，应收账款的信用管理就显得比较重要，但是目前我国很多企业对应收账款的形成、信用管理不当甚至缺失，导致形成许多呆账、坏账，应收账款的信用管理亟待加强。

1 当前企业应收账款信用管理存在的问题

应收账款管理是一个全方位、全过程管理，全方位即要求企业全体部门参与管理；全过程即要求企业对信用部门建立、信用政策制定、信用管理活动等各个环节进行全面监督管理，通常包括事前、事中、事后管理。目前，企业应收账款信用管理整个过程中存在的问题如下。

1.1 事前管理：信用信息收集流于形式、评价失真

企业销售过程中的前期工作是收集客户资料、进行信用调查、评价诚信程度等。实际工作中，很多企业在对客户进行信息收集、评价方面较为欠缺。企业对于赊销对象诚信调查不够，甚至在未对客户进行资料收集、诚信评价的前提下，仅为追求销售收入，扩大市场占有率，进行大额赊销。

信用信息收集工作流于形式，销售人员与客户接洽时，因财务知识欠缺，对客户提供信用信息不敏感，以及对于收集信息工作不够重视，甚至可能存在销售人员为提高自身销售业绩、获取绩效，帮助客户提供虚假信息，实施舞弊行为，这就导致信用管理部门所获取的信息不够准确、全面，造成信息评价工作困难、继而对客户的信用分析、评价失真。

1.2 事中管理：信用管理制度缺失、风险控制意识不足

企业销售过程中，一味追求销售额的增长，对于风险控制认识不足、风险防范意识不够，责任不明确、忽视应收账款形成以后的机会成本以及坏账风险，管理滞后。无专门设置的信用管理部门，信用管理工作混乱，重视度不够，信用管理制度缺失，信用审批控制不严谨、信用管理体系不健全。

1.3 事后管理：应收账款追回困难、回收工作被动

企业销售业务完成后，通常对于款项的追回比较重视，会想尽一切办法收回款项，但结果往往不尽人意。由于前期工作不够重视，对客户信用信息了解不够，评价不准确，过程中无相关的信用控制措施，风险控制力弱，最终导致收账政策无法实施或者实施效果不佳，而且应收账款管理滞后，款项追回困难，逾期应收账款未采取任何措施，产生很多呆账坏账。

2 完善企业应收账款信用管理的对策措施

2.1 事前管理完善措施

2.1.1 对客户开展诚信调查，获取信用信息，完善客户档案

企业应当加强对销售人员以及信用管理人员的培训，提高人员整体素质，确保收集的信用信息全面、准确；对此制定相关奖惩制度。信用管理人员应建立客户信用档案，根据客户的变化及时完善更新。发现存在客户虚假信用信息时，及时汇报处理。诚信调查是应收账款信用管理工作的源头，业务人员谈判时要能够识破居心不良的客户，继而彻底做好征信调查，才能对客户的信用进行有效分析、评价，从而有效的加强应收账款的管理。

加强客户信用信息收集工作，企业可以选择自行收集信用信息，也可以选择委托相关的专业机构收集客户信用信息。对于客户的诚信程度认定，也可以利用评级机构给予的评级结果。

目前社会上有很多内资和外资信用评级机构，具有国际知名度的信用评级公司有标准普尔和穆迪公司等。这些信用评级机构的评级报告具有一定程度的客观性，因此具有一定的可信性。在评估等级方面，目前主要有两种分类方法：一种是采用3类9级分类法，即把企业的信用等级分为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C，其中AAA为最优等级，C为最差等级；另外一种分类方法采用3级分类法，即信用等级分为AAA、AA、A三级。

另外还可以通过工商管理部门、开户银行、证券交易所和社会媒体等方式了解更多的交易客户诚信状况。

2.1.2 分析、评价客户的信用状况

企业要在收集客户资料、建立客户档案、获取客户诚信情况的基础上，选择合理、适当的分析和评估方法，真實准确的评价客户的诚信状况。信用管理部门要对客户进行准确的定性和定量分析，用以分析、评价客户信用状况的方法有很多，通常使用：（1）信用评分法，信用评分法指对一系列可能影响客户信用状况的因素分别赋予不同的比例与数值，再使用加权平均的方法计算客户的综合信用分数，用分数的高低来作出评价，综合分数越高则表示信用状况越好。（2）5C评估法，评价要素主要指品德、能力、资本、担保和条件等五个方面。（3）运用SWOT分析模型，通过客户的优势、劣势、机会、威胁等方面进行分析。（4）运用特征分析模型对客户诚信状况进行分析：企业形象、经营能力、偿债能力、担保情况等。选择适宜的定性分析方法进行分析后，想要更加准确了解客户的信用风险，就需要在此基础上进行定量分析，一般量化分析通常采用的是财务比率，如：流动比率、速动比率、资产负债率、销售毛利率以及总资产净利率等。

2.2 事中管理完善措施

2.2.1 建立应收账款信用管理体系、加强风险控制全局意识

企业应在足够认识信用管理工作的重要性之后，建立独立的信用管理部门执行全面管理工作， 信用管理部门要进行严格的控制、明确管理人员职责、对客户选择、资料收集、合同签订、货款收回等进行全过程监督。

信用管理部门要配备部门经理、客户信用分析人员、客户管理人员、账款追讨人员等岗位。

信用管理部门的一项重要工作为制定信用管理制度，明确信用管理工作流程、梳理信用管理部门与其他各部门的权责划分，制定相关的人员培训及考核机制，完善信用管理体系，有效的利用其他部门提供信息，尤其是销售部门，要建立规范的合作程序，明确双方工作内容及义务，保证信用管理工作的顺畅。

企业领导人要重视信用管理部门的工作，树立风险控制意识，加强各个部门的协作能力，加强风险控制的全局意识，提高大家对应收账款信用管理工作的重视。

2.2.2 制定合理、适宜的应收账款信用政策

信用政策，主要是在对客户诚信程度认可的基础上，在发出货物后给予客户一段时间再付款的优惠结算政策，制定信用政策，加强风险控制，防范风险，主要包括信用条件、信用标准和收账政策等内容。它是企业信用管理事中控制的重要举措。

企业采用宽松的信用政策会增加收益、提高市场占有率，同时也会导致应收账款的形成、增加收账成本和坏账风险；采用严格的信用政策虽然可以降低收账成本和风险，但又会影响销售业绩、影响利润。因此，企业要在保证利润的前提下，制定出最佳的信用政策。

2.3 事后管理完善措施

（1）对账管理。信用管理部门应协同财务部门，对应收账款挂账单位进行分类管理，识别重点客户，进行重点追踪。对账工作可以分为日常对账和集中对账，寄发正式书面对账函，加盖单位公章或者财务专用章，并要求客户书面回复。对于对账差异，协调财务部门查找原因，并识别潜在风险。对于风险高的客户，及时进行诚信调查或者停止发货，采取相应的控制措施。

（2）账龄分析。对于应收账款挂账，财务部门要及时进行账龄分析，信用管理部门获取账龄分析表，定期召开专项会议，对风险客户进行分析，确定催收目标，落实到人。对于账龄较长，近期无业务往来的客户，要引起特别重视，尽量避免坏账的发生。

（3）回收策略。信用管理部门要根据客户特点，确定适宜的账款回收策略，在维护好客户关系的前提下，尽量及时收回货款。可以采取发送电子邮件、电话催收、个人拜访、委托专门收款机构等。一般信用良好，正常业务往来客户，都是能够在信用期限内还款。对于逾期欠款，无主观还款意愿，催收措施无效的客户，可以采取风险转移，即让售。

应收账款让售是企业将应收账款的权利出售给相关的金融机构，以较低价格收取资金，由此产生的坏账风险转嫁给金融机构，以此来防范和化解可能出现的各种风险。

企业也可以考虑将应收账款转化为应收票据，应收票据具有追索权，能够最大限度的保证权利的实现，可以背书转让或贴现，降低坏账的风险。

3 结语

应收账款信用管理作为企业管理工作的核心，要围绕如何提高企业价值来开展，高度重视，树立理念，拓展思路，加强风险控制，建立专门的信用管理部门及岗位、对客户开展诚信调查，获取信用信息，评价诚信状况。建立应收账款信用管理体系、选择最佳信用政策、及时进行账龄分析，采取适宜的催账措施，及时回收款项，实现信用管理的全過程、全方位监督与管理。只有这样，才能做到在空间上的全面、时间上的连续完整过程管控。才能够从根本上对应收账款进行科学合理的管理，从而实现应收账款收益最大化，以提高企业利润，实现价值最大化。

参考文献

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