试论管理心理学于现代审计中的应用

吴翟

摘 要 现代审计以民间审计为主，即对相关审计项目组财务报告的真实性与合规性进行审查监督并提出相关意见以供利益相关方参考。研究审计项目组经营及财务状况，无疑需对其组织管理活动进行广泛研究。在审计实践中客观存在着的各种心理现象及其相关规律对审计结果造成重大影响，由此产生的审计心理学这一专门学科。审计心理学是审计的附属产物，是管理心理学于现代审计中的应用，是审计发展的客观结果。本文拟从审计工作者视角开展研究，通过对管理心理学的系统认识，探究其在现代审计中的应用的意义、特点及发展趋势，以期促进学科交叉融合，助力现代审计事业的发展。

关键词 管理心理学；现代审计；意义；特点；发展趋势

一、管理心理学应用于现代审计中的现实背景

现代审计的主要工作是对相关审计项目组财务报告的真实性与合规性進行审查监督并提出相关意见以供利益相关方参考。无疑需对其组织管理活动进行广泛研究，才能够对审计项目组经营及财务状况有深入的了解。这常常需要一个由数十人组成的项目组织对所研究公司的财务情况进行广泛而深入的研究，往往将涉及到项目组的组织管理。

另外由于审计要求的精细化的大规模团队配合工作，使得审计人员在审计实践中客观存在着的各种心理现象及其相关规律将对审计结果造成重大影响。而且项目审计组作为一个组织也将受到人性假设的影响而将出现诸如代理人利益不一致以及团队中所存在的“搭便车”等种种问题对于审计项目组而言，其管理与完成审计项目，属于内部控制，如内部控制的政策、程序、方法和措施等都是一种基于人性假设的合约，这些人性的特点，都要求审计项目组必须进行内部控制，而进行有效的内部控制的前提是在联系审计项目实际的情况下运用管理心理学譬如人性假设的诸多理论。

二、现代审计中由于组织管理而导致的问题

1.项目分工与人员任用不合理

审计的大目标是研究审计项目组一个会计期间的经营及财务状况进行全面而深入的调查，对相关审计项目组财务报告的真实性与合规性进行审查监督并提出相关意见以供利益相关方参考。通常需要将审计项目组一个会计期间的经营及财务状况进行工作分解至大项目组中的各小项目并由更高一级的项目合伙人逐渐向下进行授权与后续控制，然而在实际工作中，正确的授权与合理控制难以得到保证，不能识别有能力的审计项目组成员，并给予充分的授权，使审计项目组成员失去信心。

2.人际交往与心理保健未重视

我国上市公司的会计信息披露制度要求上市公司按期及时公布审计项目组年报，这就导致审计项目组财报审计工作强度呈现明显周期性的特点，在每年的1至4月是审计工作强度最大的一段时期，审计人员往往在此时需要承受长时间的大量工作，然而在实际工作中，审计的项目负责人或者是高级合伙人却往往缺乏对审计项目组成员情绪因素的认识或理会，不注重沟通，审计项目组成员产生不合理的预期，引致心理落差。

3.审计人员对社会公众与企业负责的双重属性而在理性条件下做出非理性行为

审计人员对社会公众与企业负责具有双重双重属性。在实际的审计过程中其常常进行的是对具体会计准则进行合规性审查，对于违规行为常常会在其对整个财务报告影响尚未达到重大时选择性的进行忽略，往往不会注重基础会计准则中实质重于形式的要求。

三、管理心理学于内部控制的影响作用探究

1.坚持以人为本，树立以人为本的审计项目组内部管理思想

坚持以人为本是构建和谐审计环境的根本，应该真正把审计项目组成员放在审计项目组的主体地位。领导层要关心、理解审计项目组成员，为审计项目组成员提供实现自我价值的平台。用管理层对审计项目组成员的诚心和尊重，换取审计项目组成员对审计项目组的关心和支持，增强审计项目组向心力和竞争力。在审计项目组内部营造起一种充满人性关怀的审计项目组文化，使审计项目组成员能够在事业、感情以及待遇上得到满足，达到自我实现。

2.综合利用，发挥各学科长处

管理心理学于现代审计的作用在于其能够建立一个良好的信息沟通机制，发挥审计项目组较一般公司企业更为扁平化的特点，使较高层负责人与项目高级合伙人能够更为深入的了解最基层的审计人员的工作情况与心理动态，管理透明化，使基层审计人员能够更为深入的了解整个审计项目的运行情况。

3.项目与审计项目组实际，制定切实可行的审计工作计划

应用性要求审计项目组的审计工作进程安排要切实可行，依据被审计企业在上一个会计期间的经营及财务状况与本审计项目组成员人员配置的实际情况做出科学合理的安排。环境管理上，充分了解和认识审计项目组内部环境的实际情况。在时间管理上，运用80%—20%原则，在一定的容错率下尽可能讲求成本效益原则。

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