浅谈如何利用财务报表分析企业财务管理

赵海滨

掌握了相关知识的管理人员就能够从财务报表上十分直观地了解到企业某段时间内资金和利润的流向以及相关经营活动的效果和盈亏状况，并且对企业的经营策略和发展战略做出及时的调整。

财务报表是反应企业短时间内资金和利润状况的财务报表，其能够全面的揭示企业在某段时间内进行的经营活动所使用和产生的各项资源，是企业管理者和决策者了解企业发展状况和盈利状况的最直接的方式。随着市场经济和企业的不断发展，财务报表分析工作开始变得越来越重要，本文就对财务报表及其与企业财务管理的关系进行研究分析。

一、财务报表的内部使用者

财务报表的主要使用者是企业管理当局，其是由企业所有者雇佣的人员所组成的团体，对企业整体的资产和负债进行有效的管理是其主要任务之一。管理当局作为公司的负责和管理团体，一般情况下管理当局拥有接触公司所有信息的权力，能够在第一时间接触到企业所有的财务信息和其他数据，通过对这些信息和数据的了解和分析，及时发现企业目前状况下存在的问题并且针对发现的问题调整企业经营策略。因此，对于管理当局来说，财务报表的准确性决定了他们对于企业发展判断的准确性，所以管理当局对于相关信息十分重视。

二、财务报表所反映的内容

资产负债表、利润表和现金流量表是企业财务报表的主要组成内容，其能够从不同的角度有效地反应企业当前时间的财务状况以及经营状况，因此掌握财务报表的相关信息，能够有效提高管理人员的管理效果。

（一）资产负债表的基本内容

资产负债表所反应的是在一段时间企业所拥有或者控制的相关经济资源以及其所承担的现时义务和部分所有者对企业净资产所拥有的要求权。在我国资产负债表被分为了两个部分，一部分展示了企业的各项资产项目，表线了企业目前所有资产的分布情况以及所处的状态，而另一部分则展现了企业目前的负债情况以及所有者权益；如果两部分处于平衡状态则表示企业的资产总计数值与负债和所有者权益总计的数值相同。而在企业财务报告中则采用会计等式对相关资料进行统计分析，在会计等式中企业资产由企业负债和所有者权益所组成。资产指的是公司所控制的能够使用的经济资源，代表着企业在未来的经济活动中所能够取得收入的潜在来源，负债和所有者权益也就是企业资金的来源。

（二）利润表所反映的基本内容

利润表是展示企业一段时间之内实际运行经营成果的一項包边，在利润表中会计根据相关项目对内容进行分类整合，使得收入与经营费用能够相匹配。在我国一般较为常用的利润表为单步式利润表和多步式利润表，根据我国相关制度所规定，企业利润表均应当采用多步式结构进行编写，并且需要将其分为正表项目以及补充资料两个部分，具体内容则包括主营业务利润相关、业利润相关以及利润总额相关和净利润相关等四项要素。

（三）利润分配表的基本内容

利润分配量表则是展示企业在一段时间中其对净利润的分配或者对相关亏损的弥补情况。通常情况中利润分配量表是作为利润表的附表而存在，其主要目的是展示利润表中净利润详细分配去想，是分析企业利润分配情况，评价企业利润分配政策的重要依据，具有十分重要的作用。

（四）现金流量表的基本内容

现金流量表是展示企业一段时间中其现金以及现金等价物流入与流出相关情况的量表，其涉及的内容不仅仅是企业的该段时间中的库存现金情况，同样也包括企业能够随时用于支付的存款和其他货币资金以及现金等价物。现金流量就包括在企业在生产经营过程中所出现的多种现金流动情况，包括经营与投资等活动中所产生的。

企业经营活动主要包括企业的劳务、销售以及购买等活动，在此活动中出现的现金流量主要反映到了企业经营活动对其整体的现金流动情况的影响，通过对该部分陷阱流动情况的分析和研究，可以了解在无外筹资金的情况下企业自身解决生产、经营、债务等问题的能力。

企业投资活动则主要包括企业的长期资产构建、储值等活动，是了解其详细现金流量情况能够有效判断投资活动对企业现金流量的影响。

企业筹资活动包括了企业进行资金筹措的相关活动，包括发行股票、取得和偿还债券等，分析该项活动的数据我们能够在了解到在筹资活动中企业获取现金的能力。

三、财务报表与企业财务管理活动的关系

（一）资产负债表与企业财务管理活动的关系

资产负债表对于了解投资和融资在企业中的重要地位具有重要作用。资产负债表分为左右两侧，左侧内容体现的是企业的投资，是否能够进行有效的投资关系到企业是否能够取得足够的利润，而右侧则显示了企业的相关融资方式，一般来说没有融资就无法满足企业在投资上的资金所需。

在企业的投资活动中可以将企业的投资分为广义投资和狭义投资。广义的投资是指企业将筹集的资金投入到实际使用的过程，包括购置流动资产、固定资产和无形资产等企业内部资金使用以及购买股票、债券等对外资金的使用。而狭义的投资则只是指对外投资。投资作为企业理财的关键环节，其是否正确和有效决定了企业所进行的投资所带来的报酬以及回报。

企业在运行过程中必然需要大量的资金作为支持，而保留金就是企业长期资本的主要来源之一，但是其金额并不总是能够满足企业的需求和发展需要的，这种时候就需要企业进行外部的筹资活动，即企业将会进行股权融资和债务融资。

通过资产负债表，企业经营管理人员就能够了解目前企业所拥有的各类资产和相应负债的规模、构成以及其数量的对应关系。以此作为制定计划和发展战略的重要依据，为企业优化结构、降低风险和提高效率提供参考。

（二）利润表与企业财务管理活动的关系

利润表反映的是一段时间内企业活动所产生的经营业绩，是管理者了解企业在经营活动中获得的利润和产生的费用的重要途径，正确地看待和理解利润表能够帮助企业管理者弄清楚企业目前经营活动中的盈亏水平，了解详细的经营活动效果，有利于其更加清楚地把握经营策略，调整经营结构。

（三）利润分配表与企业财务管理活动的关系

利润分配表是企业执行利润分配政策和权益资本结构调整的表现，能够帮助管理者了解企业相关利润的流向和情况，预计相关活动将会给企业带来的影响。

（四）现金流量表与企业财务管理活动的关系

现金流量表是企业管理者理解企业融资、筹资能力和投资活动对企业现金流影响的重要途径。其向企业管理者展示了以下几个方面的内容：①企业目前的现金流量产生能力；产生能力与企业增长之间的关系；资金管理是否安全、有效；②企业能够在不对日常生产经营活动造成影响的情况进行短期债务的偿还活动；③企业目前所需资金是否充足，是否能够满足企业当前的发展战略和经营战略；资金的来源是否安全、稳定；④企业是否还存在现金盈余，对于盈余现金是否制定了相应的使用计划；⑤企业支付股利的资金来自哪里；企业是否能够长期实行目前的股利政策；⑥企业目前外部融资的安全性和稳定性如何。

四、结论

一般而言，在企业中，是由专门的财务专业人员来管理着企业的财务和会计工作，而由管理人员负责企业的经营和管理，但是在日常工作中财务人员往往会在企业财务和会计报表中使用较为专业的财务和会计术语，这就要求企业的管理和决策人员必须能够理解甚至完全了解相关的财务和会计术语。掌握了相关知识的管理人员，就能够从财务报表上十分直观地了解到企业某段时间内资金和利润的流向，以及相关经营活动的效果和盈亏状况，并且对企业的经营策略和发展战略做出及时的调整。（作者单位为华南蓝天航空油料有限公司）