企业内部控制存在的问题及优化策略分析

桂玲玲

摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，越来越多的企业开始采用内部控制管理体系。内部控制不仅可以提高企业的内部管理水平，还可以提高企业的收益以及运营效率，可谓是一举多得。但是，就目前而言，大部分企业的内部控制中存在着许多的问题，这对于企业的发展有着重大的影响作用，决定着企业的未来；所以，加快解决企业内部控制存在的问题，建立健全内部控制体系是迫切需求。

关键词：企业；内部控制；问题及策略

一、引言

企业的内部控制是一个系统的、全面的内部管理过程，它的实施将会受到企业内部所有成员的影响。目前，我国企业所采用的内部控制管理模式普遍存在一系列的问题，这些问题正是阻碍内部控制有效性的重要因素。只有解决了这些问题，企业才能够通过内部控制提高内部管理水平，从而促进企业稳定长远的发展。

二、企业内部控制存在的主要问题

（一）企业整体缺乏足够的内控观念

就目前大多数企业的内部控制现状来看，大多数企业缺乏较强的风险管理理念，并没有正确合理地认识到企业内部控制的重要性，并没有充分的了解企业内部控制的基本内涵及实施意义。另外，对内部控制的管理，企业高层对于它的重视程度明显还不够；与此同时在实际的内部控制实施过程当中，并没有将内部控制的实施具体化，导致最终的控制效果不理想，无法达到企业对于内部控制的预期，从而降低企业对于内部控制效用的评估。再加上，单位内部各部门人员对于内部控制的理解不当，认为内部控制只是企业高层的工作，与己无关，对于内部控制消极敷衍。这些问题的存在，都是造成内部控制管理不当的重要因素。

（二）企业内部控制体系有待健全

目前，企业的内部控制体系的缺陷主要体现在以下几个方面：第一、企业的内部控制制度及风险管控没有得到切实的实施，也没有形成健全完善的内部控制管理制度体系，无法对内部控制工作起到有效的支持。第二、企业内部控制手段还需加强。目前的内部控制手段，无法对企业内部存在的风险作出科学准确判断，进而阻碍了企业对其进行科学合理的管控。一旦内部风险没有得到科学合理地管控，那么就会增加企业管理工作的难度，对于企业的稳定会有极大的影响。风险的存在将会积累，这是内部控制中需要重视的问题。第三、企业内部控制人员专业素质不够，执行能力不强，对于内部控制缺乏科学全面的了解，导致内部控制工作落实的难度提高，使得内部控制变成纸上谈兵。因此，要想提高内部控制的效用，必须重视内部控制体系的健全。

（三）内部审计不能充分发挥自身的作用

内部审计是内部控制工作中一个关键的环节，对于内部控制工作的顺利完成起着至关重要的作用。目前，企业在内部审计方面存在的问题主要有以下几个方面：第一、企业内部缺乏专门的内部审计部门，导致内部审计工作无法顺利的进行。第二、内部审计缺乏自主性、独立性。对于一些企业来说，虽然设立了内部审计部门，但是最终的决定权依旧在企业高层领导手中，这完全违背了建立该部门的初衷；另外，有些企业的内部审计部门是附属于企业财务部门的，使得内部审计工作处处受限，导致内部审计工作丧失了自身的独立性，使得内部审计难以真正的发挥作用。第三、企业没有明确界定内部审计的职责。大多数企业，对于内部审计的认识还停留在为财务管理服务的阶段，这已然不符合时代对于它的理解。

（四）内部控制监督存在问题

企业内部控制的监督管理是针对企业的各种部门、各个阶层、各项工作进行实时、全面、科学地监督管控的一项工作，并且应及时的给予企业反馈，从而改进完善监督管理的过程。但是，由于目前企业自身的监督管理不力，监控管理体制存在缺陷，特别是在监督管控的执行上，更是没有做到公平公正、严格严肃，导致监督工作难以取得应有的效果，渐渐变成一种表面的工作。另外，内部稽核组织及外部的监督部门并没有充分发挥自身的作用，导致监督管理工作失效。对于企业的稽核组织来说，它缺乏科学有效的相应评估机制；对于外部监督来说，是一种表面工作。这些问题的存在都直接导致监督的效果不佳，失去应有的作用。

三、企业内部控制健全完善的对策

（一）提高企业整体的内控意识

对于企业的内部控制工作来说，内控意识的提高是最基础的，同时也是至关重要的。企业要想提高企业整体的内控意识，可以从以下方面着手：首先，企业的管理层必须充分的意识到内部控制的重要性，加强对内部控制各个方面的关注，加强对内部控制管理理念的掌握，提高整个领导层面的内控管理水平。同时，带动企业其他阶层、其他员工对于内控管理工作的学习，提高企业内部整体对于内部控制的重视程度。其次，企业内控管理最终的成功由相应的内控执行人员所决定，所以提高他们的内控意识，提升他们的内控执行能力是必要的。总的来说，内控意识的提升是内在的需求，是顺利完成内控工作的基础关键所在，是企业首先应该解决的问题。

（二）健全完善企业的内控体系

有了内控意识的基础，再加上科学有效的内控体系，内部的意识结合外部的制约，有助于内部控制工作的顺利完成。所以，企业有必要健全完善自身的内控体系，结合自身的实际发展战略建立健全内部控制制度。不断强化内部控制工作人员的职责，使得工作人员可以更好更直接地参与到内部控制的工作当中去，从而第一时间发现内部控制当中所存在的风险、问题，及时解决并将结果反馈给更高层，及时的对于所存在的问题进行解决，进一步健全体制加强风险的规避。另外，内部控制体系的建立应该符合企业内大部分员工的利益及完成能力；体系的制定是面向整个企业的，而非某一个部门或者某部分人员。加强制度的规范作用，落实制度的执行，严格规范活动的操作流程。

（三）建立健全独立自主的内部审计系统

一个独立自主的内部审计系统对于内部控制工作的顺利完成是至关重要的。为了更好地完成企业内控管理工作，必须加大内部审计的管理力度，建立健全独立自主的内部审计系统。对于内部审计的优化，不仅可以构建完善内部控制体系，还能有效落实各项内部控制措施的实施。另外，企业还需要建立内控的自我评估机制，对于自身的内控工作进行实时的监督管控，找出执行过程中存在的问题，改进完善内控程序。同时，企业应该定期或不定期对企业的内控执行情况进行总结及自我评估，通过评估内控制度是否有效，来实现内控体系的优化和完善。最后，必须保证内部审计系统绝对的独立自主，这样才能够充分发挥作用，避免受到其他因素的影响，丧失了它应有的作用。

（四）推行内控监督机制

内控监督就意味着对内部控制工作进行实时的监督管控，通过提高内控工作的有效性，以及开展各种内控自评，审查其中存在的问题，规避不必要的风险。对于监督过程中发现的问题，要及时上报，并且提出相应的解决措施。对于一些敏感性的問题（例如：涉及企业某个高层领导滥用职权）应该交由第三方来进行处理，使得处理的结果更加公平公正，更加具有针对性。对于内控中发现的问题，要先总结分类，然后测评整改，最后报告披露、整理归档。另外，企业应该加大内控监督机制的公正性，对待所有的阶层、员工都应该一视同仁，这就需要执行人员绝对的独立性，只有这样才能充分保证内控的结果合理有效，并且不会引起不必要的争议，导致企业其他人员对于监督体制的偏见。

四、结语

综上，相比于外部市场竞争的日益加剧，企业更容易做好的是内部控制工作。这就使得企业必须加强对于内部控制的重视，提高自身的内部控制管理水平，健全完善内部控制体系，积极关注市场的变化，及时调整自身的发展战略方针，对于企业内控中存在的问题进行针对性的解决，概括性的总结，以便于更好地帮助企业规避市场风险，降低不必要的成本损失，从而提高企业的整体效益，为企业的发展提供更加可靠有效的保障。

参考文献：

[1]李光耀，李冰琨.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J].商业会计，2014（20）.

[2]黄慧.浅议中小企业内部控制存在的问题及对策[J].时代金融，2011（15）.

[3]梁慧峰.浅议我国企业内部控制存在的问题与对策[J].现代商业，2009（21）.

[4]黄晶.浅议企业内部控制存在的问题及对策[J].科技创业月刊，2009（06）.

（作者单位：安徽新中天会计师事务所有限公司）