新时代背景下对临沂市中职学校税收实践性教学的思考

王爱民

在新时代背景下，我国税制改革逐步加快，税收政策及征收管理的改革内容，必将对中职税收教学内容和模式产生重大的影响，这就要求税收教学必须转变教学思路，改变以往传统老套的税收教学模式，探索一条适应新时代改革要求的税收教学之路。税收教学的最终目的是培养适合现代涉税岗位要求的技能型人才，因此在税收教学中必须突出实践性教学的重要性，这一点对于中职学校的税收教学工作来说尤为重要。

一、税收实践性教学的意义

（一）实践性教学的含义

实践性教学与理论教学相对应，是指依据特定的培养目标、按照实训大纲，通过技能操作训练手段，将理论知识转化为实际工作能力，并在这一过程中注重提升学生综合职业素质的一项教学活动。

（二）税收课程的教学特点

1.税收教学内容具有复杂性。首先税收法律知识繁杂，目前我国有18个税种，每个税种都需要掌握其纳税人、课税对象、税率、纳税期限、税收优惠、纳税申报等税制要素及应纳税额的计算与申报，特别是增值税和企业所得税，内容杂，难点多。其次税收与会计、财政、贸易等诸多学科交叉，体现知识的综合性，比如学习出口退税和关税部分内容时，就需要了解国际贸易方面的知识。这些学科之间的交叉，使得税收教学内容具有一定的难度。

2.税收法律知识具有时效性。随着我国税制改革的不断推进，税收政策会有很多变化，有些规定办法只在一定时期内施行，超过期限就不再适用，因此税收知识内容有很强的时效性。比如小微企业暂免征收增值税优惠政策，实施的期限为自2018年1月1日起至2020年12月31日，超过这一时限就不再享受优惠政策；自2018年5月1日开始实行新的增值税税率，旧税率不再适用等。

3.税收教学目标具有实践性。税收教学依赖企业经营案例，各税种应纳税额的计算依据是企业或个人的具体经济活动数据，需要实际的计算操作。税款的缴纳都采用网上纳税申报，因此，在实际教学中，需要增加网上申报纳税的实践环节，提高学生的实际操作能力，增强其职业核心竞争力。

4.税收教师需具有专业性和持续学习能力。税收内容繁杂，知识点多，和其他学科关联性强，网上纳税申报需要填的报表多，因此税收教师需要具有很强的专业能力。同时在新时代背景下，我国税制改革不断深化，税收法律政策不断调整和完善，使得税收教学内容更新频繁，需要税收教师具有持续学习的能力，密切关注新的税收政策的颁布实施，不断更新自己的知识储备，及时调整教学课件，掌握最新的纳税申报政策，保证将最新的知识内容和实践操作传授给每一个学生。

（三）税收实践性教学的现实意义

税收实践性教学是指以税收法律知识为前提，通过增加真实纳税案例分析，模拟网上纳税申报，到会计师事务所、税务师事务所、企业等顶岗实践一系列税收实践环节，增强中职学生核心职业竞争力，提高其实际工作能力的一种税收教学模式。采用实践性教学模式一方面可以增加学生学习积极性，例如在课题上提供一些真实的纳税案例，让学生共同参与分析，就可以将抽象的税收法律条文的学习转换为生动的现实场景练习，提高学生学习兴趣；另一方面可以提高学生实际操作能力，尽快适应涉税岗位工作要求。通过校内模拟实训，可以熟悉整个纳税申报的流程，通过校外顶岗实习，可以将所学税收知识转化为实际工作能力，真正实现习近平总书记对职业教育提出的“工学结合、知行合一”的要求。

二、税收实践性教学的开展情况及存在问题

截止2017年底，临沂市有各类中等职业学校53所，国家中等职业教育改革发展示范校3所，国家级重点中等职业学校13所。大多数中职学校都设有会计专业，开设税收课程，配备会计税收实训室，但是税收教学基本以理论教学为主，实训室使用频率不高。虽然目前临沂市中职学校都开设税收课程，有实践性教学环节，但在实际教学过程中，税收实践性教学的开展并没有想象的那么顺利，存在的问题主要体现在以下几个方面：

（一）具有税收工作经验的教师数量不足

目前中职学校的税收教师主要来源于两个方面，一是由本校会计专业教师担任，二是来源于社会招考。有些专业教师，随着年龄阅历的增长，虽然教学经验丰富，但对实践性教学模式接受度不高，他们更注重的是税收法律知识的传授，往往忽视实践性教学。有些年轻专业教师，多是大学毕业后经过自身努力考聘到学校，他们具有很强的应试能力，但是很少从事过涉税实践工作，难以有效地开展税收实践性教学。

（二）税收实践性教学设施有限

近几年中职学校招生数量超常增长，但税收实践性教学设施并没有随着学生数量的增加而增多。很多中职学校都配备有税收模拟实训室，但数量有限，并不对全体学生开放，只有参加专业技能比赛的学生才有机会使用，对于普通学生来说，只能局限于在课堂上进行手工填写纳税申报表等。

（三）校外实习形式化现象严重

为了提高实践性教学的效果，增加学生接触实际工作的机会，中职学校大都会联系一些企业作为校外实习基地。但在校外实习的时候，有些学生因为缺乏约束机制，为了实习而实习，根本没有用心认真地对待；在企业实习的时候，因为财务、税务数据涉及企业的一些商业机密，不会对实习学生开放，只提供一些表面的实践，因此虽然是到校外基地实习，但大多是走形式，没接触到税收实践的实质工作，税收实践教学效果不明显。

（四）实训室模拟效果真实度不高

现在企业涉税业务全部实现网上完成，中职学校大多建有税收模拟实训室，用于模拟网上纳税申报，但是和企业实际使用的纳税申报系统有很大的差距，安装的软件版本普遍低于现实使用的版本，实训室业务项目简单，实训效果的真实度无法达到现实工作的要求。

（五）实践课时不足，实践教学手段单一，实践教材缺乏

目前中职学校税收课程设置用于实践的课时明显偏少，经调研发现，大部分学校课时安排中，理论教学周课时为4课时，实践教学课时为2课时，在时间上难以保证实践教学的效果。实践教学方式传统，创新性不高。实训内容主要是手工填写纳税申报表，与现实的纳税申报系统相差甚远，难以取得良好的教学效果。实训教材质量参差不齐，实训案例更新速度慢。目前实训教材多数是学校教师自编的校本教材，实训教材质量不一，时效性滞后，例如有的学校实训案例中还有营业税的内容，这就使得实训效果大打折扣。

三、对有效开展税收实践性教学的建议

（一）加强税收师资队伍建设

学校能否有效地开展税收实践性教学活动，关键要看是否有强有力的师资队伍。要想提高税收实践性教学水平，必须培养更多的“双师型”教师，这要求教师不仅要不断地学习最新税收知识，还要经常到企业等经济单位调研和实践涉税工作。同时在新教师的引进方面也要更加注重专业能力和工作经验，如果条件允许，可以聘用专业实践老师，负责学生实训的指导和实训基地的联系与维护。

（二）改革课程课时设置体系，增加实践教学课时

中职学校一般是三年学制，在课程设置上，让学生在第一学年主要进行一些财税基础知识的入门学习，扎实掌握理论知识内容，第二年主要学习《中国税制》、《纳税实务》等专业核心课程，每一学科的知识学习完成后，进行该课程的课堂模拟实训。第三学年的第一学期学习税务信息化相关课程，并进行该课程的实验室模拟实训。在第六学期，安排2至3个月的顶岗实训，该阶段是最关键的实训，能够检验学生的学习情况，锻炼学生的动手能力，为今后的工作打下坚实的基础。

（三）运用现代教学手段，创新教学模式

充分用好现代教学手段，采用视频、微课、慕课等多种教学方式可以让实践性教学更加具体直观，提高学生学习积极性。改变过去以学校、教师为主的教学模式，运用“五位一体”的实训教学模式，即“纳税基本知识认知+纳税计算技能+纳税填报技能+校内网上报税模拟实训+校外顶岗实践”的教学模式。在该模式中，首先通过“税收认知”环节，让学生对税收有一个直观的认识，在理论知识教学中，要有模块实训，如纳税申报表的填写，依托学校网上报税实训室进行仿真模拟实训；最后是校外的顶岗实训环节。通过“五位一体”实训模式的实施，学生的动手能力将会得到极大的提高。

（四）拓展税收实践教学环境

在校内，要加大对税收实践教学硬件设施建设的投资，扩大实训室规模，提高实训室使用频率，及时更新模拟税务系统软件，组织实践经验丰富的老师编写税收实践教材，到企业、会计师事务所、税务师事务所及税务机关聘用专业的兼职指导老师。同时要打破固有的教学思路，走出校园，融入社会，拓宽实践教学环境，进行校企联合，建立校外实训基地，以理论教学和校内模拟实训为基础，依托企业、税务师事务所等中介税务代理机构为平台，实现与就业岗位的零距离接触。

总之，税收实践性教学模式是适应新时代背景下税制改革要求的教学模式，具有很强的针对性和实用性。从企业对涉税从业人员能力要求的角度，要更加突出税收课程中的实践教学环节，提高学生的实践能力和创新能力，以适应新时代背景下社会对涉税岗位人员的用人需求。

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