营改增视角下企业纳税筹划对策

张立军

（西安培华学院，陕西 西安 710000）

一、关于对营改增政策的认识

关于营改增，就是取消营业税并将其转变成缴纳增值税的举措。但是增值税也不仅仅只是简单的对一些产品或是服务的整个流动过程进行缴纳，缴纳的范围只不过仅限于其中的增值部分而已。所以，这样也就说明了，实施营改增之后，能够对重复纳税的环节进行减免，体现了市场竞争的公平性，对于我国现代服务业的发展也起到了一定的积极作用。营改增政策的落实，早在二零一二年就已经拉开了帷幕，并将首个示范地点设置在上海，为的就是吸取经验，不断完善，最终在十二五期间开始向全国各省市地区推广。就当前的情况下来说，营改增税制已经逐渐渗透到电信行业，并展开具体的实施工作。基本上，早我国各行各业当中，都能看到营改增新税制的影子。

在试点期间，根据所发布的权威数据显示，500万的年应征增值税销售，对于一般纳税人和小规模纳税人这两类来说，两者的区别也是巨大的。根据我国出台的相关政策规定，500万以下的就属于小规模纳税人，反之，500万以上的就是一般纳税人。对于一般纳税人来说，可直接采用抵扣制度，也就是把进行税额抵扣销项税额的方式。此外，在试点阶段，针对一般纳税人来说，比较合适的增值税税率主要可以划分为四类税率。百分之十七的税率、百分之十一的税率、百分之六的税率以及零税率。但是针对那些小规模纳税者来说，在税率这方面则是采用了通用的百分之三简易计税方式。

二、营改增对企业纳税的影响

因为税费和价格分离也是增值税当中所包含的主要特点，进行税额的抵扣对企业的实际税负所产生的影响也是巨大的。尤其是对于那些中小型企业的进项抵扣有所提升，对增值税抵扣链条也有所提升，这样做的好处也是让越来越多的企业享受到税制改革所带来的实实在在的好处。但是在进行试点阶段，营改增对企业纳税影响不完全都是在税负方面进行适当减轻，其中肯定会或多或少的存在一些行业税负增加。而另外一点是，针对有些行业降低税负，也并非一朝一夕能完成的，必须要在后期进行适当性调整。对减赋企业来说，营改增政策的实施，不但将企业所面临的重复征税问题得到妥善化解决，通过低税率的实施和进项税制以及销项税额之间的相互抵扣，不但将企业的纳税额度降低到最小，与此同时试点企业如的纳税负担也得到了同样的环节，这些对提升企业的经济效益都是大有帮助。尤其是在营改增当中，统一百分之三的税率征税，这对各中小企业来说，这项政策实施，之所以会出现一些赋税增大的因素，其中一方面原因也是因为有些企业并不具备完善的增值税专用发票的所要渠道，从而致使每次都会缴纳很多的税费。

三、营改增下企业进行纳税筹划的有效策策略

（一）对选举纳税者的身份进行合理纳税策划

对于增值税的缴纳，其实并不仅仅只是单纯的通过一种身份进行的。具体在缴纳税务的时候，也是将其划分为一般纳税人和小规模纳税人两类。其标准也是看两者是否达到上述500万销售额的要求。所以，一旦有企业超过了小规模纳税人的相关标准，就能够通过对税负进行比较的方式来进行纳税筹划。若是小规模纳税人转变成一般纳税人，这就要对一般纳税人提出了更高的要求，不仅要求他们需要具备完整全面的会计核算技术，也要制定对应成熟的各项管理机制，企业往往可以通过对税负的将定来让纳税人自己对他们的身份进行选择，同样能够达到纳税筹划的目的。

增长税一般纳税人，要以当期销售税额减去进项税额，最终得出的就是应缴纳的具体税额数值。但是小规模纳税人，他们则是通过对全部的销售数额与征收率相乘的方式来得出最终的纳税数额。这也就明说了，企业所在的行业所抵扣的进项税额是多少，假如比较多，在进行纳税筹划期间，选择一般纳税人最为合适，反之则选取小规模纳税人，以此来将企业税负的目的得以实现。

（二）对供应商进行合理筛选，尽最大努力换取高额扣率的增值税发票

因为一般纳税人都越来越多的选择了扣除进项税额，但是对于那些小规模的纳税人，他们甚至都不会产生进项税额。所以，这就要求企业在选择供应商的时候，选择一般纳税人最好，如此一来他们也就能将进行税额的扣除实现最大化，期间选择可以提供高抵扣率的增值税专用发票的供应商为主要合作伙伴。此外，进项税额的抵扣范围也比在营改增进行之前有所扩大，不管是从成本到固定资产当中所涉及到的各项费用，都可以进行抵扣。如此一来，企业的税务筹划就很有必要落实了。

（三）利用税收优惠政策

为了能够将营改增的阻力减少到最小程度，更好的推动营改增政策在全国范围内的有效落实，我国专门对试点地方在度过时期提供了一些有针对性的优惠政策，加大相关扶持力度。具体包括，在营改增政策颁布之后，除了对现有的一部分营业税进行实行收税减免政策以外。也要将对一部分营业税减免税优惠，逐步调整为征集税政策。假如企试点企业按照国家在税率方面的相关规定，对原本所应该缴纳的营业税负进行了增加。那当地政府也要给予企业适当的补助。所以这就要求，作为企业，不仅要做好企业内部的财务管理，并且也要做好成提上的业务统筹工作，利用国家出台的相关收税优惠政策来把税负对企业的影响降低到最小程度。

总之，营改增改革，涉及到方方面面，对于我国结构调整、促进服务也的发展所带来的影响也是巨大的。国家在实施相关政策前，要先做好各方面充足的准备，在实施工作中通过颁布一些优惠政策来加大企业就在进行增值税缴纳时候的积极性。作为企业，要尽快适应营改增政策所带来的影响，尽最大努力减少企业税负，对税务风险进行有效避免。只有这样，才能让企业将节税利益最大化。