“营改增”对企业财务管理的影响与对策

摘 要：经国内经济的不断发展与提升，现有的国体制度也发生了相应的变化。在“营改增”这一制度的提出中，为国内企业财务等制度带来了翻天覆地的变化。“营改增”制度的提出使得国内税务革新迈出重要的一步。本文主要围绕“营改增”税务制度以及财务管理影响对策进行研究和分析。

关键词：营改增；企业财务管理；影响及对策

现阶段的营改增措施，主要是为了更好的改善国内经济发展的需要，自2012年1月1日推广开始，我国各个企业内都在不断推广实施营改增制度。为了使我们更好的认识与执行营改增制度，本文主要探讨企业财务管理知识与营改增制度的影响关系，以期我们能不断的从制度中寻求企业自身发展机会，让营改增对于企业与个人都起到经济发展的有效作用。

一、营改增的基本概念

营改增是我国营业税改增值税的简称，是我国税制改革的必然结果。以前的营业税是需要重复征税的，这使得企业增加了大量的缴税压力，不利于社会经济的长期发展。这次的营改增税务制度，其最大特点是，可以减少企业重复征税，促使社会经济形成更好的发展，不仅降低了企业经济成本，还有利于企业降低税负情况。这样的营改增税务制度对企业发展有相当关键性的帮助，对于刚刚创建的公司来说，营改增制度的形成是公司发展的重要机遇，对于财政管理人员方面也是一种高难度的挑战，财务管理人员要从旧的税务制度形式上转变到新的营改增税务制度中。营改增这一制度的提升，能够加大市场经济的发展，使我国税法制度有效的与国际税法制度标准接轨，也对我国各个企业有了推动性的重要作用意义。

二、营业税与增值税的区别

流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收，是营业税和增值税的一种统称，它们都是平衡性的征税。我们可以把营业税和增值税分为以下几个点进行解析：一是，范围不同。营业税是对应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，同时取得公司营业额征收的一种税。二是，征收对象不同。营业税务是指针对公司营业额进行征税，而增值税是增值额度进行收税。三是，征收及收入分配差异。（1）“增值税”是由国内税务局增收75%税收进中央财政收入，25%为地域收入，进口的增值税由部分海关负责征税，税收入后全部应为中央财政收入。（2）“营业税”由不同地域税务局进行财务税收，如：铁路部、部分银行、商行集中统一缴纳部分给中央，其余部分归属各个地方。

三、营改增政策实施分析

1.营改增政策实施阶段

营改增具体制度主要经历了三个重要阶段。2011年经批准国家税务局进行了营改增税务试点方案。2012年上海交通运输业开展营改增试点增值。2013年彻底将新形式下的营改增范围扩散以及推广到全国。关于全面推进营业税改增值税试点通知也正式出台，新的政策提出帮助不少中小企业。具体的交通营改增运输征收后情况如下：交通运输主要包括，电路运输、铁路运输、公路运输、海洋运输、航道运输、港口运输、以及水路运输等。原来的税是从3%调节到11%。上述所讲并不是对所有行业都是有帮助的。

2.营改增的具体政策提出

此次的调整是根据国家现有阶段的经济层次的问题进行的改革，并没有针对某些行业。由于部分行业的利润不平衡，具有相应的特殊性，部分行业的税率不减反增，从而导致营改增这一新制度，再这部分行业中有一段时间很难调整。

3.营改增对企业财务管理的影响

固定资产是企业运作的核心重要资产，作为核心重要资产一旦发生变动就会导致企业发展不平衡、资产内结构体发生巨大变动，如在实行营改增新政策后，企业的运用成本会减少很多，原有的固定资产和折扣金额等负债值也会大大拉低，国企金额利润、企业的规模等都会发生巨大的改变。

4.严格要求发票真实性

在新的营改增政策的带领下，同样也加大了企业涉税造假等风险，在营改增变革后更要对企业发票以及税务方面进行严格要求把控，发票审核需要财政部门更加谨慎。为了提升发票等一系列的真实可靠性，在营改增政策实施后，在刑法条例中对企业增值发票等做出相关规定条例，例：伪造、出售非法物品，以及运用非法物品等都会受到法律的严惩，所以在使用企业发票时，必须要严厉地把控相关制度，以及遵守相关制度等，国企行业的财政管理人员需知税法和刑法等相关制度，从而保证企业的正常运作。

5.营改增对企业管理的影响及改进策略

营业税与增值税的计算方法有非常大的差别，所以在税务的革新过程中。财务管理在计算公司税务时不能出现任何差错，要确保公司的财务有安全的进出。财务人员不仅要正确的计算企业的交税状况，且还要灵活的运用增值税的各项政策，因为税收政策对企业有非常关键的作用，例：国家对小型管理企业施放4%的增值税，企业进行产品收购或者提供服务过程中，可以利用最新的营改增增值税政策中的互相抵扣政策，使企业大大减少外界压力，让企业有一个更好更稳定的发展，我们要科学合理的运用新政策降低企业的税率状况，进而增强企业在市场的竞争。

6.强力发挥企业管理人才的综合素质

各个企业都要对财务管理人员加大素质培训工作，还要有新的营改增革新培训意识，要真正的做好营改增政策宣传工作，让每一位在座的员工都能体会到新政策改革的重要意识和内容的重要性，从而使每一位工作人员都能尽力学好新的税务革新制度。由于增值税与营业税之间存在着特别的差异，而且，财务管理人员属于企业的主要内部人员，是一个企业重要的核心部分，所以，每个企业管理人才时，必须要增加财务管理人员的综合素质，要真正意识到两种税务的区别，更好的分辨新营改增政策，这是非常有必要的。我们应该采取相应的手段去培养与提升企业财务管理人才，针对财务管理人才的综合素质培养，企业应该邀请专业的专家对财务管理人员进行培养。财务管理人员的基本综合能力有一定的提升后，不仅可以使企业财务人员更好的适应现阶段税务环境，更好的熟悉新的营改增政策。还可以，以科学的角度建立考核制度。对于工作当中的优秀人员企业领导可以进行适当的表扬及鼓励，以及奖品发放等。对于不能够完成真正效益上的工作人员，我们可以建议请退淘汰等方法，从这种方法中进而优化企业人员。

7.建立良好的纳税体系与筹划意识

如上所述，对于营改增制度的进行我们可发现，其实还是有很多的优惠政策体系与减免政策体系等，一个企业的财务人员要以正确的角度建立好的纳税筹划意识，在确保合理合法的前提条件下，把企业的税务等降到最低。在针对不同行业的材料供时，我们企业应该选择正确的渠道来采取收购，尽可能的选择可以采取增值发票的企业，这样可以大大的实现税务的转变以及优惠等。对于在发票以及财务所引发的问题，财务管理人员要积极汇报领导，不要因小失大，以及对公司造成极大化利益上的损害。因此企业的财务管理人员要重视对发票以及下属等的管理。

8.逐步加强增值税务及发票管理等

一个企业的发展离不开正确的合理合法制度体系，对于发票正规等情况还是非常有必要重视的。这不仅仅关系到个人企业而且还关系到国家的利益，因此，我们必须要按照国家制定的相关制度严格执行各项财务管理，企业应派遣专业的财务制度管理人员对发票进行严格的把控，针对部分问题及时解决，不仅要对发票等方面进行严厉监督，严格要求发票开设流程，避免企业财务人员弄虚作假虚、漏开、错开等情况的发生，还需对税负风险及损失降到最低点。

四、总结

营改增这一制度的实施，是为了国内的各个行业都能有一个更好、更健康的发展，它不仅降低了税收的标准，也促进了企业间的自由竞争。所以各个企业應重视培养财务管理人员的整体素质及责任素质等，才能使得企业更好、更快的适应营改增这一项新的变革制度，确保企业在市场上能够稳定与持续的发展。

参考文献：

[1]芮丹萍.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017，12：58-59.

[2]刘莹.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].财会学习，2016，24：175+177.

[3]冉明艳.营改增对企业财务管理的影响与对策分析[J].商场现代化，2016，08：212-213.

作者简介：孟春雷（1979.09- ），女，辽宁黑山人，朝阳航驰汽贸有限公司，本科学历，会计师，注册税务师，研究方向：会计