大数据时代审计风险的防范路径

郭玲

摘要：大数据的出现不仅推动了审计行业的发展，同时也给审计工作带来了全新的风险与挑战。为此面对全新的发展形势，要想最大限度的做好审计风险防范工作，就必须要加强审计风险管理，更好的利用大数据技术促进审计工作的开展。

关键词：大数据；审计风险；风险防范

前言：

审计工作在享受了大数据技术带来的便利同时，也面临着诸多挑战与问题，尤其是审计风险问题俨然已经成为大数时代审计工作关注的重点所在。也正因如此以下笔者结合个人实践研究经验与相关参考文献，就大数据时代审计风险及其防范展开粗浅的探讨，以供参考。

1.大数据时代审计工作所面临的风险

第一，面临大数据审计政策风险。现如今我国的大数据审计无论是从宏观顶层制度的设计来看，还是从微观的操作层面来看都是相对较为滞后的。即便是现如今我国已经提出了数字化审计方式，但也主要是一些指导性的意见，并未制定具体的操作规定，以至于大数据审计在实践过程中仍然会存在着许多的具体操作难题，这就在无形之中进一步加剧了大数据审计工作的风险。

第二，面临无法把控审计数据的风险。正是因为大数据审计完全是建立在数据分析判断的基础上，因此数据是否真实、完整对大数据审计工作的开展有着至关重要的影响。然而审计部门所面临的主要问题就是无法把控数据的真实性，而一旦数据出现失真问题那么势必会造成审计工作人员的错误判断，进而使大数据审计工作偏离真实性，造成审计风险。

第三，面临审计数据获取风险。大数据的采集渠道完全需要依靠专业的采集技术才能够得以实现，然而在数据的采集过程中由于审计采集的数据范围十分广泛，不仅有政府部门财务数据、业务数据，还涉及交通数据、公共服务数据、医疗数据等，因此缺乏共享机制和共享平台也就无法第一时间采集相关数据。同时，数据采集接口缺乏规范，有相当数量的软件没有专门审计采集端口，有端口的输出数据格式五花八门，还存在输出数据无法转换，后台数据库无法导出备份等问题都给审计数据的获取带来巨大的风险。

第四，面临大数据保存风险。正是因为审计数据信息涉及面广，包含大量敏感信息，在存储安全方面尤其重要，不管是本地存储还是云技术存储，都将面临着黑客的入侵风险。同时，审计人员在开展日常审计业务中，常常忽视数据安全风险，在未有安全保障的计算机和网络中随意传输和使用，存在调取使用授权约束风险、存储和使用过程泄密风险、审计结束数据移交保密风险。

2.大数据时代审计风险的防范路径

第一，从政策顶层入手强化对大数据审计工作的设计。现如今我国虽然已经针对大数据审计出台了诸多的指导性文件，但是还缺乏一个统一的工作标准，对大数据环境下的具体审计工作加以明确。所以要想做好大数据时代审计风险的防范就应该从国家的政策层面入手，构建大数据时代下的审计准则与指南以及一系列的与之相配套的法律法规，从而为审计方法、流程的选择与应用提供必要的指导，使审计工作有章可循有据可依。

第二，对数据质量管控体系加以规范。目前数据失真俨然已经成了影响大数据时代审计结果真实有效的因素之一，也是造成审计风险的重要原因之一。因此，在实际审计工作过程中就应该加强对数据质量好坏的判断。一方面要提升审计人员辨别数据质量的能力，密切关注被审单位内部信息系统管理的有效性，通过业务流程的测试来检查被审计单位内控管理的有效性，对被审计单位信息系统进行风险评估。另一方面还应该出台相应的制度来规范和引导被审计单位信息系统的内部控制管理，提升数据规范化水平。

第三，对数据获取渠道与方法加以完善优化。对于大数据审计而言数据的及时获取是工作执行的必要前提。尤其是现阶段许多企业都采取零星式数据采集方法，急需构建一种长效的数据采集机制。因此就必须要加快对数据模板采集共享平台的建设工作，编制相应数据采集操作指南，从而进一步提高审计人员的数据采集效率。同时，为了实现数据采集的标准化，对于不同行业、不同部门在实施数据采集过程中应该使用同样的接口与同一类的业务数据。

第四，做好大数据安全管理工作。首先要对大数据存储平台加强管理，确保信息数据的安全性；其次要建立大数据分析平台确保数据使用的安全性。将数据分析平台与互联网进行有效物理隔离或逻辑隔离，数据分析均在平台上进行操作，确保数据在使用时的安全。下载分析产生的数据，要严格数据传输存储使用过程的保密管理；最后对数据实施分级管理机制，建立数据授权模式，以保证数据安全，防止数据信息出现泄露问题。

第五，提升审计人员的大数据审计能力。大数据时代审计风险主要来源于审计工作人员，这是因为此时的审计工作不单单是对数据的堆积与罗列，更多的是对数据关联系的分析，这就要求审计工作人员不仅要懂得财务、审计专业知识，还必须要能够掌握大数据分析能力，只有如此才能够避免出现人为造成的审计风险。所以进一步提升审计人员的大数据审计能力尤为重要。一方面要定期对审计工作人员开展培训工作，不断的开拓审计人员的工作思路，提升数据分析水平，建立既懂大数据分析技术又懂审计业务的复合型人才队伍，具备大数据思维和创新能力。另一方面要整合审计资源，组建专业的数据分析团队。聘用社会信息化专业人才，组成强有力的大数据分析专班，形成合力。

结束语：

大数据时代的来临彻底改变了传统审计工作先立项、后审计的工作方式，实现了以风险程度为导向的精确数据分析，使审计项目变得更加具有针对性，更加科学准确。与此同时也给审计工作带来了全新的风险问题，为此审计工作人员更应该紧跟时代的发展步伐，把握好时代发展机遇，基于大数据时代背景做好审计工作的创新与优化，使大数据技术能够更好的融入到审计工作之中，促進整个审计工作得以进一步发展。

参考文献：

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