内部控制视角下行政事业单位国有资产管理探讨

宋双

摘 要：国有资产是社会经济的重要组成部分，随着治理结构的优化、治理能力的提升，国有资产管理工作，成为人们关注的重点。本文结合行政事业单位的实际情况，首先分析了国有资产内控管理的重要意义，然后指出当前管理工作存在的问题，最后阐述了内控视角下国有资产管理的改进措施，以供参考。

关键词：行政事业单位；国有资产；内控管理；改进措施

行政事业单位国有资产是国家所有的、单位占有的、采用货币计量的经济资源。单位合理利用国有资产，是进行社会管理、提供公共服务的物质基础，关系到单位的长远发展。内部控制则是指单位管理层以经济资源为核心，通过控制经济活动、协调经济行为，形成一系列职能控制方法和程序，为单位管理工作的开展提供支持和保障。内控视角下，加强行政事业单位的国有资产管理工作，成为从业人员的研究重点。

一、行政事业单位国有资产内控管理的重要意义

（1）提高资产管理水平。内控工作的开展，是加强组织机构的必要手段，在此基础上形成的国有资产管理体系，能创建良好的内控环境。通过风险识别、风险评估，建立完善的风险控制体系，对单位现有的资产管理方案进行优化和改进，不断提升资产管理水平，发挥国有资产的功能作用。

（2）促使机构高效运转。众所周知，国有资产是行政事业单位经济活动的基础，也是一种工具和手段。加强国有资产的内控管理，建立完善的内控体系，能从国有资产的购入、使用、核算、处置等环节入手，实现管理的统一性和规范性。如此一来，国有资产管理工作效率提升，能保障事业单位高效运转，提高单位的公信力和社会形象，为国有资产的使用创造有利条件。

（3）适应社会发展需求。新常态下，我国治理结构更加完善，治理能力不断提升，国有资产是行政事业单位的物质基础，应该提高管理标准和层级，内控体系要适应国家和社會的实际发展需求。具体来说，国有资产内控管理既要注重效率，又要保证质量，将其作为建设和谐社会的重要推动力，促进经济社会健康快速发展。

二、当前行政事业单位国有资产管理存在的问题

（1）内控意识薄弱。行政事业单位在国有资产管理上，内控意识薄弱体现在以下几点。①单位没有建立国有资产管理的一把手负责机制，因此内控管理的权威性、独立性不足，降低了内控管理的质量和效率。②在行政事业单位内部，尚未营造出国有资产管理的良好氛围，尤其是宣传工作不到位，导致员工没有意识到资产管理的重要性，继而影响管理工作顺利开展。③管理机制不科学，工作人员表达意见和想法的渠道单一，甚至难以表达自己的想法，阻碍内控工作的开展，因此内控环境不良。

（2）信息沟通不畅。在内部控制工作中，信息沟通是一个重要环节，能提供及时有效的信息数据，为内控决策和管理提供支持。具体到国有资产的管理上，信息沟通存在不足之处：一是沟通机制不健全，国有资产的管理仅仅是为了满足日常管理需求，管理人员、实施人员之间的沟通不畅，影响资产管理工作的进展；二是信息沟通方式单一，没有发挥出信息技术的优势，沟通工作流于表面，缺少深度沟通和分析，对于沟通结果的总结利用不到位。

（3）内控活动不完善。内控活动的开展，是内部控制的重要形式，也是国有资产管理工作的必要手段。依据《行政事业单位内部控制规范》，内控活动应该具有全程性、全方面、全方位的特点，贯穿资产管理工作的各个环节。然而现实中，内控活动不完善，一是没有涵盖所有风险点，资产管理过程中存在漏洞，处理不当甚至会引发财务危机；二是内控活动没有结合成本效益，风险点造成的损失低于内控活动消耗的资源，导致内控工作流于形式，工作人员易产生逆反心理。

（4）风险评估能力低。在内部控制工作中，风险评估是一个重要环节，做好风险评估工作，才能实现风险控制目标，为内控工作的开展扫清障碍。当前行政事业单位在国有资产管理工作中，往往习惯现状，缺少积极性和创新意识，对于风险的识别和评估不到位。具体来说，一是管理工作倾向于个人资产，忽视公共资产，由于评估工作不到位，容易出现管理缺陷；二是风险评估手段落后，主要依据历史数据和以往经验，没有及时优化流程，降低了国有资产管理水平。

（5）监督机制单一化。监督工作的开展，能提高内控管理的合理性、真实性，促进内控质量的提升。当前部分行政事业单位中，在国有资产的管理上缺少监督评价，因此约束和激励效果不明显。具体来说，一方面是监督部门的职责不明确，由于岗位职责不清晰，难以发挥出监督人员的功能作用，监督工作流于形式。另一方面监督机制单一，一般依靠财务部门对国有资产的管理工作进行监督，由于监督范围狭窄，影响监督效果和质量。

三、内部控制视角下行政事业单位国有资产管理的改进措施

（1）完善资产管理体系。就目前而言，行政事业单位在国有资产管理工作上，管理框架基本成型，但实际管理中存在职责不清的问题。对此，单位应该从自身情况出发，对管理方式、流程进行调整优化，形成完善的管理制度。第一，在国有资产的管理上，各级行政部门均有一定责任，在资产配置上，要制定统一标准，从资产的登记、监管、维护、处置等方面，实现管理目标。第二，主管部门的职责，主要包括组织管理、评价考核、监督审核等，对于违法违规行为，追究当事人责任，给予严厉惩罚处理。第三，单位自身要对现有的管理制度进行优化，从资产配置、采购程序、日常使用等方面，制定具体实施方法，并将监督、检查、考核、评估责任落实到个人身上。第四，对于不良资产，例如长期闲置资产、超标准配置资产、运转低效资产，应该及时查明原因，依据公开、公正、公平的原则，提交给上级进行审批，等待统一处理。

（2）提高资产使用效率。新形势下，公共财政体制改革工作深入进行，行政事业单位的职责更加多样，要推动经济发展、促进社会进步、开展国家管理等。管理工作的效果，直接影响公共服务质量，影响资源配置效率，因此要做好国有资产管理工作，提高资产使用效率。第一，加强资产配置管理，把好资产的入口关，要求和单位职能相匹配，结合预算管理的要求和目标，提出合理的资产配置标准，加强调控力度，发挥资产调剂机制的作用。第二，落实单位和部门的主体责任，优化内控工作流程，保证账账相符、账实相符；对于租借行为，加强监督管理，逐步建立单位资产共享共用机制。第三，对有利于单位发展的国有资产，要进行维护和创新；对不利于单位发展的国有资产，按照规范进行处置，办理账务处理和产权变更业务。

（3）利用信息管理系统。对行政事业单位的国有资产进行清查，了解资产的规模大小、分布情况、使用年限、租借行为、对外投资等，为管理工作的开展打下坚实基础。其一，以信息技术的应用为例，将资产数据输入信息管理系统，和预决算系统、政府采购系统、国库支付系统、非税收管理系统等相对接，可以实现资源共享，提高资产使用效率。其二，利用信息管理系统，提供国有资产管理平台，是资产管理科学化、精细化的前提。在数据库的构建上，要遵循精确、全面、动态的原则，实现管理的实时性，提高资产使用效率。其三，信息管理系统的应用，能明确每一项资产的身份，了解资产的用途去向，为追踪、查询提供保障。此外，应该将日常管理和信息技术相结合，逐步实现网上办公，取代手工操作，避免人为因素带来的管理缺陷。

（4）遵循内控管理原则。一是和预算管理相结合。国家拨款是行政事业单位国有资产的主要来源，资产管理和预算管理密切相关。对于单位领导人而言，应该认识到两者的关联，总结管理工作的问题和缺陷，从本质上改变管理现状，既提高资产管理水平，又满足单位的发展需求。二是实物管理、价值管理相结合。以往国有资产的管理，重视实物管理、忽视价值管理，但价值管理影响资产使用效率，能降低资产管理成本。基于此，单位应该一视同仁，分析实物管理、价值管理的特点，两者齐头并进，共同实现国有资产的管理目标。

（5）加强管理队伍建设。行政事业单位的国有资产管理工作，应该纳入财政监管范畴，交给专属部门进行管理。对此，应该加强管理队伍建设，提高管理人员的能力和素质，为管理工作奠定基础。第一，加强内部监督，将事前预测、事中控制、事后评价相结合，将日常监督、专项监督相结合，确保内控措施落到实处。第二，发挥财务监督的作用，通过资金反映出资产管理情况，定期开展检查清查工作，从固定资产、无形资产两个方面入手，避免资产流失。第三，加强民主监督，利用信访、纪检等部门开展监督工作，及时披露国有资产在租借、投资、报损上的信息，定期公开国有资产的占有和使用情况，提高单位的社会公信力。

综上所述，在行政事业单位中，國有资产管理是一项重要工作，能提高资产管理水平、促使机构高效运转、适应社会发展需求。分析可知，当前管理工作存在一些问题，基于内控视角下，单位应该完善资产管理体系、提高资产使用效率、利用信息管理系统、遵循内控管理原则、加强管理队伍建设，才能推动行政事业单位健康长远发展。

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（责任编辑：兰卡）