“营改增”对企业财务管理的影响与对策

董耀龙 内蒙古伊泰煤炭股份有限公司

导言：自国家税务局以及财政部门联合颁布的营改增方案以来，营改增就成为众多企业所关注的重点，虽然“营改增”政策是为了减少企业在负税方面的问题而出台的政策，但是在实际应用的过程中却出现偏差，导致其产生出不太乐观的影响。伴随着营改增的推广力度逐渐扩大，其所规定的相关制度也在逐渐完善。营改增在中国进行税改后的发展趋势已然逐步上增，随着营改增政策的不断推广，其给企业财务管理所带来的影响也逐渐浮现出来。所以，正确的解读营改增对企业财务管理的影响是当代企业所面临的最大问题，并且做好营改增政策环境影响下的财务管理对于当代企业来说已然是当务之急。

一、营改增对企业财务管理的影响

就针对目前状况来说，中国在对营业税以及增值税进行税收的同时，会因某一环节而出现重复税收的现象，在营改增政策推行后，就可打破这一局面，与此同时还可以对企业的内部结构进行合理的调整，对于企业在进行货物流通时所产生的税务问题也起到了很重要的作用。在营改增政策落实之后可以最大程度契合当前国际的发展形势，并且对于中国在税收方面的改善来说也带来了很大的基础保障。

（一）对企业税收压力的影响

基于现代发展趋势的实际状况来说，“营改增”政策在实施后会在某种程度上来讲会减少企业在税收方面的压力。自18年起，相关的税务所不再免收增值税，相关的税务所开展贴现、转贴现业务，而转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税，从根本上将一次一家缴纳变成好几次好几家，实际上简化了操作程序，更有利于平衡税负。

（二）对企业发票管理的影响

营改增政策在落实后对企业在开具发票与发票管理方面的工作会变得较为困难。在实施营改增政策的过程中，企业所开具出的普通发票会在其政策的规定影响下使一部分的纳税人开具增值税发票，且在开具发票的过程中也会出现普通发票的存在，所以在实行营改增政策后，需要将普通发票与增值税发票进行区分，并且在使用发票的过程中也会存在相应的法律风险。有关部门对开具增值税发票的要求也会高于普通发票，同时开具发票的企业也需要对增值税发票的使用与管理方面的工作给予相应的重视。

（三）对企业会计核算工作的影响

在未实施营改增政策之前，会计的核算工作相对的便捷简单，做好日常的计算与税收工作就可以，但是在实施营改增政策后，会计的核算工作就会变得相对复杂。在实施其政策之前，企业会计只需要将收入与成本以发票的方式入账就可以，但是在实施其政策时候，会计工作就会变得复杂，在计算企业收入时需要扣除掉该项税收额度之后才可以将其归算到实际收入内。从计算成本的角度来说，相对实施营改增政策之前，实施后的会计核算工作更加烦琐，进项税发票需要与销项税发票相互抵消，而且还需要核对开具发票的单位是否为一般的纳税人员，一旦企业在所涉及领域的供应商或者客户来自于不同的行业，还需要对其客户进行分类核算，导致会计人员的核算工作量逐渐增加。

（四）对财务管理的影响

在实行“营改增”的地区，如果企业没有充分落实“营改增”的具体要求，以及“营改增”的相关核算标准，就会导致企业在日常经营管理中产生一定的财务管理风险。尤其是很多中小企业由于财务管理人员自身素质不足，财务道德水平不高，加之自身学习能力较差，所以就难以适应“营改增”对于企业财务人员的要求，不能在日常的财务管理中积极有效的应对“营改增”对企业财务人员要求的转变。尤其是在企业纳税额的申报、抵扣核算上，由于与过往的工作经验存在差异，必然会增加企业财务管理人员的工作难度，从而增加企业的财务风险。

二、“营改增”对企业财务管理应对的应对策略

（一）树立纳税筹划意识

“营改增”的主要改革内容就是税收优惠和减免，所以企业财务人员要树立正确的纳税人意识，将企业纳税进行合理的筹划，尽量降低企业的纳税标准。所以企业的财务人员要根据企业的具体情况采用不同的纳税组合政策，采用合理的纳税方案实行科学避税，增加进项税务抵扣。所以企业在经营中要多考虑是否可以开具增值税发票的企业进行合作，扩展企业的进项税务抵扣可能性，通过广泛拓展税源可以体现税赋衔接。在日常工作中，企业财务人员要仔细研究“营改增”的税务流程，梳理以“增替营”的纳税理念，通过设计适合企业的纳税方案，全面提升企业的税务管理水平，不仅要强化企业的避税可操作性，同时也要基于企业发展扩展企业经营广度，在降低税赋的基础上将利润更多地应用于企业发展，最终强化企业的纳税能力，实现企业与税务双赢的局面。

（二）加强财务风险控制

企业的纳税财务风险主要由企业违法违规开展财务核算导致的，这就要求在进行“营改增”的过程中，强化对财务人员的培训工作，企业财务人员必须要按照新的税收制度进行财务核算。我们在享受“营改增”带来的优势时，也要进一步的预防“营改增”可能为企业带来的风险，并对风险进行有效的防御，通过制定基于“营改增”的企业财务规章制度，强化企业对于财务人员的管理能力，确保企业财务人员按照最新的税法要求进行企业税务操作，严防企业发生偷漏税风险。此外，企业财务部门也要强化对于企业其他部门的财务审核能力，让所有经财务人员之手的业务均符合“营改增”的相关要求。并以现行的法律法规为准则，强化制度管理，避免违法避税行为的发生，增强财务对于企业业务风险把控能力，有效地避免财务违约的发生。

（三）完善财务报表列报

上文也谈到，在企业实施“营改增”的过程中，企业的财务报表会发生变化，改变原有的企业财务处理流程，将企业财务处理复杂化。因此企业财务人员在进行企业的“营改增”改革时，应积极完善企业的财务报表列报，根据新的财务制度要求将原先的财务报表进行优化编制，保证企业财务信息在财务报表中的准确反映。同时积极对财务报表开展基于“营改增”制度要求的审核，在提高企业财务报表质量的基础上，让财务报表更具及时性与真实性，更加准确的展示企业的财务状况，企业领导也可以针对企业财务状况开展合理的避税布置。

（四）强化日常发票管理

进行“营改增”改革之后，企业的发票管理在企业工作中的地位逐渐上升，对于企业的税负影响至关重要，尤其是可以抵扣的进项税增值税发票就相当于“现金”或者“储备金”，如何使用增值税票，以及增值税票的日常管理，对于企业而言必须有合理的制度与方案，确保相关的抵扣发票可以有效地冲抵相关税款。所以企业必须要制定科学完善的发票管理措施，防止发票丢失，也防止企业收到的发票存在漏洞，导致抵扣无法完成。此外，企业财务人员也要进一步加强自身开出的发票的管理与审核，根据相关的规定，按照“营改增”要求开具相关的增值税发票，防止漏开、多开等影响企业税赋情况的发生，也可以避免对企业的税收形成风险，为企业带来不必要的经济损失。发票管理作为企业的重要财务工作，对于相关人员是否规范的按照发票管理流程管理发票，审核发票的真实有效性也十分重要，只有在确定发票的真实性后才可以收纳发票，也只有审核相关手续齐全才可以开具发票。

结语：综上所述，“营改增”对企业财务管理体系产生冲击为此企业需以市场为导向优化财务管理体系，统一财务管理项目及适用税率，针对子公司合并税款，完善发票使用体系，继而优化企业财务管理体系，为企业获取更高经济价值奠定基础。