中小企业内部控制问题及建议

高仁强

【摘要】随着我国经济的高速发展，中小企业在国民经济的作用越来越明显。2017年7月财政部印发关于《小企业内部控制规范（试行）》的通知，为完善中小企业内部控制提供了有效的政策依据。本文研究了中小企业内部控制存在的问题，并提出相应的改进建议，有利于我国中小企业的快速健康发展。

【关键词】中小企业；内部控制；问题；建议

内部控制制度是现代企业管理的重要手段，建立健全合理的内部控制制度是企业生存和发展的有力保障，也是企业提升市场竞争力的关键要素。近年来，我国经济持续高速发展，作为我国国民经济重要组成部分的中小企业，对经济的发展和社会的进步起着举足轻重的作用。加强对中小企业内部控制问题的研究，有利于中小企业的快速高效发展。

一、中小企业内部控制概述

企业内部控制，指的是企业董事会、管理层和其他员T对控制环境、风险评估、控制活动、信息系统和监督等方面履行义务、实现目标的管理活动。2017年7月财政部印发关于《小企业内部控制规范（试行）》的通知，为完善中小企业内部控制提供了有效的政策依据。

中小企业由于经营规模有限，基于成本效益考虑，内部控制通常较为薄弱。但建立适当的内部控制制度能够提高企业的决策水平和经营效率，增强财务信息的可靠性。因而，完善企业内部控制制度有助于实现经营目标和发展战略。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）缺乏良好的内部控制环境

内部环境是中小企业建立内部控制体系、实施内部控制的基础，它直接关系到企业内部控制程序的贯彻和执行，决定着其他内控要素能否发挥以及怎样发挥作用，还影响着企业经营管理目标的制定和能否实现控制目标。按企业性质来说，我国中小企业以个体、私营企业性质的企业居多。这种性质下的企业，投资者相当于经营者，出现重大权掌握在一人手中、独断行事的情况。经营者对于内部控制的认识仅停留于表面，根本没有意识到内部控制对一个企业的重要性。部分中小企业甚至从未实施内部控制，连书面的内部控制文件都没有，然而就算是有书面的内部控制，也只是流于形式。

（二）缺乏有效的风险管理

在市场经济环境下，中小企业面临各种风险，包括经营风险、财务风险、信息风险、环境与法律风险、自然灾害风险等等。然而，这些风险并不是中小企业自身能控制的。随着经济的高速发展，中小企业的规模逐渐增大。但是大部分中小企业缺乏正规的企业经营管理队伍，管理人员的素质也普遍偏低，缺乏经验、缺乏管理人才，风险管理水平落后。同时，中小企业的管理模式也比较单一、单位内的部门机制设置的不健全，抗风险能力不强。

（三）内控制度不完善

虽然有部分中小企业建立了一定的内控制度，但仍然不够全面，没有覆盖到企业所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和管理流程中，达不到国家财经法规和相关制度对内控制度的要求。由于内控制度不健全，部分中小企业存在人为捏造会计数据、私设小金库、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意逃缴税款等现象。

（四）信息沟通不畅通

中小企业要及时、完整、准确地收集与企业管理有关的各种信息。确定信息与沟通建设的总目标和规划、明确沟通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系统总体控制、建立信息系统应用控制。信息的有效沟通和传递，是实施中小企业内部控制的重要条件。然而一般中小企业规模小，信息传递的范围小，不会信息同享，导致有些人不能够准时准确掌握企业的信息。

三、中小企业完善内部控制的建议

（一）明确内控意义，完善控制环境

内部控制制度绝不是流于形式、应付检查的手段，使用得当，可以发现企业违规事件，提高工作效率，帮助企业战略实现。应当从领导起，全员动员，明确内部控制的意义与作用。在此基础上，完善控制环境。控制环境包含公司治理结构、机构设置、内部审计、企业文化等多方面内容。要形成股东会、董事会、监事会相互制衡、共同监督的局面。设嚣财务部、业务部、业务部等适合企业自身的部门机构并随环境相应改进，形成权责分明，分工合理的机构设置。确保权责一致、相互制衡、协凋运转，为企业的内部控制提供良好的环境。

（二）建立风险评估体系，降低企业经营风险

风险评估是提高决策绩效，及时发现错误，降低经营成本的有效手段，是内部控制机制的基础。在充分掌握内部运营、决策的信息后，结合所获取的外部有效信息，运用计算机化手段及时进行风险评估。企业的风险管理部门要及时进行更新和总结，发现风险的根源以及未来趋势，为决策者提供可靠及时的数据分析，帮助决策者实现最佳决策，降低企业经营风险，以最小成本获取最大利润。

（三）健全内部控制制度，科学有效运行

内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正。其中，内部控制制度体系主要是会计管理制度。会计控制制度包括货币资金、工薪与人事、采购与付款、销售与收款、工程项目、资金营运等多方面，各项制度要相互融合，要与企业的业务内容和流程相契合，避免出现相互矛盾和交叉的情况。

（四）加快信息化建设，提高信息交流沟通效率

信息的傳递是一个企业进行交流与沟通的有效措施，在企业内部建立一个完备的信息系统，使企业逐步系统化、信息化。再是拓宽有效的途径进行有效沟通，企业文化代表着一个企业的形象，经常组织员工举行有意义的活动，增进彼此之间的感情，营造良好的工作环境，员工之间和谐相处，都有着一颗为企业着想，团结一致，为企业谋利益的心，这也有利于加强内部控制。

（五）加强中小企业内部监督，完善考评体系

内部监督的有效实施必然依赖于良好的内部监督系统，中小企业需要建立健全内部审计监督机制，完善考评体系。首先，我们使企业上下充分认识到内部审计的重要性，在执行内审过程中转变观念，变被动为主动，在保证审计客观性和独立性的基础上，多与领导共同交流，切实做好工作，充分发挥内部审计的监督作用。其次，完善的考评体系同样对于激励员工、促进企业发展起着重要作用，中小企业可以针对目前存在的问题，把内部控制系统纳入到企业考评体系中，促进企业内部控制各方面的有效执行。

参考文献：

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