我国中小企业财务管理存在的问题及对策研究

何晓华

目前我国中小企业已经成为了国民经济重要的组成部分，在促进国民经济进步、维护社会稳定方面，有着积极的作用。在市场经济竞争越来越激烈的情况下，中小企业的优势逐渐丧失。财务管理作为一项综合的资金管理工作，它存在于企业各项财务管理活动之中。它是对企业生产过程进行资金管理，组织各类财务活动，解决各项复杂财务关系的一种管理行为，是企业管理的核心。然而，当前我国中小企业存在着发展持续性弱、竞争力不强等特点，其中一个重要的因素就是企业财务管理混乱，从而严重影响了中小企业的发展。因此，中小企业要想在激烈的市场竞争中正常运行，就必须处理好财务管理问题，增强企业的核心竞争力使其在激烈的市场竞争中占据有利位置。

一、我国中小企业财务管理内容和现状分析

（一）中小企业财务管理的内容

在经济全球化时期，我国中小企业充满着巨大的机会与挑战。财务管理主要是安排企业财务活动，解决企业的财务问题，它是公司治理的重要内容。在国民经济飞速发展的环境下，要求企业的财务管理利用价值模式对运营活动进行科学管理，合理地管理企业的物质资料、经营过程和运营结果目标的考核，实现企业经营目的，从而提高企业的经济和社会效益。中小企业财务管理内容主要集中在企业投融资和利润分配管理等方面。在融资方面，中小企业财务管理要重点解决企业融资渠道少、融资规模小、融资模式老套等问题。在投资方面，从财务管理角度对国家经济环境和企业本身条件进行考虑，对一项投资进行深入研究和可行性分析，正确权衡该项投资的收益与费用之间的关系。在利润分配方面，财务管理的重要内容如何有效地对利润进行分配，从而充分得到经济杠杆的作用。

（二）中小企业财务管理的现状分析

在竞争日益激烈的市场中，中小企业运营领域宽广，生产的产品丰富，组织形式多样化，是促进国民经济发展的重要组成部分。中小企业生产规模小，经营方式灵活，对市场环境适应性较强，相比大中型企业，展示出了较强的活力。从中小企业的发展来看，我国中小企越来越出现多样化的潮流趋向。中小企业的飞速展开带动了整体社会经济的发展，提供了大量的城镇就业机会，在一定程度上解决了社会就业这一难题，有利于促进社会稳定。目前中小企业的各项生产经营活动的开展，面临市场竞争压力大、法律和制度诸多因素的阻碍等问题，导致企业在进一步发展和扩张时遭遇重重困难，使得中小企业的财务管理与本身发展和市场环境不适应。另一方面，相当数量的中小企业是“家族型”企业，企业所有者和控制者治理常识不足，目光短浅，只顾一味追求利润，治理思维僵化，领导者财务管理主观性强，使得企业一直陷入生产运营型管理方式当中。很多中小企业的会计报表含糊不清，账目不晰，企业管理者没有及时取得正确的财务会计信息，这样就会影响决策的客观性和有效性。另外地方政府的强干预性，以及企业领导对财务管理影响较大，这些因素导致了我国中小企业财务管理发展缓慢，效果不够理想，因此，加强中小企业财务管理势在必行。

二、我国中小企业财务管理存在的主要问题

（一）企业融资困难导致资金来源紧张

中小企业要想正常经营下去，必须具有一定规模的资金，它与企业资本营运密切相关。影响企业长远发展的首要问题是融资困难。中小企业一般可以通过下列方式获得资金，一是向个人贷款，二是向银行、信托公司等金融机构贷款，三是向有闲置资金的企业贷款，四是通过商业信用方式筹集资金。虽然有如此多的筹资渠道，但中小企业融资依旧较难，资金成本高昂。利用商业信用方式筹资，筹资数额较小，并且风险大。再者企业自身负债过多，信用等级低，风险较高，从银行角度来看，商业银行基本推行“信贷终身负责制”，使得企业向银行贷款较难。我国的资本市场显然倾向于国有企业，中小企业融资规模小，企业信息披露不完全，银行信贷总量下降，这使得企业融资更加困难。往往企业在银行融资无望的时候，由于担心资金链断裂，很多企业会向一些非法公司来进行担保融资，融资的高成本往往使这些中小企业陷入绝境。

（二）盲目投资情况较多，且投资风险较高

投资活动是指企业关于长期资产的投资及处置活动，经过资金流动来完成资金增值，来达成企业利润最大化。中小企业由于自身规模较小，资金不足等问题导致所采用投资方式单一化趋势，投资重复高甚至浪费亏损现象重大。与大型企业相比，中小企业其面临的投资危险远大于大型企业。投资风险指的是投资流动失败的潜在可能性，在投资活动中，投资者由于爆发经济损失，损失本钱，也有无法到达预估收益的可能性。当前我国中小企业在投资活动中存在着效益不高、建设投资反复等情形，投资风险主要表现在以下几个方面：一是资金不充裕，缺少足够资金的企业，没法选择想要的投资规模或合适方式来分散投资危险。二是中小企业的运营决策者不懂财务管理知识招致投资决策失败，在投资过程中没有进行投资分析，从而让投资危险加大。三是企业经营模式的限制，许多初期发展的企业会为了追求经济利润的大量化，选择短期收益高的投资忽视风险。四是成本核算的滞后性，中小企业成本核算体系不健全，许多企业属于事后算账的状况，投资风险加大。中小企业在投资时对市场环境不够理解，微观政策理解不充分，只重视短期效益而疏忽企业的全面发展。面对市场竞争的压力，中小企业将资金投入到企业本身的产品竞争力上，但是由于资金不充足，财务管理程度低下，企业资金投入效果不理想，却没有实现企业预期目的，从而使企业濒临破产处境。

（三）利润分配方式不合理

企业的利润分配属于财务管理的内容之一，企业的利润分配首先要扣除成本费用、税收和弥补亏损，剩余的部分才能够向股东分配利润。在我国，大多数中小企业喜欢采取现金股利这一分配模式，因为现金股利是最切实际的股利分配模式，作为中小企业的投资者，更加喜欢真实的回报。作为中小企业，股利政策的正确选择不仅可以优化公司资本结构，提供成本较廉价的资金，也可以激励大部分员工，使其长远发展。但是，近年来我国上市公司的股利政策有着不少的问题，譬如股利支付率较低，股利政策不稳定，甚至还有不分配现金股利等现象。然而，在我国的中小企业中，大多数所有者就是经营者，所有权与经营权属于同一人。中小企业在利润分配这一方面，有着较强的个人主义意愿，没有进行有效的调配管理。企业所有者没有从长远考虑企业的发展效果，将利润分配在非生产范畴，造成货币资金大量流失，导致企业自有资金严重不足。当企业需要进一步扩张时就会出现资金不足状况，在这种情况下企业会出现资金断链情况，不利于企业长远开展生产经营活动。

三、解决中小企业财务管理问题的具体对策

（一）扩大融资渠道，调整信贷结构

一个企业想要长期健康发展，是必须要有资金的有力撑持，所以解决融资问题是作为中小企业财务问题的首要难题。政府部门应倡议金融部门理解中小企业全方位的需要，制定相关支持政策，加大支持力度。而作为金融机构应探索新型营运模式，从另一方面加大对企业的支持力度。政府应在坚持以市场为导向，以综合效益为目标的前提下，建立中小企业信贷担保机构，加大对中小企业信贷支持力度。目前由于中小企业信誉等级低，风险大，担保物少等原因，从而导致企业贷款较难。为此，政府部门应该探讨多层次多方位的担保体系，首先应由政府全额出资，构成专设担保金，还可以考虑政府出资，企业或有关协会入股方式来建立。另外，可以利用企业互保与联保等模式处置担保困难的企业。政府部门还应对建立的担保机构进行监督，构建好风险防范机制，切实维护和保障担保人利益。

政府要努力拓宽融资渠道，在直接和间接两方面开展。首先在间接融资上，政府应从实际出发，适当降低中小企业债券和股票的发行限度，以此放宽资本市场的入许领域。在直接融资上，如果能由国有银行和非中央政府出资来建设中小企业发展基金。凡符合条件通过检查评估后的中小企业，即可获得补贴或者可直接投资的资金。另外，金融机构应经济发行债券，强化筹资措施，加大银行资金供应。

金融机构要调整信贷结构，加大信贷投入量。首先在优势产品行业上，金融机构应扩大支持力度，对技术改造和创新贷款比例应加大投入；其次金融机构要积极响应中小企业的转型和改制，促进中小企业的优化升级和更新换代；推出借款授信制度，对于双优企业即信用优秀和效益优异的企业，授予它们较高的授信限度，在一定时间和一定贷款限度内，企业可自在的进行资金借贷；放宽中小企业贷款限度，推进票据贴现和国债质押贷款。另外，企业要加强本身的信誉等级管理，强化信用理念，做到诚恳守信经营，标准运营。政府和金融机构要通力合作，保证其开展所需求的资金，利用税收作用，金融等经济杠杆，优化企业配置资源结构，促使我国中小企业可继续发展。

（二）细化预算，加强投资科学性

中小企业的盲目投资，缺陷性较大，这个问题使得企业必须加强投资的科学性。企业在做投资决策之前，应进行投资项目评价分析，采用财务管理知识对投资风险进行权衡，通过调查市场来管控投资风险。企业按照财务部门提供的正确实在可靠的指标为根据，解析具体的情况，因时制宜制定不同的投资政策。确定投资目的之后对企业各投资项目进行分析，企业的资金、技术能力操作、管理能力等各项措施是否符合投资估算，同时项目的投资次序也要得到确认。

细化企业各项财务预算，大幅提高财务管理的预测职能，并且提高预测准确性。预算编制是企业财务管理工作中的重中之重，企业合理的预算编制能科学分配企业资金，从而使资金使用更有效率性和科学性，有益于企业长远发展。因此，企业的财务管理人员要积极钻研预算管控相关内容并加以探究，确保各部门预算编制正当，在估算编制时坚持均衡收支、统筹兼顾等准绳，对资金流动的关联性进行统筹思索，合理安排资金。另外，企业都应该根据自身企业的切实须求来进行预算编制，企业预算编制的合理性能够使收支的预算治理得以增强。企业在预算算编制前，应针对自己企业制订预算表格，做到分名目分部门各有一套实施的财务收支预算。要对以往财务收支明细进行查询并解析，对每项数据进行确定，按照财务管理要求编制预算计划，从而加强投资的科学性。

（三）科学分配和管理企业的利润

企业的利润分配受到很多因素的影响，其中一个重要的因素就是中国的税收政策。国家应为中小企业制订特定的优惠政策，以此减轻中小企业税负压力，大量国企实行“先缴后退”税收优惠政策，中小企业却没有这个政策，而中小企业大部分属于小规模纳税人，不允许抵扣增值税进项发票，造成企业实际负担较大。因此，正确处理企业的利润分配关系，公平合理的内部分配直接影响企业生产经营效率的提高。首先，企业要处理好企业净利润与职工分红的关系，构建一种有利企业长远发展的利润分配制度，应严格制定企业的分红比例。其次，太过繁琐的股利支付方式不适用于中小企业股东，股东应更加偏向于现金分红，建立一个合适的股利支付政策，这样不仅有利于调整企业资本结构，更利于企业的长远发展。企业管理者要采用科学的利润分配方法，不能仅靠主观意志，并且要为企业长远发展提供充足的资金。最后，在利润分配过程中应当建立健全薪酬制度，正当的薪酬制度可以将员工利益和企业利益合一起来，个人利益和组织利益团结起来，让企业成为利益共同体，大幅增加员工的积极性和创造性。