在华跨国企业财务管理模式浅析

讷文洁 百威英博（中国）销售有限公司大连分公司

一、财务组织架构及部分职责设置

对于任何一家跨国经营的公司来说，财务部无疑是所有支持部门中最重要的部门之一。在华跨国企业财务系统一般由几大部门组成：报表与内部控制，资金管理，预算控制，费用/授权控制（ZBB），税务支持管理。亚太区财务基本架构如图1所示：

（一）财务报表组主要工作职责

主要负责财务报表的质量。财务报表的基本要求就是真实可靠、编报及时, 全面完整、 便于理解、相关可比。对于一个上市集团公司来说，不但是要求母公司、子公司编制个别财务报表的质量要高，同时，集团编制合并财务报表的过程要考虑到方方面面，如各子公司间的关联交易的抵消，母公司管理费用的分配，各母子公司，各子子公司间各项代垫费用的处理。高质量地完成一个公司的财务报表，是公司财务部门最基本，也是最重要的工作。它不仅反映了公司最基本的经营状况，也从不同角度能反映出，公司的管理层对于公司未来发展的态度及动向。同时，公司财务报表的准确性，关系到各报表使用者的切身利益。

（二）内控组主要工作职责

主要负责公司内部各部门流程的实施控制和监督。内部控制在现代企业已经是非常重视的一项工作, 理论上通常有五个要素: （1）控制环境 (2)风险评估 (3)控制活动 (4)信息与沟通 (5)监察。内控小组会根据跨国总部每年年初下发的检查清单及重点关注事项，做好翻译和整理工作。由于每年总部对公司的风险控制点会从不同的方向和侧面进行关注，所以，内控小组每年的年初会将整理好的新的内控管理检查清单及新旧检查清单的对照表，发给全国的分公司和事业部同时进行电话培训和答疑。

（三）财务信息系统组主要工作职责

此处所述的财务信息系统是指财务部门使用的财务软件财务信息系统。财务信息系统的应用水平是对企业财务信息化水平、财务信息系统的功能、效率、安全性等的有利保障。同时，财务的信息系统也是确保财务信息的使用人能在第一时间准确地，及时地阅读到财务信息的有效保障，也是管理层进行决策的依据。财务部会专门设有一个小组，针对整个集团的财务信息系统进行维护。SAP是全球所有ERP产品中对企业构架和财务控制考虑得最细致的系统，也是整体控制逻辑和整体系统结构是最严谨的系统。这一小组将参与SAP 财务部门的上线使用及从其他现有的财务信息系统中将财务数据完整准确地导入SAP系统，以及在SAP 上线后，日常财务数据的维护及解决各实体单位在使用过程中所遇到的各种困难。

二、财务管理模式

（一）预算的编制及管理

财务预算管理作为现代企业的重要管理工具之一发挥着越来越重要的作用。在华跨国企业以销售和生产为主的损益表的预算和以资产负债表为核心的预算。两个最重要的预算管理成为跨国企业生存和发展保障工具之一。

企业的预算的制订一般会在每年度的8月份开始着手对下一年度的预算进行计划和制订。公司所有部门的管理层会以今年的全年预测为基础，开始着手制订下一年度的年度预算，预算的制订方式，已经由原来的自下而上，逐步改变为自上而下，即由总部根据上一年度的年中预测及战略规划直接将预算的第一稿发放到各事业部为单位。再由事业部以区域的形式层层划分，因为各事业部或是区域更加了解各自市场及生产的需求。这样一来，站在全国的层面，也是将全国的战略计划分解到了各级事业部，实现了整体目标，各事业部再进行分解目标时，也会有自主安排的权力。

（二）费用控制程序

企业费用控制是现代企业管理的另一个永恒主题，随着市场竞争的日益激烈，加强成本费用控制已成为提高企业竞争力的重要手段之一，尤其是对于跨国公司，分公司子公司多的大公司显得尤为突出。

ZBB（零基预算）是企业一个成本控制和管理的重要工具，也是公司有别于其他公司，对费用化支出的最有效的控制工具。除可变生产成本和销售折扣外，ZBB根据费用的自然属性将各成本中心发生的各类费用分为15大项和150个子项，如表1所示。ZBB工具为管理者提供了另外一个看待业务的方式。

ZBB 将财务报表上除了变动生产成本及销售折扣项外，将其他的费用性支出转换成15种费用大项和若干个子项进行管理。每个层次的管理均设有专人对ZBB进行管控。任何员工的消费行为均在管控的范围之内。同时，ZBB预算，也成为了各级管理层年度奖金考核的内容之一。所以在最大的程度是让员工自觉地节省费用开支，培养了员工的主人翁精神。

三、授权管理程序

授权管理是组织运作的关键步骤之一，它是以人和岗位为对象，将完成某项工作或是对应的审批权限所必须的权力授给部属相应级别的人员。授权不只授予权力，且还托付完成该项工作的所需要承担连带的责任。组织中的不同层级有不同的职权，权限则会在不同的层级间流动，因而产生授权的问题。授权是管理人的重要任务之一。有效的授权是一项重要的管理技巧。若授权得当，所有参与者均可受惠，同时，将公司的管理风险降低。跨国公司的授权管理是采取了纵向和横向相结合的方式。从横向来分，授权管理分为采购，商务，资本化支出，资金项目，公司事务/法务，控制，市场，人事。纵向来分，是按照金额的划分。不同层次的人，有不同金额的授权。

四、资金流的资源配置

在企业财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的流动资产之一。跨国企业对于资金的管理，主要包括现金池的管理，信用的管理和付款的管理。

（一）现金池管理

现金池（Cash Pooling）也称现金总库。最早是由跨国公司的财务公司与国际银行联手开发的资金管理模式，以统一调拨集团的全球资金，最大限度地降低集团持有的净头寸。

（二）信用管理

信用分为酒款信用，和瓶箱借用的信用。同时，对于信用的控制分为信用账款额度的控制和信用账期的控制。

（三）付款管理

应付账款，对于公司，从某种意义可以说是一种资源，可以占用对方的资金来经营自己的业务。但是，好多公司只注意了应收账款的管理，防止坏账损失给公司带来的风险，却忽略了自己公司可以享有的其他公司的资金占用时间。跨国企业从采购的源头就开始关注对应付款期限的管理。全国统一采购的供货商，会全国统一规定付款期限。付款期限的长短，就决定了，可以占用对方资金的量的时间。

五、税务处理方式

税务处理的合规化是每家在华跨国公司所必须遵循的法则。总部税务组的工作主要采取内部自主操作和聘请世界知名的税务事务所为长期或短期，或项目的顾问，用以应对或处理较为复杂的或涉及金额较大的税务事项。自主操作的税务管理工作主要可以归结为：（1）政策的指导，收集和解释税务总局及各地方的税务局下发的各种文件。（2）税收筹划，为了节省税金，如何重新设置各法人架构。（3）税务检查的支持。当地方收到税务局检查通知时，会在第一时间，将涉税问题传递到总部税务组，同时了解情况，并对其如何给予税务局答复进行有效地指导。如果遇到棘手的税务问题，会派人前往一同处理，或是请外部顾问一起参与。（4）税务数据的统计，整理与监控。（5）统一集团内采购的转移定价的制订和审批。（6）负责答复各销售公司或事业部咨询的各类税务问题。由于在华跨国企业事业部遍布各地，每地财务在处理税务及账务的方式方法也不尽相同，甚至相差很大。跨国企业每年都会梳理各地方公司的税务处理方式和树立合规的税务处理观念，同时检查与之相关的账务处理方式和方法。