互联网时代下企业内部控制转变

方林凤

【摘要】在互联网高速发展的今天，传统企业纷纷加快转型，与移动互联网深度结合，形成当前企业转型发展的新局面。互联网时代的到来使企业内部控制高效统一，并呈现出新的势态，让实时、共享、可传承的内部控制成为可能。在充满创新、改变、转型互联网时代的大浪潮中，企业应抓住机遇，以自身条件为基础，加快企业内部控制的转变。

【关键词】互联网；内部控制

【中图分类号】F275

一、企业内部控制现状

目前内部控制权威机构COSO对内部控制定义为：企业董事会、管理层和其他员工在一定控制环境下，通过履行牵制与约束、防护与引导、监督与影响、衡量与评价等职能，旨在实行企业报告的可行性、法律的遵循性、经营的效率性、资产的安全性和发展的战略性等目标而发生的一项企业管理活动。第十二届全国人民代表大会第三次会议，国务院总理李克强在作政府工作报告时，提出“互联网+”行动计划导向、监督与影响、衡量与评价等职能，旨在实行企业报告的可行性、法律的遵循性、经营的效率性、资产的安全性和发展的战略性等目标而发生的一项企业管理活动。该定义以美国环境为基础提出，有着以美国企业为背景的特征，我国目前内控理论体系还不健全，我国企业内部控制现状主要存在以下几个方面的问题。

（一）目前存在国内企业盲目引入所谓“全能化”的内部控制，导致一些企业出现水土不服的症状。原因为1.在美国奉行的是新自由主义，看不到政府的作用。在我国虽然市场在资源配置中起决定性作用，但是也不能忽视政府的作用；2.COSO内部控制采取“分离式牵制”，他的基础是职务不相容，强调职责分离牵制，无合作式牵制，而我国部分企业采取的是合作式牵制；3.COSO内部控制轻视外部环境，特别是轻视政府和社会文化，这与我国内控环境不一致。这也解释了我国企业所面临的环境和问题不同于美国，每个国家企业都受自己本土文化的影响存在自己的特性，建立适合本国企业的内部控制才能解决我国企业管理中出现的问题。

（二）我国内控理论和方法研究较落后于西方国家，同时也存在部分企业不重视内部控制的建设，或认为建设内部控制成本太高等问题。造成企业不规范经营，对于国家出台的法律法规难以落地执行，使企业防控风险能力弱。对于部分企业建设了内部控制也只是一味的照搬国外的模式，未能深入了解内控，造成内部控制与企业管理不能吻合匹配，同时使企业管理内部矛盾不断激化。出现了一系列不合理、不合规的操作，严重影响了企业规模的发展壮大，阻碍了中小企业发展，随着我国市场经济的不断完善和对企业内部控制重视的提高，内部控制理论研究逐渐成为热点。

（三）企业目标定位不清楚，企业发展必须要有自己的目标定位，要有自己的愿景，以此激励管理层和员工，使其不断努力。目标定位不清晰，易导致企业盲目跟风，难以形成自己的企业文化，使管理失去了章程，给管理层凌驾于内部控制之上提供了机会，内部控制环境风险加大，增加了财务报表由于舞弊导致的重大错报风险。同时企业难以用一贯传承的企业文化去加强自身的凝聚力。这使得普遍的中小企业难以发展壮大，只是维持平平业绩，发展缓慢，追其原因可见目标定位的根基作用。

二、互联网对企业内部控制转变影响

互联网的到来为内部控制的转变带来了机遇，依靠移动互联网的兼容性与实时性不但提高内控效率同时也降低建设内控的成本，移动互联网对于企业内部控制是革命性的影响，移动互联网使内部控制呈现出以下几大转变，企业应该抓住转变的机会以改变原有不规范的内控体系。

（一）内部控制由单线传递向系统交换转变

传统企业管理通常按照级别进行垂直的金字塔型领导，每位员工都会存在一个上级领导（此处以单一领导理论为基础），各个部门进行条块化分工，部门之间交集很少，信息在各部门之间传递受阻，很少出现部门间的沟通交流与分享信息。每个部门专心忙于本部门的事物，部门与部门没有做高效的协调，部门化，分块化，各自垂直领导管理的弊端逐渐显现出来。建立健全企业内部控制机制，可进一步提高企业管理水平，促进各部门间协同合作，从而增强企业发展动力。

（二）加快由混乱向规范转变

传统企业经营管理制度存在混乱局面，企业的内部控制制度形同虚设，难以形成规范的制度化，且效率低下。随着企业竞争日益加大，企业面临前所未有的生存压力，在这种大背景下，加强内部控制已成为企业提升管理，促进发展的迫切需要。伴随着企业扩大和产权的分离和契约理论发展，一切按照制度办事，规范权责分离下管理层的权力范围与承担的义务，才能顺应公司制下主流的发展方向。互联网到来加强了权限与授权的管理与监督，规范业务操作流程，使权利在制度范围内运行。

（三）互联网加快了数据共享性与开放性

移动互联网、大数据、云计算的到来使得信息边际为零，故而营造了人人参与人人共享数据平台。现在是开放时代，开放的深度与力度在不断的扩大，传统企业信息数据只有少数领导决策者才能触及，重大决策完全是由高层做出，基层员工几乎不参与公司决策，公司决策都是从宏观着眼，缺乏微观入手，基层员工见解对决策起到补充作用。移动互联网和大数据的到来，信息数据在此平台上被共享，打破了知识和创意在阶层之间的限制，营造了人人参与氛围，每个阶层员工可以从自己专业方面提出見解，从而也提高了员工的积极性，当建议不断被归纳与综合，最终会做出令人满意的决策。

三、完善企业内部控制的建议

（一）抓住“互联网+”与传统企业结合

互联网飞速发展，“互联网+”与传统企业结合颠覆了传统企业的运营模式和经营理念，互联网已经从单一工具变为融合于企业管理各方面的一种手段。在机遇与挑战并存下，企业积极开发互联网优势，努力寻找转型以扩大市场份额，提高经营效率，需寻求复合型人才。在转型关键时期，会由于人员素质落后，无法适应大会计时代与新信息管理系统而转型失败。21世纪最缺的是人才，在转型之际，应注入新的血液，其中提高人才继续教育工作，着力培养高端人才，复合型人才。

（二）完善内部控制制度，规范企业运营

用制度规范企业管理，用法制代替人制，随着企业规模不断发展壮大，公司制企业已成为主流，出现委托方的企业所有者和受托方的职业经理人，为了不损害广大股东利益，同时监督受托方经营效率，完善内部控制，规范企业运营显得十分重要。把权利关在制度的笼子里才能更好规范和监督权力，内部控制主要对生产经营审批授权等环节严格规范设计，以及制定相关工作流程，确保生产经营活动规范高效进行，以保障企业稳健的发展，防止凌驾违规操作舞弊等给企业带来损失。完善内部控制是必要的系统工程，有利于加强职责分配，强化人员控制，规范交易授权，合理设置组织结构，强化监督，随着市场风险加强，完善内部控制才利于加强风险预测、风险防范和风险应对。

（三）加强企业知识信息在阶层间的流动

在传统企业下，企业通常采用金字塔的组织结构，管理层级纵深较长，管理幅度较窄，相对较为集权。在互联网环境下企业内部控制和管理理念发生了变化。网络技术使信息传递不再受时间和空间的影响，从而极大的提高了信息传递效率，互联网的开放性、分散性、共享性的特点，对于信息处理为企业提供了一个平台，加强了知识信息在层级之间的流动性，提高知识的运用效率，不同级知识的相互碰撞，不同想法之间相互交流，易变成创意，在开放平台上，广大员工看到自己参与其中，提高对员工的精神激励，实现自己价值，提高企业活力，增强企业创新能力。而创新来源于好的创意，如何才能有好的创意，源于背后的知识，管理的分层和知识的条块化使得企业整体的目标被弱化，使得各层级创新能力不足，打破层级间的壁垒，使得知识信息在多层级间流动可以提高企业的创新能力。

四、结论

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是企業稳定合规经营基础，是企业合法合规经营的保证。目前国家不断完善企业内部控制建设和设计的相关法律法规，财务报表审计对于内部控制的审计程序重视也在不断的加大，内部控制问题学术研究目前主要以COSO报告为权威经典，但COSO报告有其自身局限性，内部控制理论研究之路仍然很长。面对目前国内内部控制不完善和不规范的局面下，互联网的到来给广大传统企业带来了曙光，面对机遇与挑战时，如何顺利实现企业内部控制成功转变是关键，在互联网时代大浪潮中，企业应抓住机遇面对挑战，突破发展瓶颈，顺利转型，以实现自身在新时代下的健康发展。

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