支付宝红包的账务处理及财务效应分析

李越 王瑛琪 刘圆

【摘要】本文以支付红包的账务处理及财务效应作为主要研究内容。通过采用定性和定量分析的方式，在准确说明支付宝红包活动具有帮助消费者获取优惠，同时令商家取得利益的重要作用，而红包活动目的不仅仅只局限于线上支付、发放红包同时还具有社交等活动目的的基础上。立足账务处理的角度，得出支付宝红包活动中，根据红包具体类型，其账务处理方式也不尽相同。需要严格依照会计核算原则，及时将发行红包冻结金额纳入到专户中进行有效管理。此外，通过对支付宝红包活动中的成本问题进行分析，证明在不降低财务效应的前提下可以达到减少成本费用投入的目的，但需要支付宝红包从打开程序、领取过程等方面入手对其进行积极优化，才能充分发挥支付宝红包财务效应。

【关键词】支付宝 红包 账务处理 财务效应

一、支付宝红包的重要作用

支付宝口令红包开创了全新的营销模式。对阿里巴巴公司来说，通过这种扫码领红包的方式，可以扩大支付宝的使用范围，特别是针对二三线城市，通过这种优惠手段，使更多的人使用支付宝。支付宝通过扫码领红包的方式会吸引消费者，消费者之间会通过相互发送淘口令获得红包或扫描商家提供的二维码获得红包，用红包付款消费者会获得一定数额的优惠；另一方面，扫码领红包的方式对商家也是有利的，首先通过这种消费红包可以吸引消费者进店消费，对于店铺知名度不高的商家也能提高一定知名度，让消费者了解企业和商品，提高商品销售数量，起到品牌宣传促销的作用。这样消费者获得优惠，商家取得利益，形成双赢。而除了实体店通用红包，还有支付宝专用红包，专用红包与多位商家进行合作，对于商家们来说，这也是一个高效的营销策略。同时这种支付方式大大减少了运营人员的算零钱和收款对数的时间。

二、支付宝红包活动目的

作为多年的竞争对手，阿里和腾讯常常在同一领域进行着市场与用户的争夺。支付宝最初作为为淘宝服务的第三方支付平台，顾名思义，就是为支付而生。但是在2014年春节，微信推出了微信红包后，几乎所有人都对此产生了浓厚的兴趣，微信支付开始迅速崛起，支付宝盛世的局面被打破。四年以后的今天，有数据显示微信支付和支付宝的市场势均力敌，就目前的状况来说：支付总金额和线上支付方面，支付宝仍然强于微信，但是线下支付，微信已逐渐超越支付宝的影响力。探究其原因，也自然发掘到本次发放红包的目的。

1、除了银行定期存款，很多用户会把一部分活期存款放在支付宝，并转到余额宝获取收益，零钱则放在微信。在提现的效率和手续费方面，微信的用户体验没支付宝好，所以对多数用户来说，微信钱包里的金额本来也不多，提现扣手续费不实惠，倒不如把钱用来支付金额较小的线下支付。

2、对于大部分人来说，每天打开微信应用的次数远高于支付宝，在很多支付情况下，用户正在拿着手机用微信聊天，所以此时使用微信支付会比支付宝更便捷。

3、不少的街边小摊贩年龄很大，他们并不属于支付宝的活跃用户，有些甚至不會使用支付宝，但是微信作为聊天与联络亲情的大众化社交软件，他们会使用，所以他们只接受微信收账的方式，不支持支付宝收款。总体来说，微信占有社交方面的优势，在这一点上支付宝在努力推动社交化，无论是以前的支付宝生活圈，蚂蚁森林，蚂蚁庄园，还是现在的天天领红包活动，一方面为了推动支付宝的线下使用，增加新用户，打赢与微信的线下支付之战，另一方面支付宝希望我们能与常常交易往来的朋友加为好友，这样也更容易把自己的红包二维码贴纸分享给好友，朋友领红包受益，我赚取赏金也受益，人与人之间就这样通过“钱”产生了互动。

三、支付宝公司账务处理

以前支付宝辅助淘宝，作为以安全为主的支付工具时，线上交易的账务处理必不可少，而今天我们要讨论的，是其线下交易的账务处理方式。

首先，用户通过实体店扫一扫红包码，或者通过邀请者分享的吱口令、二维码图片领取到实体店通用红包，这个红包是有三天时效的，所以这时支付宝公司会做以下账务处理：

借：其他应收款——xx账号

贷：银行存款

当用户使用该红包进行支付的过程中，店方并不能够立即确认收入，而是需要用户确认交易完成、收到货物之后才能确认收入。这里之所以使用其他应收款科目，实际上因为现金红包相当于这笔资金从支付宝公司账户以券的形式转到用户的个人账户的卡包里，只有用户在线下商店付款使用时，才作为现金抵扣付款金额。此处的理解可以借助差旅费科目，职工先预借差旅费，公司先作为其他应收款记账，只有凭发票报销时才转为管理费用处理。没有全部使用退回现金时，可以类比红包失效，用户无法享受该笔优惠。差旅费一般情况下职工会退回少量现金，这跟支付宝的红包大部分被用户使用，小部分红包失效的情况类似。该红包不能提现，当三天使用期限过后，红包失效，这笔资金返回支付宝公司账户，做一个相反分录，这时支付宝公司并未产生任何费用，账务处理如下：

借：银行存款

贷：其他应收款——xx账号

当用户在线下门店使用红包付款时，支付宝推广的目的才达成，由此才可以确认为销售费用。用户少支付的金额实际上由支付宝代付，但是线下门店收到的仍然是未折扣的原金额，这时：

借：销售费用——业务宣传费

贷：其他应收款——xx账号

这个活动主要为了推广支付宝本身，所以确认为销售费用。这就涉及到了企业所得税的问题，根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年营业收入15%的部分，可以在税前扣除。超出部分，可以在以后的纳税年度进行结转扣除。支付宝利润来源可以是手续费、广告收入、利息、服务费等等，收入还是非常可观的，这样记为销售费用也很合理。该活动从2017年9月4日到2018年3月31日结束，并不属于支付宝的主营业务，由此产生的成本也不能确认为主营业务成本。比照支付宝连续几年新年期间推出的集五福活动，每张福卡上可以看到不同的企业在打广告，所以是与各企业合作，为了宣传推广这些合作的公司。这时会产生广告费收入，这项就要确认为主营业务收入，属于支付宝的经常性业务，也相应产生销售税额。给集齐福卡的用户瓜分现金则需要一定的成本，核算成本时记为主营业务成本。

除了上述现金红包，还有一种赚钱红包，与以往种种不同的是这是一种互相受益的新模式玩法，规则如下：参与赚赏金的用户通过吱口令、二维码图片、活动海报、链接等途径邀请其他支付宝用户，如果被邀请用户领取了红包并在线下门店使用支付宝红包付款，邀请者可以获得一笔支付宝赏金，金额随机，上限99元。这种赏金与上述的现金红包不同，它是直接作为金钱转入你的支付宝余额中，但是赏金也有失效的情况存在。打开赚钱红包页面，会看到有三项：已获得赏金、赏金在路上、邀请失败。赏金在路上则表示被邀请用户通过该邀请者领到红包，由于无法确认最终的使用情况，所以显示在路上，一旦该红包被使用，邀请者会有一笔已获得赏金，一旦红包过期失效，赏金也失效，记为一次邀请失败。被邀请者方面的红包账务处理上述已详细解释，不再过多赘述。关于邀请者获赠的赏金，支付宝公司做处理如下：

借：销售费用——业务宣传费

贷：银行存款

实际上赏金的钱是由支付宝公司的总账户转移到了具体用户的个人账户，个人可以借记虚拟账户存款——xx第三方支付平台存款——支付宝，贷记营业外收入。当提现到支付宝绑定的银行卡时，再转入银行存款科目。这里，个人赚取赏金从法律上讲不属于赠与行为，赠与行为是不需要交个人所得税的。个人获得的赏金应按照“偶然所得”税目缴纳个人所得税，税率为20%，支付宝公司代扣代缴。现如今网络红包发展迅速，但是关于税收方面却存在障碍。对此，还有待国家税务局发布相关法律法规完善税收的征管。如需支付宝公司代扣个人所得税时：

借：银行存款——xx个人账户

贷：应交税费应交个人所得税

虽然用户在支付宝都会有存款，但代扣时，这部分资金就相当于冻结在了支付宝账户，不能用作其他用途，对此的理解可以类比线上的淘宝服务，相当于我们在淘宝上购买了一项服务，只不过这项服务是缴纳一项费用，当支付宝帮忙代缴时，该笔资金才从某个人账户转向税务局，做分录如下：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款——xx个人账户

四、支付宝红包的财务效应

为研究支付宝红包对商户产生的财务效应，本文选择使用了定性定量分析法以及问卷调查等研究方法，得出以下结论：

（一）提高商户价值

支付宝这样的支付企业是通过营业额来维持经营获取利润。依据人民银行数据显示，中国手续费比例并不高，在中国每笔支付产业的买卖中，信用卡能收取的收费约为0.45%，其他种类的卡更低。然而微信、支付宝等移动支付企业收取的手续费更低，大中型商户会使用动态码收款，在付钱时点“付款”显示二维码给商户扫描，这样的支付手续费也是极低的，会比银行卡的手续费还要低。而小商户直接贴一张支付二维码，这种静态码是不收手续费的。除此之外支付企业还有每天的各种运營成本，所以支付企业的利润比较低。所以在这样一个薄利的市场上，企业想要盈利、生存，就要不断扩大市场份额，寻找增加潜在用户以提高使用率，让更多的人使用这种支付方式。对于消费者而言，使用何种支付方式并不会影响消费者的购买过程和购买需求；对于商家而言，消费者的交易数量和交易金额会对支付企业的经营和利润产生重要的影响。

正是由于交易数量和交易金额的重要性，支付宝才会推出扫码领红包这种营销模式，想通过这种扩大支付宝的覆盖面积、挖掘潜在用户。吸引消费者扫码领红包支付，增加交易次数同时增加交易金额，全面提升企业的利润。

（二）商户财务风险

在此期间，我们主要针对大学生进行了对支付宝红包了解程度和红包使用情况的问卷调查，其中绝大多数的受访者表示了解支付宝红包，其中80%的会在在支付前扫码使用，并对支付宝红包持积极态度；同时也有20%的受访者对这个活动并不感兴趣，原因主要有：他们觉得支付前扫码比较麻烦，不想浪费时间；在使用之后每次获得的红包金额过少，使他们失去了对支付宝红包的兴趣；还有极少部分人对这种红包活动并不感兴趣，表示这样的活动并不会影响他们对支付手段的选择。总体来看，支付宝红包的出现和广泛运用下，用户的支付方式也越来越多样化，而用户在选择不同支付方式的过程中，其也会为商户带来相应的支付风险。例如支付宝复制口令瓜分十亿红包活动中，有许多用户表示自己在短信收信箱收到很多吱口令信息。然而，支付宝公司从未发过这种短信。这些是被想投机取巧的人利用规则而获取现金，甚至还有人通过利用人们想获得优惠的心理，发布虚假吱口令或是干脆将自己的收款码贴在商户收款码上，欺骗商户与消费者。

五、主要结论和建议

主要结论：（1）支付宝红包既可以为消费者带来优惠，同时也能为商家起到营销和宣传的作用，有利于其扩大自身影响力和经济效益。（2）支付宝红包活动具有基础的线上支付功能之外，人们通过相互发放红包，以及运用支付宝中的其他带有社交性的功能，还可以有效加强情感交流，维持良好社交关系。此外，支付宝红包活动也是支付宝公司与微信红包相抗衡，抢夺红包与第三方支付市场的一种重要手段。（3）通过严格遵循新会计准则，根据现金红包、赚钱红包等具体红包类型，明确钱款具体转向与金额合理进行借贷记。（4）支付宝红包对商户的财务效应既包括正面效应，同时也带有负面效应，即既可以有效帮助提高商户价值，同时也会为其带来一定的财务风险。

建议：支付宝红包如果要优化，可以这几个方面进行：（1）简化过程，从支付前领用红包转化到支付完成之后领取随机红包，进行下次支付直接抵扣，从以前的两次扫码简化到一次成功的扫码付款；（2）优化扩大专属红包的使用范围，之前红包抵扣只限个体独自使用，没机会使用时不能分享其他人而失效，可以规定在红包的有限期内红包可以进行转赠好友，好友代为支付使用；（3）优化支付宝的打开程序，相比微信打开速度，支付宝还略有欠缺，在快速高效的时代，时间就是金钱。

参考文献：

[1]王苹苹.浅析支付宝红包业务相关的会计处理[J].商，2015（12）：167.