企业集团资金集中管理的问题与对策

教凤新

[摘 要] 现阶段，企业集团对资金的管理还存在一定的问题，尤其是对资金的使用效率相对较低，这就导致企业的投入成本偏高，强化对资金的集中管理是企业集团的当务之急，也是处理企业财务问题的有效途径。文章主要通过对企业集团在资金管理方面出现的问题进行分析，并提出合理的解决措施，帮助企业创建出科学有效的资金集中管理模式。

[关键词] 资金集中管理；解决措施；企业集团

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 07. 003

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）07- 0011- 03

1 引 言

经济水平的快速提升，使我国企业集团的数量逐步增加。企业集团的实质是企业群体的总称，它们之间的联系就是产权关系，而持有股权和控股是企业集团之间主要的联系途径。就目前企业集团在进行资金管理中出现的问题来看，可以依据资金集中管理的内容将其分为两大类：一类是对企业闲置资金的集中管理，另一类是对企业银行账户资金的管理以及企业运作资金的融资和资金的筹集管理。也可以依据资金管理的模式进行分类，可以分为三类：第一，统收统支；第二，财务公司；第三，结算中心。

2 企业集团资金集中管理的现状

2.1 缺乏对闲置资金的有效使用

现阶段，我国企业集团在对资金进行集中管理的过程中，最显著的问题就是缺少对闲置资金的有效管理，而出现这种问题的原因是缺少合理有效的管理体系。虽然一部分企业能够在发展中形成合适的资金集中管理系统和模式，但是总公司与分公司之间缺少沟通和交流，并且没有调节好两者之间的关系，出现企业与分公司之间闲置资金存放于不同银行的情况，导致企业的资金难以实现其应有的规模效应，同时闲置资金也得不到有效的利用，获得的收益相对较低。

2.2 过于形式化的资金管理审批流程

由于企业集团的资金业务使用的是一体化的核算方法，一个企业集团的资金集中管理即为分散流程的综合，获取资金和使用资金是流程中的两个环节。由此来讲，对企业资金流程的管理就变得更加关键。尤其是对资金管理的流程中的规划、修改以及审批等都必须做出最详细的计划，并以文字的形式记录下来。受到传统管理模式的制约，总公司与分公司之间不能进行信息和资源的共享。

2.3 资金集中管理中急剧提升的财务风险

就目前我国企业的现状来讲，大部分的企业都具备非常强烈的行政特色，企业集团管理人员的一个命令就会在很大程度上影响企业内部对财务风险的控制。特别是企业集团资金的结算部门对资金的信贷管理流程。针对一些较低竞争力的行业企业，同时又不缺少一定战略目标和意义的分公司，总公司对其资金管理的限制也使其财务风险出现的概率极大地提高。

2.4 缺乏对资金集中管理的监督体系和力度

我国当前大多数的企业集团都存在信息化程度不高的现象，缺少先进的信息技术手段导致企业不能及时获取市场信息。另外，总部企业与分公司之间单独的财务管理系统，不能够通过信息技术手段得到沟通和共享，也就出现两者之间账目难以及时校对的情况，这也使总部企业对分公司账目和财务管理的监督和控制受到时空的制约。

2.5 难以进行资金集中管理成果的交流

大部分的企业集团在进行资金集中管理的过程中，往往只是制定集中方案和措施，但是缺少专业的资金管理团队。此外还存在另外一些问题，例如，不能够实现对现金流的预测，难以对资金实现风险的控制和管理以及不能够有效合理地利用企业的现有资金。

纵观企业集团的资金集中管理，总部企业在开展资金集中管理业务过程中，没有明显地对管理职能做出显著的定位，同时也出现财务公司没有明显的特征。对资金的集中管理只是做到对资金的筹集、规划利用以及企业账户余额的清除，对资金集中管理停留在表面，而且在资金集中管理之后不能够实现对集中的资金进行集中管理。

3 资金集中管理出现问题的原因分析

3.1 缺少先进有效的资金管理模式

由于受到技术手段和资金的制约，大多数的企业集团财务部门在进行资金收支、预算等业务过程中仍采用较为传统的方法，人工核算的方式导致企业总部向分公司划转资金过程中，因为缺少精确而又必要的数据信息基础，导致分部企业的银行账户中滞留一部分非必须的资金，而企业总部企业难以实现对分部企业资金运作流转的及时监督和管理。人员手工办理资金业务的模式落后性主要体现在一下几个方面：

第一，缺少完善的财务组织架构。就以我国的国有企业来讲，大多数的企业集团都是以财政拨款的方式创建的组织架构，而企业的资金在运作过程中往往也会充满行政色彩，没有规范标准的财务管理架构，导致管理的流程过于复杂，分部企业之间缺少明确的权责和利益分配，这就在一定程度上降低了財务中心的管理职能。

第二，受到传统会计核算方式的阻碍。一直以来，企业集团的财务管理模式都是将投资的报酬率当作基础的标准，更加重视企业集团的短期财务收支。企业集团的分部企业之间都有各自的账目记录，总部公司不能够实现统一的管理和会计核算。

第三，缺乏先进的资金管理技术手段。人员采用手工编制财务账目的时间较长，而且企业总部与分部之间对收支预算的交流和信息共享受到时空的限制，无形中提升了调整的难度。

3.2 缺乏合理有效的审批体系和制度

通过对企业集团的现状和发展趋势的分析，不难看出制定财务集中管理的审批制度主要是为了加强对资金的管理，并对资金的运作和流转实施严格的监督管理。进一步完善和规范资金的审批体系，对调节总部企业与分部企业之间的关系有积极的影响，能够使上级和下级审批人员之间的关系更加规范化[1]。逐步实现对企业集团内部机构的创建以及部门之间职能的分配，有利于提升资金集中管理的效果。

计划经济的成果就是财务集中管理的审批体系和制度，但是我国当前处于市场经济体制的大背景下，对资金审批体制相对缺乏，这也是企业未来主要的研究目标。而缺少有效合理的审批体系和制度主要表现为以下四个方面：

第一，没有制定规范完整的资金审批流程。大部分的企业集团都难以实现对资金审批项目的合理规范核查和监督，分部企业会通过法律的漏洞，利用文件和规章制度的方式躲避资金审查和批准。

第二，没有完整的审批服务系统。存在一部分正在发展中的企业，还未与总部企业之间形成联动的交流和服务系统，同时资金的审批成果并没有达到预期的结果。另外，网上资金审批以及并联审批只存在于具有一定规模企业集团。

第三，总部企业集团缺少有效监督和管理。一些企业集团的财务会计负责人员的职位没有财务总监高，这就出现最终的审批结果要以财务总监的审批结果为主，同时每一个层级之间缺少明确具体的监管职责，没有密切的工作联系，这就引起监管真空的现象[2]。

第四，以权谋私。资金审批过程中，一部分的审批负责人利用自身的审批权力做出一系列违法乱纪的事情，如何更加透明的实现对资金的审批，避免资金管理过程中腐败现象的出现，是当前企业集团资金集中管理中需要特别注意的问题。

3.3 缺少对资金集中管理风险的认知

资金集中管理中最重要的就是对风险的管理和规避，由于系统风险和非系统风险的不可预测性，缺少对资金集中管理风险的认知会导致最终决策的有效性、系统性和综合性。这主要表现在三个方面：

第一，缺乏完善的资金集中管理风险管理的预防体系。

第二，财务管理人员对风险缺乏认知，没有强烈的风险意识。

第三，不能够将资金集中管理的风险当作是企业集团全面风险管理的一部分，分部企业之间单独的进行财务风险的管理和控制，不能够实现与总部之间系统全面的进行资金集中管理过程中的风险控制。

3.4 总部企业难以实现对分部企业资金支配状况的监督

由于企业集团不完善的监管管理体制，使企业内部资金的长期占用问题得不到解决，并且企业的应收账款得不到及时的处理，企业的对外投资效益较低。 总部企业虽然已经创建了监督管理部门，但是受到审批成员人数的制约，没有完善的监管体系。而且缺少对资金运作、资金核算的监督管理机制，没有明确的权利责任分配。

4 强化对企业集团资金集中管理的措施

4.1 加大对分部企业银行账户的监管力度

首要任务就是创建出完善系统的财务管理体系，并严格监管总部和分部企业实施。除了需要对分部公司银行账户加强管理与监控之外，还应该及時的销毁分部企业中不该存在的银行账户，并且需要加强对分部企业开户的管理，每一个银行账户的开设都必须做出详细的记录，任何一个没有明确的使用价值的银行账户都必须及时清理。

4.2 加大对企业集团的资金预算监管

加大对企业集团的资金预算监管，需要企业集团能够对分部企业的资金运作情况全面掌握，并能够做出合理正确的判定，然后做出精确的资金预算方案，这也有利于企业集团全面掌握企业生产经营状况和每一个环节的收支预算实施状况。任何资金的使用都需要做出详细具体的预算，并且具体的使用过程也需要做出计划并记录，最终汇总上报给总部企业。

4.3 建立系统全面的考核和奖罚措施

建立系统全面的考核和奖罚措施有利于对分部企业的管理，并能够降低资金集中管理过程中风险出现的概率。同时，制定适当的奖罚措施能够提高员工对资金集中管理的重视度，并且提升其对资金管理的参与度。

5 结 语

经济水平的快速提升，我国企业集团的数量也在逐年增长。重视企业集团在资金集中管理过程中出现问题，最大限度规避风险的出现，有利于提升企业集团的资金利用率，保证我国企业集团的快速健康发展。

主要参考文献

[1]谢燕琼. 集团资金集中管理存在的常见内控问题及对策建议[J]. 企业改革与管理，2017（18）：106.

[2]王锋. 信息系统环境下的企业集团资金集中管理探究[J]. 中国国际财经（中英文），2017（3）：108，120.