企业内控制度建设存在的问题及完善措施分析

卢俊丽

企业要想在市场上获得足够的经济效益与社会效益，就必须完善内控制度。在企业内控制度的建设中会遇到很多问题，这些都需要管理层积极探索，找到解决问题的方法。基于此，本文首先分析了企业内控制度建设的重要性，其次分析了企业内控制度建设中存在的问题，最后分析了企业内控制度的完善措施。意在旨提高企业的竞争力，实现企业的可持续发展。

一、企业内控制度建设的重要性

企业内控制度是企业的战略性目标，是由董事会、监事会、经理层和其他员工共同协调实施的建设过程。企业内部控制其实是企业内部自我优化、调整的重要手段。利用内控制度进行自我约束、自我激励、自我调节。企业内部控制的成功与否，直接关系到企业的经济效益的多少和企业影响力的大小。企业内控制度不是一成不变的，它会根据不同的时代背景、市场动向等因素的变化而改变，最后形成使企业的发展模式不断适应社会发展的过程。企业内控制度对于企业而言，利大于弊。一方面有利于各部门之间的交流、监督。让企业内部形成巨大的能量，支撑企业走得更远。另一方面也会造成管理方式不科学、内控管理强度较大、内控机制不健全等问题。

企业要想长远的发展，不仅要利用外部的优越条件，还要从企业内部入手，完善内控制度的建设。企业内控制度作为竞争力和影响了的重要标准，需要积极建立起适合企业发展的内控制度。随着《内部控制应用指引》的颁布，为企业建设内控制度形成了一定的指导性。企业要重新审视自身，加强对自身的把控。企业内控制度建设好了，可以提高企业的经济效益和社会效益。企业对内控制度的建设完善之后，有利于企业制定宏观战略。宏观战略是企业发展的大体框架和战略，对企业的发展有导向性。企业内控制度还有利于资金的合理分配。内控制度会为企业制定详细的资金分配制度，包括成本投入、投资项目等，都有相关的标准，以及资金分配后的动向，都有详细的条例。企业实施内控制度的最终目的是提高企业的经济效益和社会效益。但是一些企业并没有意识到内控制度建设的重要性，在解决企业问题时，没有对症下药，治标不治本。企业在建设内控制度时，经常使用惯性思维，没有用辩证的、长远的眼光看待事物，导致在制定制度时有众多没有考虑到的问题。

二、企业内控制度建设中存在的问题

（一）缺乏科学的管理方式

大多数企业在进行管理制度的制定时，没有考虑其自身的发展情况和内部结构等因素。为了企业的快速发展，盲目使用标杆行业的管理制度。这将会导致管理制度不适合企业内部的结构，企业也没有足够的资金实施这一管理制度，企业身处的外部环境也不适应。这些都会导致管理制度与企业的运行模式格格不入。在企业管理中，难以对主体进行有效的控制。企业自认为优秀的管理制度，实际上会变成企业发展的阻碍，让企业的内控制度建设工作事倍功半。在管理中，没有重视监督的作用，没有建立专门的监督部门，单靠员工的自觉性提高工作的效率和质量是无法保证的。

（二）内控机制不健全

在建立内控机制时，没有完整的收集信息，并确保信息的准确，没有及时对信息进行处理。对于一个企业来说，信息的及时获取会比其他方式获得的经济效益多。市场信息是企业发展的重要资源，掌握了市场信息就掌握了市场的动向，就能根据市场信息及时调整产业计划，避免不必要的损失。企业内部的交流机制缺失，各部门相对独立，在进行经营生产时，不能有效的协调运作。

（三）企业管理者在内控意识较弱

企业的管理者是企业运行的决策机构，掌握着企业的兴衰。管理人员没有制定规范的管理制度。管理层对员工的领导大多靠已有的经验。而管理层已有的经验对于风起云涌的市场可能已经不适用了，需要进行创新改变。由于企业管理层的内控意识较弱，对各部门的管理和安排人员上较随意，对一些规则条例没有积极监督落实。如果一个企业内部都没有形成一个密不可分的整体的话，那么这个企业的竞争力与影响力都是不足以在市场上长久生存下去的。

（四）企业内控制度适度性较难把握

企业在进行内控制度建设时，会在一定程度上改变相应的部门结构与人员结构。员工的工作内容与方式可能会发生一定的改变。对于适应性较弱的员工而言，工作质量和效率会降低，并且短时间内无法恢复到正常。而这将会导致企业在一定时间内的内部运行状态不佳，可能会对企业的规划不能按时按量的完成。如果内部控制建设极度较大的话，可能还会造成一些员工的不满。例如员工的工资会有调整、享受的福利没有及时领到等问题。这些都不利于企业内部的稳定。情况严重的话，会导致员工辞职，企业将痛失专业性人才。重新招聘员工的话，可能在业务上难以短时间内适应。如果内部控制建设力度较弱的话，可能收不到预期的效果，白白浪费管理层和其他员工的时间。

三、企业内控制度的完善措施

（一）营造良好的内部控制环境

企业进行内部控制时，首先要建立专门的内部控制机构，例如董事会。董事会要建立起科学的内控管理制度，并严格实施。董事会对企业事务决策时，要避免专权、崇尚权威的现象发生。要积极召开董事会，对企业事务进行讨论，选出科学的、可行性较强的方法。在遇到较大事件时，可以充分激发员工的能动性，就事件进行建言献策，提高企业决策的科学性。企业管理者应该在企业内部营造一个民主的工作氛围，让员工有主人翁意识，提高工作质量与效率。对员工实现激励制度和约束机制保障企业的长久发展。

（二）完善内部控制的考核与评价机制

对于企业而言，内部控制的考核与评价机制是企业管理工作的核心，所以企业应该在实际操作中对相关的问题进行深层次的分析，并提出相应的解决方案。企业内部的各个部门要严格按照内控制度的条例进行工作。管理人员应该定期对部门的工作进行考核与评价。对于考核与评价不合格的部门与个人进行适当的惩罚与培训。对考核与评价过关的部门或个人进行相应的奖励。有效的提高企业员工工作的积极性。例如，一些企业每年都会组织优秀员工去旅游，延长年假，给予相应的补贴。

（三）提高企业管理层的内部控制意识

企业的管理人员的职业道德和职业素质在一定程度上影响了企业内部控制制度的实施。企业应该加强管理人员的内控意识，对企业内部有一个整体的把握。在做出决定时要考虑企业的整体协调性，不能单单考虑一个部分的工作运行。内部控制制度要有一个整体的框架，实行风险评估，以大局为重。例如一些企业会单独聘用专业的管理人才，高度重视内部控制制度的建设。

（四）完善有关的批准控制

在企业进行经济行为之前，需要有完善的批准控制机制。这是管理层决策的最后一道防线，管理层要按照既定的程序，控制或者决定是否要进行相关的经济业务。例如房地产行业，首先要进行定价，当销售部门实施定价机制时，需要调整价格，则需要管理人员批准之后才能改变，其他人没有权利私自改变价格。在进行优惠措施时，要按照企业内部的控制价格来改变，不能超出规定的价格范围。对于企业内部的规章制度不得向外人透露。凡是和企业内部规定不一样的事务，都需要向上级汇报，在渠取得批准之后，才可以实施。

（五）內部控制建设力度适中

企业在进行内部控制建设工作时，要注意实施的力度。在建设过程中，观察企业的经济效益和社会效益、员工的工作效率与质量、员工的情绪等。根据观察的结果调整内部控制建设的内容与方式。

四、结语

随着经济市场化，对企业的发展提出了更高的要求。企业应该不断完善自身内部的条件，加强自身的实力，才能在市场经济中站稳脚跟。企业内控制度只是企业良性发展的重要方法之一，还有其他有效的方法可以实施。要积极尝试各种方法，旨在让企业实现可持续发展。（作者单位为山西万盛源天然气有限公司）