基于财务视角的科研经费管理机制探索研究

路秀平 李宇峰 闫亚梅 陈镜宇

摘 要：《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》颁布后，各省、市、自治区、科研主管部门结合本省、本地区、本基金的情况制定了具体的落实制度，高校、科研院所通常由财务部门牵头，结合本单位实际，制定了相应的实施细则。财务部门在管理科研经费和落实科研资金“放管服”系列政策中发挥着主导作用，基于财务部门的视角如何放，如何管，如何为科研人员悉心做好服务，期间会遇到哪些问题，如何应对，正是本文探讨的重点。

关键词：财务视角；科研经费；放管服；探索

文章编号：1004-7026（2018）14-0038-02 中国图书分类号：F275 文献标志码：A

1 科研经费已成为当今社会焦点问题

科研经费是指因科学研究活动而支出的全部费用，是规范科研秩序，促进科研发展，保障科研活动进行的重要利器。航天空间的开拓、可燃冰的开采、高铁技术的发展、移动支付的应用以及人文社科领域中国话语体系的建设，随着中国由科技大国步入科技强国的步伐加快，科研经费的保障作用日益凸显，经费规模日益增长。伴随着科研经费规模的持续增长，近年来，科研经费逐步成为社会关注的焦点、热点问题，尤其是在每年两会，被多位人大代表或政协委员提及。

2 当前科研经费管理面临的主要问题

伴随着科研机构科学研究水平和服务社会能力的不断增强，其所需科研经费总量仍不断增长，给科研经费的管理带来一定的压力。同时，伴随着国家对科研经费政策的“松绑”，科研经费管理必将存在一定时间的“转型”阶段，科研经费管理面临着诸多挑战。

2.1 如何深入理解并贯彻好科研经费“松绑”政策

在贯彻落实国家对科研经费和科研人员的系列“松绑”政策，作为科研经费管理者在思想上没有及时转变过来，要么仍旧遵循旧的管理机制和办法，要么彻底的对科研经费的管理进行放任。笔者认为两者皆不妥，前者将进一步打消科研人员的积极性，后者将弱化科研经费的监管，科研腐败必将频发。科研经费管理必须进行规范和强化，一味过度的“松绑”就是“放任”，就是培植科研腐败的土壤，科研经费仍会被诟病，科研活动也会变味，科研质量更无从保证。其实科研政策“松绑”、科研人员“激励”同强化科研经费管理并不矛盾，更好地创设“制度的笼子”，才能更好地执行好科研“松绑”政策，更好地保障科研活动的顺利开展。

2.2 如何面对系列“放管服”政策对科研经费管理的影响

国家“放管服”系列政策牵涉到社会各个领域，科研经费管理亦不例外。“放管服”政策的制定对科研经费管理，无论是科研人员，还是财务管理人员，感触均是深刻的。项目负责人依据相关财政科研经费管理办法的规定，科学、合理、真实地编制科研项目预算，项目负责人对科研经费自主权将加大。横向科研经费将纳入统一管理，监管意识需要进一步增强。“放”不是无的放矢，“管”不是一管就死，“放管”怎么结合，服务如何见成效，这一切都将是科研经费管理面临的新问题，对科研项目经费如何管好无疑充满了挑战性。

2.3 如何落实好科研经费管理微观方面的各项工作

财务部门是科研经费管理的主导力量，各项政策的落地都需要财务部门来具体实施。比如，在政策落实方面，如何处理“松绑”与监管的关系，如何加强科研经费管理各相关单位协同性、紧密性的关系；如何结合本单位实际，衔接好新形势下科研经费财务管理的相关政策；在具体管理方面，如何做好对纵向课题和横向课题科研经费的管理，如何做好科研经费中直接经费和间接经费的管理；如何处理政策中对科研项目税收优惠、结余经费、拨付方式等相关政策未明确提及或未进一步细化的问题，这些都需要财务部门进一步细化、完善科研经费管理微观层面的工作。

3 科研经费管理基于财务视角须坚持的目标和原则

作为本单位科研经费管理的部门，必须将追求科研经费利益最大化作为科研经费管理的目标，一是确保科研经费管理规范，科研经费是国家资金，不是科研人员个人的财产，要坚决杜绝科研经费贪腐、国有资产流失等情况的发生；二是确保科研活动顺利进行，这是检验科研经费管理成效的重要指标，要遵循科学研究自身规律，综合协调利用科研经费中各科目的比例，从财务角度做好科学研究的各项保障工作，力求提高科研产出的数量和质量。

落实好以上目标，需遵守几项原则。一是精细化原则。认真研读政策，把握关键节点，根据相应的制度，做好科研经费管理各过程、各环节、各科目的管理。二是从严性原则。须严格执行各项财经纪律，保证科研经费管理的规范性。三是服务型原则。科研经费管理中在遵循各项政策、制度的前提下，发挥主观能动性，做好财经政策宣传、问题解答、细化流程等各种服务型工作，提升科研经费管理的人性化色彩和工作效率。

4 财务视角下加强科研经费管理的对策

4.1 加强整体设计 实行三级管理

科研经费是保证产出高水平科研成果的重要物质基础，而高水平科研成果是当前建设世界一流大学和一流学科的重要标志之一。科研经费管理在科研活动实践中始终发挥着“指挥棒”的作用，应从科研政策激励和科研活动规范两方面加强整体设计。要充分用好激励政策，实现“放管服”的目的。同时，要从科研经费预决算、科研活动评价、科研成果考核等多方面出台相关政策，进一步规范科研经费管理，做到“激励”“规范”两不误。要以“简政放权”为目的改进资金拨付和留用处理，真正下放省属高等院校、科研院所差旅费管理、业务性会议经费管理等权限。

建立学校、学院、项目负责人三级负责制度。项目负责人要按照科研项目经费管理制度和预算、决算编报相关规定，认真依据预算和签订的合同（任务书）执行项目，接受上级和学校相关部门的监督检查。学院作为连接科研经费管理部门和科研人员的纽带，要充分发挥好桥梁作用。派专人核查科研经费使用的真实性，配合有关部门做好科研经费的过程管理，及时发现规避科研活动中的风险。同时，要及时反馈科研人员的合理诉求，不断改进科研经费管理工作。

4.2 强化成本意识 做好会计核算

科研经费管理要提高效益必须精确的核算科研成本。在高校，科研、教学普遍不存在严格意义上的区分，成本核算不合理。应该强化成本意识，建立合理、恰当的成本核算体系，将所有成本支出内容都能够进行精确核算，为提升科研经费管理效益奠定基础。比如，科研经费中的直接经费应全部计入成本，间接经费中，尤其是占用学校行政服务、后勤服务各项资源出现的各种经费，确实无法区分的，要计提合理的管理费，同时，为了提高科研人员的积极性，管理费不宜过高。

科研经费收支管理应严格按照国家有关法律、法规和相关规定执行，所有科研项目经费收支必须全部纳入学校财务统一管理和核算。科研项目经费支出由项目负责人“一支笔”审批。完善纵向科研项目、横向科研项目的科研经费管理制度。设备费、材料费等直接费用纳入学校财务统一管理，单独核算，专款专用。学校為科研项目提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出及绩效支出等间接费用，要实行总额控制，补偿学校为项目实施所发生的间接成本和绩效支出。

4.3 主动对接服务 加大绩效评价

实行“科研财务助理”制度，为科研人员提供会计专业化服务。按照“谁聘用、谁付费”的原则，支付科研财务助理费用。其中，科研项目负责人聘用的财务助理，所需费用由项目经费列支，列入劳务费预算；二级学院聘用的财务助理由学院经费负担；学校专门聘请的财务助理，由学校经费负担。同时，在规范管理的前提下，主动为教师排忧解难。比如，向农民购买农副产品等科研支出，确实无法获得发票；在野外考察确实无法取得住宿费发票；受交通条件、地理环境限制等原因，必须自带交通工具等情况，要积极设计相关审批流程，保证财务核算顺利进行。

要求科研人员结合科研项目具体工作内容和科研任务，制定合理的、易于考核的科研经费预算绩效目标。根据绩效目标，加强对预算执行过程中的监督和管理。对科研任务完成后的结余经费，要根据相关政策及时结转再分配，提高科研结余经费的使用效益。