发展投资集团有限公司“营改增”税负不减反增现象分析

王丽楚

随着我国社会体制改革的不断深入，国家相关部门对营改增给予了高度關注，以期通过这一政策的有效实施促进社会形成更好的良性运作，降低企业税负。然而就目前部分市场主体的实际情况来看，在营改增实施之后，税负呈现出不减反增的现象。基于此，本文首先对这一现象产生的原因进行分析，并在此基础上探讨与之相应的解决对策，以此来促进营改增政策的有效落实，并达到预期的目标。

一、造成集团公司税负不减反增的原因分析

（一）增值税税率与营业税相比略有上浮

营改增政策实施后，税率政策便主要以5级制税率为主，经过一段时间的实施后我们发现，集团公司的税负压力较之以往要大了很多。尽管在营改增政策下，集团公司可以依靠进项税抵扣来降低缴税金额，但在具体实施过程中，却面临着诸多问题，比如说，营改增政策下，集团公司的增值税税率要偏高于营业税税率，多出来的这部分税率就需要集团公司来自行消化。这样一来，便无形中增加了集团公司的税负压力。此外，集团公司在实现传统税收制度向营改增转变这一期间，增税效应超过了集团可以实现的进项税抵扣的税惠效应，从而导致集团税负不减反增。

（二）营改增后进项税抵扣困难

进项税抵扣一直以来都是营改增政策下，集团公司降低缴税金额的一个重要渠道。但是，随着营改增政策的不断更新与完善，导致进项税抵扣越来越困难。由于在营改增政策下，进项税抵扣是有限制的，如果企业在运营过程中所消耗的资源不包含进项税抵扣的范围内，那么便无法实现相应的进项税抵扣，而由此产生的税负就要由集团公司自行承担，从而导致税负增加。

（三）票据领用和管理需要进一步完善

增值税专用发票是营改增制度下，进行进项税抵扣的重要凭证。但就目前集团公司发票领用的实际情况来看，由于在管理上存在诸多限制，加之相关合作企业发票开具资格等问题的影响，从而使得集团公司并不能及时领取到增值税专用发票。这样一来，就会导致集团公司无法进行进项税抵扣，进而增加集团公司的税负压力。

二、应对营改增政策的相关建议

（一）全面了解与掌握营改增政策内容，加强内部培训

国家税务部门之所以实施营改增政策，其主要目的就是为了取消重复征税，全面降低企业税负，从而进一步推动社会经济的持续进步和发展。为了测试营改增政策是否有效，国家税务机关在全国范围内选择了几个具有针对性城市作为试点，而从试点城市实施营改增政策后的相关数据来看，税负降低和税负基本持平不变的企业占总数的近90%。由此可见，营改增政策的实施对降低企业税负是有一定现实意义的。因此，集团公司要想将营改增政策的优势最大限度发挥出来，首要任务就是正确认识营改增政策内容，并在此基础上定期组织在职、在岗员工进行政策内容的培训和学习，随时掌握政策的变动情况。与此同时，集团公司财务部门和税务主管部门应该进行沟通，并结合自身发展的实际情况，制定与本集团公司发展相应的涉税财务管理方法和制度，通过科学、完善的管理工作，规范自身的涉税财务管理工作，进而逐步降低集团营改增后的税负压力。

（二）按照纳税人资格认定结果进行纳税筹划

之所以会出现税负不减反增的现象，很大一部分原因是由于集团公司自身税务筹划工作不合理导致的。所以，在未来的时间，集团公司需要从自身发展的角度出发，对财务管理工作和税务筹划工作进行进一步完善。符合小规格纳税人资质的集团公司，可以及时向有关部门申请，进行小规格纳税人资质认定工作，认定通过之后，集团公司便可以按照增值税3%的税率进行计税，从而有效降低集团公司的税负。

（三）规范票据管理，加强财税筹划

在营改增政策实施后，企业应该对自身的票据管理工作进行进一步规范，比如说，通过统一向有增值税专用发票开具资格的企业购置原料并及时索要发票，以此来作为进项税抵扣的根据。同时，集团公司还应该对合作单位进行合理选择，尽可能选择正规企业开展合作，避免在购入固定资产、大型设备的过程中无法获取到应有的增值税专用发票，从而增加自身的税负压力。此外，企业要加强自身涉税财务工作中对增值税专用发票的领用、开具、保管、归档等工作，必要时可以通过涉税财务管理外包的形式，加强涉税财务管理的规范性和有效性，从而避免企业受到不必要的税负损失。

三、结语

就目前部分市场主体的实际情况来看，在营改增实施之后，税负呈现出不减反增的现象。造成集团公司税负不减反增的原因有很多，想要从根本上改变这一现状，不是一朝一夕就可以完成的，而且需要一个长期的改革和完善过程，不断发展问题，解决问题。对于发展投资集团而言，需要充分认识到营改增给集团涉税工作带来的影响，并根据自己发展的实际情况，及时制定出相应的经营管理对策，以此来最大限度降低税负不减反增带来的影响，为集团可持续发展目标的实现提供保障。（作者单位为郑州发展投资集团有限公司）