用友ERP-U8V10.1下固定资产业务处理解析

王岳聪

按《CAS第4号-固定资产》要求，业财融合背景下，在用友ERP-U8V10.1下构建固定资产业务处理流程，过程中可能要生成多张记账凭证，但最终的会计核算结果肯定要符合CAS第4号的要求。在用友ERP-U8V10.1下处理固定资产购入、持有、处置、盘点等四个环节业务，涉及GL总账模块、AR应收款模块、AP应付款模块、FA固定资产模块、采购管理模块、销售管理模块等。本文在用友ERP-U8V10.1下，从购入、持有、处置、盘点等四个环节例解固定资产业务处理过程。

一、购入环节处理

按CAS要求，外购固定资产的实际成本应包括固定资产的买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的包装费、运输费、装卸费、保险费、和专业人员服务费，进口关税、安装成本等必要支出作为其原价。外购固定资产的进项税额符合抵扣的，不再计入固定资产原值。

在ERP-U8V10.1下，需要设置“资产仓”，同时设置“固定资产”档案，属性选择“固定资产”，自行增加采购类型“固定资产采购”。

例：签订合同，外购机器设备，作为固定资产核算，购机器设备一台，其中增值税专用发票注明的价格为100 000元，税额为17 000元，发生的运输费，货运专用发票上注明运费2000元，增值税为220元。所有款项均未付。

在ERP-U8V10.1下，外购固定资产业务处理，需要通过采购模块、应付款管理模块、固定资产模块进行。

第一步：签订合同，新增采购订单，类型应选为“固定资产”，否则后续业务无法进行。审核后，生成到货单；审核后，生成固定资产采购专用发票。

第二步：新增运费发票，应选专票进行，税率为11%，项目选择运费。

第三步：进行设备发票与运费发票的结算。此处应处理，因业务类型为“固定资产”，是非常见业务，所以在滤单界面，应选择新建方案，将类型“固定资产”选择为常用后，再进行过滤单据，进行选择。

第四步：在AP中进行应付单审核并制单。

借：固定资产 102 000

应交税费-应交增值税-进项税 17 220

贷：应付账款-一般应付款 119 220

第五步：进入FA固定资产模块中，进行生成卡片工作，使得固定资产模块数据与总账数据保持一致，使得财务业务一体化，即固定资产与总账，采购管理与应付款管理、应付款管理与总账。

探析：若此例中是当天付款，那么在发票界面进行“现结”操作。在应付款管理AP制单时，选择现结制单。最终财务核算结果为：

借：固定资产 102 000

应交税费-增值税-进项税 17 220

贷：应付账款-一般应付款 119 220

探析：若此例中的设备是需要安装的设备，那么先按“在建工程”进行核算，待安装完毕后，再转入固定资产即可。在固定资产中录入卡片，增加方式选为“在建工程转入”。

借：固定资产

贷：在建工程

若购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。在固定资产FA模块中，录入卡片并制单。

借：固定资产

未确认融资费用

贷：长期应付款

在信用期间内采用实际利率法进行摊销计入当期损益。直接在GL总账中填。

借：财务费用

贷：未确认融资费用

二、持有环节业务处理

持有环节，主要考虑三笔业务，即折旧计提，后续支出，期末减值测试。

（一）折旧计提。在ERP-U8V10.1下，计提折旧的业务处理，集中在固定资产模块FA中进行操作，先计算折旧费用清单，在计算时，可根据在卡片中为固定资产选择的折旧方法，包括年限平均法、工作量法、双倍余额法、直线法进行；进行计算折旧的金额，后进行财务核算，按照部门收益的原则，选择对应的科目，在固定资产模块FA自动生成凭证。

借：成本费用类科目

其他业务成本（经营租出的固定资产）

贷：累计折旧

（二）后续支出。固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。后续支出处理原则：

1.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。

2.与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益，销售费用或管理费用。

例：对固定资产进行技术改造，原值3000万，已提折旧1200万，减值准备300万，技术改造中符合资本化的支出800万，被更换的部件的账面价值300万，该被更换的部件无残值。

在ERP-U8V10.1下，主要业务应分为三步，即先进行固定资产减少，后续改造支出，完工转入固定资产。

第一步：更新改造时，在FA固定资产模块中，操作资产减少，相应的方式为“转入在建工程”。在固定资产模块FA进行制单，生成凭证如下：

借：在建工程 30 000 000

累计折旧 12 000 000

固定资产减值准备 3 000 000

贷：固定资产 15 000 000

（注：此时停止计提折旧。）

第二步：发生可资本化的后续支出、更换部件，总账GL中直接填制凭证。

借：在建工程 8 000 000

贷：银行存款 8 000 000

借：营业外支出 3 000 000

贷：在建工程 3 000 000

第三步：达到预定可使用状态，转入固定资产。在固定资产模块中新增卡片，此时重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。保存后，在固定资产模块FA中制单，生成凭证如下：

借：固定资产 20 000 000

贷：在建工程 20 000 000

（三）期末减值测试。固定资产的减值测试要根据《CAS第8号-资产减值》进行，如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益，即资产减值损失。该减值一经确认，不得转回。

例：某设备的账面价值为30万元，预计可收回金额为20万元，应计提固定资产减值准备10万元。

在ERP-U8V10.1下，需要进行资产评估操作，填入评估前后的金额即可确认资产减值。在固定资产模块FA中进行制单，生成凭证如下：

借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备100 000

贷：固定资产减值准备 100 000

三、处置环节业务处理

例：对外出售固定资产，该固定资产于2012年购入，原值5000万，已提折旧2200万，减值准备300万，对外出售价格为4680万，清理过程支付清理劳务费用117万，取得劳务专用发票，其进项税额可以抵扣。

在ERP-U8V10.1下，由于固定资产处置时，需要进入销售管理系统进行开票处理。支付的清理费用，取得增值税专用发票，应在采购管理中录入专用发票后，进行现结，在应付款管理AP中进行制单。处置后，次月起不在对固定资产业务进行折旧计提，因此需要在固定资产模块FA中进行资产减少操作。

第一步：固定资产转入清理，在固定资产模块FA中进行操作“资产减少”，对应方式选为对外处置，制单，生成凭证如下：

借：固定资产清理 25 000 000

固定资产减值准备 3 000 000

累计折旧 22 000 000

贷：固定资产 50 000 000

第二步：清理过程中发生的相关费用，在采购系统中录入专用发票并现结；在AP应付款管理模块中进行应付单据审核，选择包含现结单据进行。制单，生成凭证如下：

借：固定资产清理 1 000 000

应交税费-应交增值税（进项税额） 170 000

贷：银行存款 1 170 000

若此处的设备于2009年1月1日之前购入，增值税未进行抵扣的，其处置时的增值税计算按3%计算，实际按2%缴纳增值税。

第三步：取得变价收入。在销售管理中录入订单，审核后生成，销售专票发票并进行现结、复核，最后在应付款管理模块AP中审核应付单单据，制单生成凭证如下：

借：银行存款 46 800 000

贷：固定资产清理 40 000 000

应交税费-应交增值税（销项税） 6 800 000

第四步：清理完毕，结转固定资产净损益。直接在总账GL中进行填列。

借：固定资产清理 14 000 000

贷：营业外收入 14 000 000

四、盘点环节业务处理

固定资产盘盈是前期差错，需要追溯处理。通过“以前年度损益调整”。盘盈的固定资产在盘盈之前在使用未计提折旧，不需要补提以前年度折旧，自下月开始计提折旧。盘亏的固定资产，主要通过“待处理财产损溢”进行核算，需要责任人赔偿的记入“其他应收款”，其他原因计入“营业外支出”，进项税额需要转出的，通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”处理。

例：期末进行固定资产盘点，盘盈账外设备一台，9成新，市场价值200 000元。盘亏设备一台，原值210 000元，累计折旧160 000元。无减值。盘亏的原因未知，其进项税额需要转出。

在ERP-U8V10.1下，固定资产盘点业务通过固定资产模块FA进行处理。首先填写盘点单，通过“核对”导入原有固定资产，可以选择按类别或部门进行核对，在其基础上进行操作。若是盘盈，则新增一行记录。若是盘亏，则是删除相应的固定资产记录。之后是盘盈盘亏确认与处理，在固定资产模块FA制单，生成凭证如下：

盘盈的财务核算结果：

借：固定资产 180 000

贷：以前年度损益调整 180 000

盘亏的财务核算结果：

借：待处理财产损溢 40 000

累计折旧 160 000

贷：固定资产 200 000同时在总账GL中填写，处理后的财务核算结果：借：营业外支出 46 800

贷：待处理财产损溢 40 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）6 800