国有企业内部控制通病及相关策略探究

王 琦

一、国有企业内部控制特征分析

国有企业内部控制与其他类型企业内部控制有较大的区别，具有以下三个方面的特征：（1）经营多元化。与其他类型企业相比较而言，国有企业有国家政策扶持并经历了多年的发展沉淀，在资本实力、生产技术、市场份额等多方面具有较大的优势，国有企业的业务范围扩大，不仅向原有产品的上下游发展，还逐渐进入其他产业，经营呈现多元化趋势。（2）产权结构相对复杂。国有企业规模较大，随着经营多元化，国有企业以产权为纽带整合了一些其他企业，国有企业内部组织结构的层级较多，不同企业的持股方式各有不同，因而国有企业的产权结构相对复杂。（3）财务决策层次较多。国有企业由于规模大、产权结构复杂，下属子公司数量多，不同层级的公司业务不同，因而在财务决策方面的差异比较明显，不同层级的财务决策的权力不同，财务决策的层次较多。

二、国有企业内部控制存在的通病

1.信息沟通存在缺陷。信息沟通是影响国有企业内部控制的重要因素之一，国有企业内部能否高效率地传递信息，直接影响企业职工是否能及时获取管理企业所需要的信息，对企业内部控制影响巨大。从国有企业内部控制的实际情况来看，由于国有企业规模大、经营多元化、产权结构复杂等，多个主体与层级之间对信息沟通的要求不能完全统一，即使是相同层级的关联主体也存在信息沟通需求不一致的问题，信息沟通存在缺陷，极大地影响了国有企业内部控制的成效。

2.整体管理效能较低。在国有企业中，由于下属子公司分布于多个地区，子公司的数量较多，国有企业内部控制体系与制度无法在子公司完全实现，整体管理效能较低，直接影响了国有企业的发展。国有企业整体管理效能较低主要体现在：（1）内部管理机制流于形式。尽管国有企业对于按照法人治理机制进行了改革，但是缺乏对国企经营者的激励机制，也没有建立有效的责任机制，直接影响了内部控制的实施效果，内部管理流于形式。（2）财务管控力度不足。资金对企业运作的影响巨大，由于国有企业产权结构复杂，下属子公司投资决策的权力主要归属于子公司的管理层，母公司对下属子公司的财务管理力度不足，直接影响了国有企业对资金流的控制。

3.内控文化缺失。企业文化对于企业的发展具有重要促进作用，从国有企业内部控制的实际情况来看，国有企业未能将内部控制文化建设与企业文化建设相结合，企业内控文化缺失，主要表现在：（1）企业管理层缺乏对内部控制的认识。一些国有企业管理层对内部控制理念了解不足，缺乏对内部控制的认识，不能将内部控制与企业风险管理相结合。（2）企业对于内部控制重视程度不足。尽管一些国有企业建立了相对完善的内部控制体系，但是企业对于内部控制不够重视，内部控制不能完全融入企业的其他业务中，缺乏足够的约束性，主要存在于成本控制方面，内部控制流于形式。

三、完善国有企业内部控制的有效策略

1.优化企业内部治理结构。紧凑的企业内部治理结构对于国有企业完善内部控制具有重要意义，对提升国有企业竞争力、确保国有企业稳定发展具有促进作用。因而，国有企业应当从以下几个途径着手优化企业内部治理结构：（1）推动股权多元化。股权多元化有利于盘活国有资本，让国有资本得到充分利用，提升国有资本的运营效率，国有企业应当重视股权结构单一的问题，积极推动股权多元化。（2）建立权力制衡机制。在股权多元化的前提下，依据股权构建多元化的现代企业管理制度，引入外部董事、监理制度，提升国有企业内部管理水平，增强监督力度，确保国企管理层“分工不分家”。（3）完善激励机制。国有企业行政成分较重，经营者的任免与经营业绩之间的关系不大，这使得一些国企经营者产生懈怠心理，制约了国有企业的发展。国有企业应当完善激励机制，通过内部监督和业绩考核，激励经营者提升自身管理水平，加强运营管理，为国有企业的发展做出贡献。

2.促进内控与其他业务活动相融合。国有企业内部控制是为国有企业稳定、持续发展服务的，这与国有企业的战略发展目标一致，因此，应当通过促进内控与其他业务活动相融合，提升内部控制的实效，为国有企业实现发展目标提供助力。具体而言，可以从两个方面实现：（1）整合内部控制与其他业务。国有企业开展内部控制与其他业务都是为了实现国企发展的目标，因此，国企应当结合自身发展实际，对现有的内部控制制度和内部控制方式进行优化，确保内部控制融入企业其他业务的全部环节，实现全员参与、实时监控，促进内部控制目标的实现。（2）推进信息化建设。在互联网技术发展普及的当代，信息化建设已经成为大势所趋，国有企业要实现内部控制目标，提升内部控制实效，也应当积极推进信息化建设。通过建立符合自身发展实际的信息管理平台，在平台中录入企业经营管理业务的流程、内部控制的关键点以及处理规则等信息，将内部控制融入企业经营业务开展的全过程，实现实时监控，一旦出现风险点，企业可以及时处理，减少经济损失。

3.加强企业内控文化建设。加强内部控制文化建设对于国有企业提升内部控制实效、实现内部控制目标具有重要促进作用，有利于在企业内部营造风险控制氛围，帮助企业职工树立风险意识，从而规避风险点。具体而言，国有企业应当从以下两个方面加强企业内控文化建设：（1）培育符合企业发展实际的内部控制文化。国有企业的内部控制文化不能脱离企业发展的实际情况，更不能有悖于企业文化，因此，国有企业可以通过加强内部控制理念宣传，帮助企业全体职工树立内部控制意识，让内部控制在全员参与的情况下融入企业经营活动的全过程，从而培育符合企业发展实际的内部控制文化。（2）提升内部控制执行力度。尽管一些国有企业建立了完善的内部控制制度，但是内部控制执行力度不足，影响了内部控制的成效。国有企业可以通过建立反舞弊机制、强化外部监督、建立完善的内部控制评价机制等方式，加大内部控制执行力度，确保实现内部控制目标。通过加强制度执行力，督促员工主动约束自身行为，使其更深层次地理解内控文化，不断增强内控意识。

四、结语

随着国有企业改革的不断深化，在新时期国有企业面临着新机遇和新挑战，做好国有企业内部控制，有利于优化国有企业内部资源配置，提升企业管理水平和管理效率，对于防范经济风险，促进国有企业稳定、持续发展具有重要意义。国有企业可以通过优化企业内部治理结构、促进内控与其他业务活动相融合、加强企业内控文化建设等途径积极加强内部控制，增强国有企业在经济全球化大背景中的市场竞争力，为我国经济的发展提供助力。