行政事业单位财务风险及其控制问题研究

饶慧蕴

一、研究背景

随着市场经济体制的不断完善，行政事业单位的财务收支也越来越大。而财务收支的日益增加，也使得行政事业单位不断扩大的财务风险与不健全的财务管理体制和管理制度之间的矛盾越来越突出。本文在分析总结行政事业单位财务风险形成原因的基础上提出有针对性的防范、控制和规避措施，对于行政事业单位的财务风险管理，具有重要的现实意义。

二、行政事业单位财务风险形成的主要原因

（一）财务监督机制不健全

当前，行政事业单位的财务监督机制还没有完全建立，对财务监督工作的重视程度也稍嫌不足。一般来说，行政事业单位的财务监督机制主要体现在内部的财务监督和外部的财务监督两个层次。从内部的财务监督来看，行政事业单位普遍缺少具有较强约束力的财务监督措施，使得行政事业单位内部的财务监督形同虚设，不具有实质上的操作价值。另外，行政事业单位没有设立独立的财务监督机构，缺乏专门的财务风险解决途径。从外部的财务监督来看，行政事业单位在财务信息披露上往往存在隐瞒现象，客观上也使得对行政事业单位外部的财务监督工作难以准确进行。因此，没有完全建立行政事业单位财务监督机制以及忽视对行政事业单位财务监督，是行政事业单位发生财务风险的重要原因。

（二）财务管理制度不完善

当前的行政事业单位普遍还没有建立起与其承担的社会职能相适应的科学、完整的财务管理制度。近年来，频频发生贪污腐败案件，由于财务制度不完善，使得部分行政事业单位出现权力监管“真空地带”，客观上也给不法之徒提供了贪污腐败的“方便之门”。随着经济的发展，行政事业单位的财务收支也越来越大。在这样快速发展的背景下，建立科学、完整的行政事业单位财务管理制度体系，为行政事业单位各项工作的顺利运转提供比较可靠的制度保障，已经成为行政事业单位内部发展的必然要求。

（三）财务人员风险意识不强

行政事业单位属于非营利性质，行政事业单位享受国家财政资金支持，其产生的财务风险最终也会由国家财政来承担。这就使得很多行政事业单位的管理者忽视财务管理的重要作用，决策的主观随意性比较强，客观上比较容易诱发财务风险。管理者对财务管理的忽视，必然影响到财务人员。表现在工作中，就是只起到了自身的财务报账记账职责，忽视了自身的财务监督职责，从而导致了财务风险的出现。

三、控制行政事业单位财务风险的几点措施

（一）建立健全财务监督机制

建立健全行政事业单位的财务监督机制是一个复杂的系统工作，需要多方面统筹协调、团结协作。首先，在内部的财务监督层面，行政事业单位通过建立科学的内部财务监督机制，强化监督意识和制衡原则，既可以控制和规避财务风险，又能够促进单位减少决策失误；其次，在外部的财务监督层面，要充分发挥各级审计部门的力量，加强对行政事业单位资金支出的审计，确保各项资金专款专用，各笔支出有凭有据。第三，积极推进行政事业单位财务信息公开化、透明化，不断丰富行政事业单位信息公开的范围和内容。同时，要畅通社会公众的监督和反馈渠道，调动社会公众参与监督的主观能动性，促进行政事业单位虚心接受来自社会公众的审视和监督。最后，相关部门要加大对违法犯罪活动的惩办力度和惩罚强度，保障行政事业单位财务监督机制“落地”。

（二）不断完善财务管理制度

完善行政事业单位的各项财务制度是行政事业单位财务管理工作的基础和保障。完善行政事业单位的财务制度主要涵盖以下几个方面：

1.完善财务管理岗位责任制度

通过完善财务管理岗位责任制度，明确财务管理相关岗位的职责权限和工作标准，使财务管理人员清楚了解所处岗位被赋予的各项权力和应承担的具体责任。

2.完善财务监督制度

通过完善财务监督制度，合理设置涉及财务管理的机构和岗位，合理划分相关岗位的职责权限，确保涉及财务管理决策、执行、监督等各个环节的不同岗位之间权责明确、互相监督、互相制约，从而实现对行政事业单位资金调动整个过程是否存在漏洞和风险的全面监督。

3.完善预算管理制度

通过完善预算管理制度，全面加强对行政事业单位预算编制、执行和考核等全过程的管理和监督。在行政事业单位预算管理实践中，最重要的是运用各种方法和手段，对预算资金的使用过程进行动态化的控制和管理，提高行政事业单位的资金使用效率。

4.完善财务审批制度

通过完善财务审批制度，行政事业单位可以把相关财务事项的审批程序以制度条文的方式明确地规定下来，同时对各级审批人员的审批权限予以清晰的确认。行政事业单位财务审批事项的制度化、程序化，可以起到清晰财务审批边界的作用，从而减少财务审批的随意性，增加财务审批的科学性。

（三）提高财务人员的风险意识

1.要加强财务专业知识、相关规章制度的培训

财务人员往往是靠自己掌握的知识和技能来对财务风险发生的可能性进行判断，因此，专业知识和既有规章制度的培训是提高行政事业单位财务人员风险意识的前提和基础。

2.要加强财务风险及其防范手段的培训

通过培训，财务人员要对可能发生的财务风险的各种具体表现形式了如指掌。进一步地，财务人员还应该培训，掌握识别和防范潜在财务风险的方法和手段。

3.要将财务人员风险防范意识的培养与岗位责任、职业道德教育相结合

通过培训，财务人员要充分认识所处岗位在防范和控制财务风险方面必须起到的重要作用。同时，财务人员还要不断增强自身参与解决财务风险的主观能动性，并落实到日常的工作中去。

四、结论

建立健全行政事业单位财务监督机制，加强行政事业单位财务监督力度，完善行政事业单位财务管理制度，可以有效防范、控制和规避行政事业单位的财务风险。但是，行政事业单位的财务风险只能防范和控制，却难以完全避免。因此，行政事业单位必须时刻高度警惕财务风险所带来的不良影响和危害，不断完善财务监管措施，最大程度地将发生财务风险的概率降至最低的水平，为行政事业单位各项活动的顺利开展奠定良好的基础。