浅析全面预算管理如何实现企业经营目标

兰登博

一、引言

全面预算管理是企业使用系统预算方法优化企业内各种资源分配的过程。这主要体现在基于公司战略目标的综合预算管理，结合企业的实际生产经营和客户需求来分析和规划企业的业务，通过组织、编制、监控和考评等一系列措施实现企业资源的最优分配，从而获取最大的经营效益。通过全面的科学管理，全面的预算管理实现了人，财，物的完美配合，使企业的运作更加顺畅、高效。目前，它已成为企业发展过程中不可或缺的一部分。

二、全面预算管理的特征分析

（一）全面预算管理的战略性

企业的战略思想是企业获得长远发展的目标，所有业务发展都是围绕战略目标的实现进行的，而全面的预算管理是关键环节之一。全面预算管理通过分析企业战略目标和内外部商业环境，预测企业的投资规模和利润结构。然后将总预算投入到企业的各个部门，使他们都按照企业的战略思想进行工作。

（二）全面预算管理的综合性

全面预算的综合性体现在两个方面。一是根据战略目标制定的总预算目标将分配到各项具体的业务之中，于是每项业务都将经过确定预算指标，规划，预算执行和评估的一系列流程；另一方面，综合预算管理将企业的人员，财务和物资有机地结合起来，公司的每个员工都将直接或间接地参与预算管理过程，然后，通过人的行为，实现企业财务和非财务资源的最优配置。

（三）全面预算管理的市场适应性

全面预算管理开展的前提是对企业所处市场环境的充分了解和分析，预算的编制必须要以市场为导向，其重点就是实现计划与市场的融合。首先预算管理部门对外部的市场经济环境进行充分的分析，判断所存在的机会和威胁；然后梳理公司目前拥有的资源和业务，总结自身的优势和劣势；最后根据对这两方面的分析，再结合企业的战略目标，制定出适合企业生存和发展的预算编制，按照这个流程开展的全面预算管理使企业自身的计划能够与市场相适应，是符合动态市场环境要求的。

三、全面预算管理实现企业业务目标的路径分析

（一）帮助确定各部门的工作目标

企业的整体预算管理是一个自上而下的过程，根据企业和外部环境的战略目标设定的总体预算目标将分解为各个部门。每个部门都试图结合自身工作的实际情况来实现这些目标，以此来实现公司的整体业务目标。具体来说，部门根据所应实现的目标，制定各自的预算编制，这些编制一方面应建立在企业总体预算的基础之上，另一方面要充分考虑部门自身的实际情况，各部门预算编制完成后经过全面预算管理部门的审核后开始执行，在此期间应尽可能避免变动，严格按照计划执行，全面预算管理的优势在于将预算落实到部门后能实现有效的监管，由于每个部门都有具体的目标和计划，因此可以更清楚地识别预算执行过程中的问题并及时解决。从而更好地促进企业整体业务目标的实现。

（二）降低企业的经营成本和费用

在预算管理之初，最基本的目的是降低成本并降低成本。这个功能仍然非常重要，它在促进业务目标的实现方面也起到了很好的作用。全面的预算管理通过事先规划，过程控制和事后反馈起到最大化压缩成本的作用。首先，预算管理部门对企业过去各项业务中所消耗的成本和费用进行分析，判断哪些是必不可少而哪些是可以缩减的，并以此为基础确定下一年度各项目的预算水平，使其控制在合理范围之内；然后，在执行过程中做到实施监督，严格防范乱支出现象的发生，确保每一笔资金每一项资源用到实处，减少不必要的支出和可能出现的浪费；最后，预算周期结束后，全面预算管理部门要将预算计划与实际的投入支出进行对比，将反馈进行总结后再制定下一周期的预算编制，形成良性循环，降低成本，实现利润最大化。

（三）为业绩考核和评价提供标准

公司业务目标的实现离不开公司各部门的努力。因此确保部门绩效考核的准确性和激励作用的有效发挥也是企业经营目标实现过程中所应引起重视的一点，从这个角度来看，综合预算管理也在绩效考核的公平性和公平性方面发挥着作用。全面预算管理不同于传统预算管理重要的一点在于预算执行后的反馈，这为部门的绩效考核和评价提供了依据，通过将部门的实际工作结果与预算目标进行比较，可以很容易地看出各部门的工作效果。以此为基础进行奖励或惩罚可以说是相对公平的。另外，计划与结果的对比也能够帮助各部门的员工发现自身的不足之处，找到问题的根源所在，从而有针对性的进行改进，这对于部门目标的实现具有重要意义，也能够推动企业整体的进步和提高。

（四）促进企业内部控制水平的提高

全面的预算管理涉及企业生产和管理的各个方面，并推动企业所有管理操作的进步。更重要的是，作为企业内部控制的关键环节，全面预算管理可以促进内部控制的发展。而内控的实现能从更长远的方向上促进企业长期目标的达成。一方面，全面预算管理将公司所有部门和员工纳入内部控制范围，了解预算管理的重要性并积极参与全面预算管理，这对于进一步内控管理的开展是非常好的契机；另一方面，通过事前，事后和事后控制，全面预算管理实现了对公司生产经营过程的全面监督。内控制度的建立就是要以此为前提，在这种控制中，企业的风险管理意识也逐步树立起来，这些对于内控的实现都极为有利。总而言之，全面预算管理带动内控的实现，从而更进一步的促进经营目标又好又快的达成。

四、通过全面预算管理实现企业业务目标的策略

（一）将战略管理理念融入全面预算管理

要想通过全面预算管理加速企业经营目标的实现，首先应该将两者有机的结合起来，战略管理理念就在两者之间起到桥梁的作用。企业在发展过程中会逐步由初始期走向成长期，再由成长期转向成熟期，战略管理的思想要求在各个不同周期制定适合企业自身的战略目标，相应地，全面的预算管理也应该与之相容。企业在初始发展阶段，站稳脚跟是最重要的，这时的全面预算管理应着重于筹资能力、销售能力的建设，应计划将更多的资源投入到这两方面；到了成长期，企业的目标是抓住机会快速占领市场，于是这时全面预算管理在指标的建立上应更加侧重于市场占有率和销售增长率等等；进入成熟期，全面预算管理就应考虑怎样将成本降到最低以获得最大收益，总的来说，全面预算管理必须具备战略观念。

（二）建立信息化综合预算管理平台

随着信息技术的不断进步和大数据时代的到来，企业的整体预算管理也应该适应这一进步并做出改变。全面预算管理涉及企业生产经营的各个方面，需要其他部门的合作。借助ERP系统，企业可以建立以预算管理部门为中心的信息化预算管理平台。平台应能实现向上和向下两个方向的信息传输与反馈。一方面，平台与生产经营的各个部门相连接，总的预算编制和各部门细化后的预算编制都在平台上得以体现，预算部门可以监督生产经营中的预算执行情况，并对不合理的方式予以制止；另一方面，该平台与高级管理层相关联，预算，执行和评估通过平台传递给管理人员，帮助他们判断预算管理是否符合企业目标，并加强对整体预算管理的控制。最后，基于大数据的全面预算管理还应实现预警功能，通过预先设置的风险指标，在风险信号出现时及时调整经营方案，降低风险带来的损失。

（三）优化预算编制方法和管理流程

全面预算管理作用的有效发挥，离不开对各方面细节的把握，预算编制就是其中尤为重要的一点，编制是预算管理执行前相当重要的一步，它的好坏会在很大程度上影响预算效果的优劣，因此根据业务的不同，预算编制应分为不同类别，包括资产预算，投资和融资预算以及专项预算。同时，预算编制方法决定了预算的可执行性，零基预算法，增减预算法和其他预算编制方法各有利弊，必要时可以多种方法结合使用以获取最优效果。此外，预算管理过程也应该是科学和标准化的。预算目标的制定、指标的选取、执行过程中的控制和最后的考评都要有严格的流程标准进行把控，所有工作必须以有序的方式进行，以确保达到业务目标。编制方法和管理流程都涉及到具体的人员操作，企业也应适当的培养这方面的专业人才。

（四）实施平衡计分卡的绩效考核模式

如上所述，作为综合预算管理的最后一环，绩效考核对企业目标的实现也有很大的影响，必须得到积极的对待。当前很多企业的全面预算管理过多的重视财务目标而忽略了对非财务指标的考核，平衡计分卡的引入能够在很大程度上改善这种失衡的状态，帮助企业建立更合理的绩效考核模式。在平衡计分卡的四个维度中，财务只是其中之一。其他三个是客户，内部业务流程，学习和创新。这三个方面在实现公司的生产和经营目标方面也发挥着重要作用。应该纳入到绩效考核的范围，也就是说，在全面预算管理中，预算目标的实现与否除了看利润率、成本等财务指标外，还应关注顾客满意度、产品质量以及企业的成长性等，将这几方面结合起来对各部门和人员进行考核，实现科学、全面的评估结果。

五、结语

现代企业的管理思想不断成熟，各项管理手段也被运用的越来越好，但要使这些管理手段真正为实现企业经营目标服务，就必须找到正确的途径。全面预算管理的科学应用可以帮助企业优化配置资源，获得更稳定的竞争地位。在实际业务流程中，企业应不断探索最符合企业特点的综合预算管理策略，加强人员，财力，物资的合作，再辅以先进科学的预算方法和考评系统，最终实现经营目标。