浅析企业经济合同审计存在的问题及建议

摘 要 公司内部审计是确保公司能够稳定准确发展的重要条件，其对于提升企业经济效益具备较强作用价值，并且还能够较好实现对于相关风险问题的有效控制規避。企业经济合同审计作为内部审计工作中比较核心的一个组成部分，同样也需要予以充分关注，力求审计较为准确全面。本文就主要结合我公司经济合同审计工作，从面临的常见问题及其具体解决策略两个层面进行了分析论述，希望能够具备启示作用。

关键词 企业；经济合同；内部审计

引言：

在当前市场经济发展中，企业要想实现较为理想的发展保障效果，必然需要重点把握好对于内部审计工作的关注，而内部审计工作的落实又需要切实把握好经济合同审计，确保相关企业经济合同能够较为适宜规范，降低企业经济合同可能存在的明显风险威胁。结合企业经济合同的有效审计，需要重点把握好各个方面的常见问题和缺陷，基于这些问题进行有效审计，进而才能够更好提升内部审计效益，为企业发展创造理想条件。

一、企业内部审计及其经济合同审计概述

我公司为云南华联锌铟股份有限公司，为云南锡业集团（控股）有限责任公司下属的集采矿、选矿、冶炼为一体的国有控股企业，公司除了加强对于技术创新的钻研，还注重强化内部控制，对内部审计工作较为关注。内部审计主要就是对于企业内部运行、财务收支状况、行政工作、经济合同、项目工程运行以及其它专项监察事项进行全方位审计分析。[1]本人自2015年8月以来一直负责内部审计工作，依据公司《内部审计管理制度》，遵循“监督、服务、查错纠弊、促进管理”的基本宗旨，按照部门安排进行各项内容和指标的审计分析。

在本人工作中，经济合同方面的审计工作是比较重要的一环，具体包括招标文件、物资采购、销售等合同协议，自2016年7月以来，完成公司及锌铟冶炼公司合同、协议审核共1204份，完成合同付款审批审核415份，对存在问题的合同条款提出合理修改意见。在经济合同审计过程中，主要针对合同文件的签订、履行、变更以及终止进行全过程的监督和评价，整个审计过程中主要涉及到了事前审计、事中审计以及事后审计三个方式。在具体企业经济合同审计过程中，也确实发现了较多的问题，这些问题存在着明显的共同性，下面就结合自身工作经验，从企业经济合同审计常见问题和处理对策两个方面进行简要介绍。

二、企业经济合同审计存在的问题分析

（一）虚假经济合同问题

在经济合同审计工作中，出现的虚假经济合同是影响较为恶劣的一个基本类型，也是经济合同审计的一个要点目标。虚假经济合同的存在对于企业经济发展的威胁是比较大的，很容易造成企业的经济利益受损，是相关人员套取企业资金的主要方式。这种虚假经济合同的出现主要就是经济合同经办人员和对方没有能够针对实际业务进行合同签订，而是借用根本不存在的业务进行经济合同的签订，如此也就必然会带来较为明显的企业经济损失。从企业经济合同审计工作落实中来看，导致该类问题出现的重要原因就是内部审计人员没有较好参与到业务中，对于经济合同签订和履行的全过程关注度不够，实时性不强，如此也就给合同经办人钻空子的机会。[2]我公司以往也发现过该类问题，在吸取相关经验的前提下，实现了对于虚假合同的详细分析，曾经出现过一起虚假经济合同现象，给予了及时指正，避免了公司承担的经济损失。

（二）合同条款模糊

在企业经济合同审计过程中，针对合同条款的模糊性进行重点审计分析同样也是比较核心的一环，这种合同条款的模糊性在当前企业经济合同审计中比较常见，也是企业经济合同审计时最为常见的一类问题。基于这种合同条款较为模糊的问题，其主要就是因为合同条款的相关文字表述不清晰，没有能够进行详细描述，如此也就必然导致后续合同执行中存在较大的分歧，容易带来明显纠纷，进而给企业造成明显的经济损失威胁。[3]比如对于进行某项目经济合同审计时，发现合同中有一个条款规定了需要采购一类机械设备，但是却没有对于该机械设备具体型号和规格的描述，也没有写明该机械设备的具体资金细节限制条件，如此也就很容易导致后续采购过程出现漏洞，要求其进行了修正。

（三）合同执行不到位

企业经济合同审计工作中存在的问题还表现在后续合同执行方面，因为合同的执行不到位，进而也就必然很可能导致企业在后续蒙受被索赔的风险，带来的经济损失同样也不容忽视。这种合同执行不到位的问题主要就是因为相关企业项目负责人员对于项目的重视度不够，没有能够较好实现对于合同条款的详细掌握，如此也就必然极有可能导致后续相关操作没有按照合同进行规范落实，进而形成了明显差距。如果企业没有完全按照合同履行职责，必然也就可能造成对方要求违约赔偿，对于自身企业的社会形象也会产生影响。[4]本人在参与经济合同审计时，较好实现了全过程审计参与，对于经济合同的执行状况更是进行了详细跟踪监管，对于出现的违背合同内容也进行了及时纠正，避免了该方面风险的形成。

三、企业经济合同审计优化建议

（一）进一步完善规章制度

对于企业经济合同审计工作的落实，其确实具备着较强的作用价值，这也是本人一直引以为豪的原因，同样也需要引起企业管理层的高度重视，为企业内部审计以及经济合同审计提供较为理想的条件。为了更好推进企业经济合同审计工作的落实，必然需要首先从规章制度方面予以保障，切实保障相应规章制度能够对于企业经济合同审计形成较强指导和约束，确保其能够具备更强的制度化、科学化、常态性，能够较好实现工作的推进，降低可能存在的明显阻力。[5]在以往企业经济合同审计中，本人面临的重要问题就是感觉对于大的项目审计工作无从下手，具体审计工作执行中也难以获得对方的配合，这些都可以通过规章制度予以优化，确保企业经济合同审计能够更为流畅可行。

（二）加强和被审计部门的充分交流

在企业经济合同审计过程中，其主要的审计对象需要给予较强的配合力度，本人的经验发现，如果被审计部门能够充分配合审计工作，不仅仅能够提升经济合同审计效率，对于审计准确度更是具备较强作用价值。基于此，必然需要赢得被审计部门的认同，确保其能够较好配合自身工作的开展，一方面，可以通过上述完善规章制度的方式予以硬性规定，确保其能够按照相关规定予以落实，要求其给予有效配合，降低对于自身形成的限制和干扰；另外一方面，更为重要的还是需要加强和被审计部门的详细交流，能够较好围绕着经济合同及其相关资料进行沟通，如此不仅仅能够缓和双方关系，还有助于发现问题。企业内部审计人员也就需要不断提升自身的沟通能力，熟练运用相关沟通技巧。[5]

（三）坚持全过程审计

对于企业经济合同审计工作的落实，还需要重点遵循全过程审计基本原则，能够确保经济合同审计可以贯穿于经济合同相关的各个流程，避免仅仅针对成型的经济合同进行审查分析，同样也需要关注到后续的履行阶段，对于相关人员的执行效果进行全程跟踪审查，最好是能够深入现场进行审查控制，及时掌握一手信息，确保经济合同审计工作能够发挥出较强的实际效益，避免出现滞后性问题威胁。[6]

四、结束语

综上所述，本人在我公司内部审计工作中参与的经济合同审计工作是比较重要的一项任务，其对于企业发展的多个方面都存在较强作用，应该切实围绕着常见的各类经济合同问题进行审查分析，完善规章制度，从经济合同的全过程入手，加强全方位审查监管，争取被审计部门的配合。

参考文献：

[1]丁有钢.浅谈企业内部审计质量控制[J].中国集体经济，2017（01）： 42-43.

[2]郑向莉.试论国有企业的经济合同审计[J].经贸实践，2015（12）： 44+46.

[3]梁世鹏.企业增值型经济合同审计的重点与方法[J].中国内部审计，2015（08）：66-68.

[4]王改萍.浅谈煤炭企业经济合同审计注意事项[J].财经界（学术版），2014（16）：245.

[5]谭建萍.现代钢铁企业经济合同审计探索与实践[J].财经界（学术版），2013（16）：229+244.

[6]李艳梅.商贸企业经济合同的审计[J].铁路采购与物流，2009，4（08）：66-67.

作者简介：李松琼（1976年10月），女，云南省文山州人，毕业于昆明冶金高等专科学校会计学院会计学专业，助理经济师，从事财务审计工作。