银发时代湖南开展税延型养老保险政策与市场环境分析

李 丽

内容提要：2013—2016年湖南老龄事业发展统计公报的数据显示：湖南省人口老龄化呈现速度快、高龄化、空巢化、失能比重高的特点，这对湖南老年人的养老医疗护理需求的满足提出了新的课题。所谓个税递延型养老保险，主要指的是将税收政策和商业养老保险充分融合在一起而产生的一种创新产品，其出现和大范围推广能够对于减轻国家的养老压力产生较为积极的作用。笔者抽样选取部分长沙居民进行问卷调查，探究湖南开展个税递延型养老保险的必要性和可行性。

一、个税递延型养老保险涵义及发展现状

国内外对个税递延型养老保险有了一定的研究基础，经过深入分析之后能够看出，个税递延型养老保险具体是将税收政策和商业养老保险融合在一起而产生的一种较为新颖的保险类型。投保者在退休之前用来购买商业养老保险的保费不需要纳税，在将来申领退休金的时候，由于自身收入逐渐降低，其纳税额度也会相应下降。从一定层面上来说，这一类型的保险是通过减少投保者的纳税额度来吸引更多的群众购入商业养老保险的，从而在一定程度上充分激发出广大客户对于保险的巨大需求。之所以推崇递延纳税，原因在于个税递延既具有刺激个人投保积极性，也存在发掘商业保险行业发展潜力的双主体效应；同时个税递延型养老保险兼具保险和投资的双重功能，既符合中国传统文化中根深蒂固的稳健性，又兼顾到中华民族历史中的进取性。

2018年5月31日中国银保监会对首批经营税延养老保险业务的中国人寿、泰康养老、新华人寿、平安养老、太平养老等12家险企进行了公示。个税递延养老保险在理论论证与实践探索中，需要不断尝试和总结经验，包括对国外经验的借鉴。

二、湖南人口老龄化特征及影响

（一）湖南人口老龄化特征

1.湖南人口老龄化速度加快

《2017湖南省国民经济和社会发展统计公报》显示，2017年60岁及以上人口为1245.9万人，65岁及以上人口为832.9万人。《2016年湖南省老龄事业发展统计公报》显示，湖南省2016年60岁以上人口为1201.07万人。2010年老龄化程度为14.54%，2010年到2017年逐年递增，2017年老龄化程度为18.16%，湖南老龄化程度已经赶超全国17.3%的水平，位居全国前十。2014年老龄化程度较上年上升0.59%，2015年老龄化程度较上年上升0.45%，2016年老龄化程度较上年上升0.44%，2017年老龄化程度较上年上升0.56%。通过分析近五年的数据不难发现，湖南老龄化程度日益严峻。

表1 2013—2016年湖南老龄化程度统计表

2.湖南人口高龄化日趋明显

伴随老龄化发展进程的是湖南人口高龄化。例如，从表2可见，2013—2016年80岁以上老人逐年递增，2013年，80岁高龄老人有132.38万人，到2016年已经增长至150.69万人，2016年80岁以上人口占60岁及以上人口的12.57%，80岁高龄老人较上年增长4.81%。其增长率高于60岁老年人年增长率，是其1.53倍。可见，随着医疗条件和生活水平的提高，老年人保健意识越来越强，高龄老人所占比重必将逐年攀升。

表2 2013—2015年湖南高龄老人情况统计表

3.空巢化严重

计划生育政策改变了原有的大家庭结构，家庭结构及规模缩小体现在城镇中“421”家庭的出现，独生子女外出求学、就业、婚嫁等原因导致大量空巢家庭的出现。由表3可见，2013年全省城乡老年人空巢率为28.45%，2013—2015年空巢率逐年递增，到2015年空巢率高达53.26%，这一比值已经超出全国老年人空巢率1.36个百分点。长沙市2015年身边无子女共同生活的空巢老人占长沙市老年人口的50%。高达62.5万人。湖南省地理位置临近广东，城乡劳动力流向广东、江浙等沿海地区打工或者创业，可能是造成其空巢率激增的主要原因。

表3 2013—2015年湖南空巢老人情况统计表

4.失能老人比重高

《2016年度湖南省老龄事业发展统计公报》数据显示，2016年，全省完全失能老年人口62.16万人，部分失能老年人口130.04万人，全部失能+部分失能老年人口占65岁老年人口的23.98%。失能老人不但需要在生活起居方面的照料，同时还需要将医疗护理与养老保健相结合。

表4 2013—2015年湖南失能老人情况统计表

（二）湖南人口老龄化造成的社会问题

1.基本养老保险金难以满足养老需求

《2016年度湖南省老龄事业发展统计公报》显示，截至2016年底，城乡居民基本养老保险60岁及以上享受待遇人数达953.95万人，比上年增加22.46万人。从某种角度来说，在完善的养老保险系统中基本养老保险是一个重要支柱，但不断增加的退休人数，逐渐减少的劳动力数量，均会在一定程度上导致这一保险的拨付难以为继，基本养老金的供给状况与实际的需求量二者之间出现了严重失衡，甚至已经产生较大冲突。

2.医疗与护理需求激增

数据显示，城镇职工基本医疗保险在社会统筹账户报销比例为82.4%，居民基本医疗保险在政策范围内报销比例为63.2%。在“银发时代”背景下，实际的报销比重根本无法充分满足老人逐渐增加的医疗服务需求，这势必会对整个医疗服务系统提出更高的要求。

3.养老服务供给不足

2015年年末，全省配备的各种类型的养老床位总数是27.5万张。每千名老人拥有床位数23张。城乡社区居家养老服务设施覆盖率为36.5%和22%，湖南的养老服务供给难以满足湖南人口老龄化所带来的养老需求。从养老服务内容上来说，现有的养老机构只能满足基本的家政服务，忽略了老年人的情感需求，对金融理财、法律咨询等养老金融法律服务关注更少。

三、湖南推行个税递延型养老保险抽样调查

从一定层面上来说，群众对于“个税递延型”养老保险的了解情况、参保欲求等会对于这一类型保险的顺利推行产生至关重要的影响和作用。为此笔者针对湖南民众做了一次社会调查。我们采用抽样调查的方式对湖南省长沙市天心区书院路街道青山祠社区市民进行调查。总计发放了150份问卷，其中顺利回收的有效问卷为138份，回收率达92%左右。

（一）调查对象基本特征

调查对象为老城区居民，随机抽取样本，其中，男性占比59.2%，女性占比40.8%。大专、本科比例为66.3%，从年龄层次上来看，20-30岁占20.1%，31-40岁样本占比30.9%，所占比例最高。41-50岁占比28.4%，51-60岁占比18.6%。从样本所在的单位性质来看，机关事业单位占比最高，为34.1%。国有企业次之，占比30.4%，民营企业占11.9%，个体户及其他占总样本的23.6%。样本分布于各行各业，占比25.4%的从事教育科研的人员相对较多。从收入水平来看，样本的收入（扣除“五险一金”）以2000元为一个划分等级，5500-7500元为38.2%，所占比例最高，3500-5500元次之，占比28.1%，接下来是7500-9500元为19.3%，9500元以上占比8.2%，3500元以下占比6.2%，分布最少。

（二）个税递延型养老保险的认识程度的调研分析

针对是否了解个税递延型养老保险的调查发现，近80.1%的被调查者对其内容不清楚，没有听说过。10.2%的被调查者听过说，但是一知半解，8.5%的被调查者了解部分。少数1.2%的被调查者比较清楚。可见，大部分老百姓对个税递延型养老保险一无所知。

（三）个税递延型养老保险的参保意愿的调研分析

在被告知了关于个税递延型养老保险的概念和制度设计之后，选择十分愿意参保的占比16.3%，选择可以考虑参保人群约占40.1%，而选择保持观望态度的占比最多为42.1%，但是，不愿意参保的人只占1.5%。

通过调查发现，年龄与收入两个因素对参保意愿影响明显。单位性质和所属行业与参保意愿相关性较低。

具体从年龄分布状况的层面入手，深入探析参保意愿的实际比重：年龄在41-50岁之间的人群参保意愿是最突出的，达到了56.2%左右，之所以出现这一状况，主要是因为中年人这一群体在收入上是比较稳定的，完全能够负担得起保险费用。年龄在20-30岁之间的受访者参保意愿不高，原因在于这部分人群年龄不大，对个人养老需求不迫切，同时收入不高，有结婚、抚养子女、还贷等压力。

从收入分布状况入手来深入探析参保意愿的实际比重：参保意愿最突出的（68.5%）人员，其收入所处区间是7500-9500元。其次，5500-7500元区间的人员参保意愿为40.5%，9500元以上的人员为28.5%，3500-5500元区间的人员参保意愿7.1%，收入为3500元以下的人群中，参保意愿较低，仅为5.6%。由此可以看出，收入在5500-9500元区间的人群参保意愿比较高。

四、湖南开展个税递延型养老保险政策与市场环境分析

（一）政策环境的支持

2008年12月，我国政府颁布了《关于当前金融促进经济发展的若干意见》，明确指出了要为那些购入商业养老保险的人员提供适当的税收优惠，以确保能够在一定程度上降低其投保成本，调动其参与投保的积极性与主动性。文件为系列政策制定指明了方向。2017年6月21日，国务院通过了《关于加快发展商业养老保险的若干意见》，进一步明确了要逐步推进个税递延型养老保险的试点工作，此外，文件中还明确指出试点工作将从2017年起逐步开展。财政部、税务总局、人社部、保监会对推动试点工作高度重视。2018年4月，我国发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》，明确了产品的具体形态。随后，《个人税收递延型商业养老保险产品开发指引》《个人税收递延型商业养老保险资金运用管理暂行办法》陆续出台，为推行税延养老保险提供配套政策。2018年5月在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区的试点，为湖南推行税延型养老保险提供可借鉴经验。

（二）现行税收制度为税延型养老保险提供了实施基础

众所周知，一个新生事物的平稳发展是离不开优质的外部环境的，尤其是优质的政策环境，个税递延型养老保险也是如此，其顺利推行依旧需要相关的税收政策来予以支持。在我国实施多年的公积金利息税前扣除政策为个税递延养老保险开展提供经验借鉴。目前在监管规定方面已经有一个初步的框架，税延养老保险试点的信息系统也已开发成型。

（三）财政收入的增长为税延型养老保险提供了财政支持

近年来我国经济实力不断增强，GDP的增长、财政收入的增加，是提供税收优惠政策的物质基础。其次，一系列税收优惠政策的推行有助于充分调动人们购买这一保险的热情与积极性，进而让保险企业的保费收益大幅度提升，当然企业所得税也会随之出现一定程度的上升。劳动者“老有所养”，也将激发其工作积极性。再次，长期稳定的保费收入也可增加保险公司的可投资额，从而增加投入到市场的资本量，拉动经济发展。《2017年度湖南省国民经济和社会发展统计公报》显示，湖南省2017年一般公共预算收入4565.7亿元，比上年增长7.4%，社会保障和就业支出1022.7亿元，比上年增长17.0%。财政收入的逐步提升，可为开展税延型养老保险提供资金支持。

（四）个人收入与消费支出逐年递增为税延型养老保险提供了资金保障

《湖南省2017年国民经济和社会发展统计公报》显示，城镇居民人均可支配收入33948元，增长8.5%，城镇居民人均消费支出23163元，增长8.1%。个人收入与消费支出逐年提高，说明湖南城镇居民具有一定购买能力，这为开展税延型养老保险提供了资金保障。

（五）保险公司竞争力增强

随着我国经济发展水平的持续提升，保险行业也获得了较快发展，涌现出了众多的保险企业，当然，其相互之间的竞争也随之变得愈加激烈。在竞争的过程中也产生了一些较为优质的保险企业，他们在保险产品设计、服务条款设置、养老基金运作等多个层面上均积累了较为充足的经验。中国人寿、泰康人寿等保险公司也希望享受政策红利，率先推广此险种成为行业领跑者。