“营改增”背景下电力企业所得税的税收筹划

陈佳琪

随着我国经济水平的不断提升，市场化的特征越来越明显，社会各行各业的分工也愈发精细。在这样情况下，传统的“两税并存”的税收体制已经严重无法满足现行的发展，社会市场出现了较为复杂的多样化经济形态并存，企业面临着巨大的税收挑战。因此，为了更好地促进社会的良性循环，降低企业税收负担，政府及时根据经济社会发展新形势，对财税体制进行了全面的深化改革。

“营改增” 电力企业

企业所得税 税收筹划

“营改增”的定义

“营改增”，全名为“营业税收增值税”，主要是指企业根据实际的应税项目情况，把应该缴纳营业税改为缴纳增值税的一种新型税收方式。是2011年国家为了适应社会经济发展新形势，减小企业赋税压力而提出的一项改革新举措。其所涉及的内容十分广泛，既包括各类交通运输业，还包括部分现代服务行业，对促进产品消费、提升服务性能、深化供给侧改革都具有极其重要的意义。该政策最大的特点就是简化了营业税重复征收的环节，使不能抵税退税的弊端得以避免，不仅有效地降低了企业赋税压力，提高了企业的盈利水平，还从根本上使企业发挥出了更大的经营活力。

现行电力企业赋税的基本情况

在进行税收体制改革前，电力企业除了要缴纳营业税之外，还要缴纳部分增值税，这就在一定程度上加大了电力企业的赋税压力，重复征收税款，使企业发展受到了一定的限制。因此，在这样情况下，政府为了更好的保证资金流通，必须要对税收体制进行改革，全面实行“营改增”。取消重复征收税款环节，并且对于一些能提供出增值税专用发票的增值税纳税人也加大税收抵扣力度。除此之外，还规定营业税的纳税人也可以进行适当的税收抵扣，防止税负过大。至于从事多种电力经营项目的纳税人，税收也要综合考虑多种情况进行税额抵扣，降低经营成本。但不管怎样，现行的“营改增”相较于传统税收体制来说，是较为合理科学的。

“营改增”给电力企业所带来的影响

在实行“营改增”后，电力企业展现出了较大的发展机遇，但同时也产生了一些负面影响，使得电力企业发展面临着巨大的挑战。

（1）“营改增”对电力企业税收起促进作用

首先，“营改增”改变了传统的税收模式，取消了重复征收税款的环节，赋予了更多电力经营者增值税缴纳人资格，并在一定情况下准许他们进行税款抵扣，使得他们的经营成本得到了进一步的减少，极大程度上降低了电力企业的赋税压力。其次，“营改增”的推行使得电力企业增值税的产业链得以形成，五个基本电力环节紧密的结合在了一起，不仅使电力企业的分工更加精细化，打造出了更高质的服务体制，还进一步加大了产业结构的升级，实现了二、三产业的有机融合。

除此之外，“营改增”是适应社会发展新形势的时代必然产物。随着国家经济实力的不断提升，我国的电力企业也逐步开始与国外企业合作，在不断为其他国家提供服务的同时，还加大了电力项目的共同建设。而“营改增”的实行正好满足了现行发展的需要，在货物运行和劳务方面，构建了更为方便的增值税出口退税制度，使电力企业能够享受到更多的优惠活动，进一步优化了企业的进出口环境，企业经营成本得到了有效地降低。

（2）“营改增”给电力企业税收所带来的负面影响

“营改增”虽然取消了重复征收税款的环节，并且加大了抵扣税收力度，但这个抵扣并不是一成不变的，还是随实际情况而变化的。这种变化主要体现为以下几方面：

1.抵扣范围是增值纳税的电力企业。也就是说，在采购资源时，如果是具 有增值税纳税人资格的电力企业才能用专用发票进行税收抵扣，而不具有资格的电力企业，只能按照采购资金计算。这样就造成了电力企业的发展不平衡，没有从根本上改变税负状况。

2.由于各个电力企业经营规模不一致，所以各企业间的赋税结构也不一致，这就加大了专业化经营体系构建的难度，不利于企业管理。同时，在实行这个政策时，还要根据实际情况考虑税收，导致部分税收提升，这也进一步加大了税收压力。

“营改增”背景下电力企业所得税的税收筹划举措

（1）合理筹划税率，加强资源采购管理

对于电力企业的税率筹划，企业要以税负变化为基础，在明确企业收入和支出比例的情况下，选择最为恰当的平衡点，对电力企业经营成本和采购费用能抵扣的部分进行有效评估，加强去税务的管理力度，使电力企业的税率能得到合理筹划。除此之外，电力企业还要加强资源采购管理，采购的好坏直接关系着增值税抵扣的额度的大小。因此，在进行电力成本抵扣时，还要加大对采购供应商和物资价格的管理，优先选择纳税供应合作者，通过比较缴纳增值税后的采购成本，优中择优，进一步降低企业经营成本，减轻赋税压力。

（2）加强发票管理，提升财务人员的专业水平

电力企业加强发票管理，不仅可以有效的规避财务风险，还能降低企业成本。一方面，电力企业要严格按照相关规定来开取发票，避免随意开取发票情况的发生，同时采购人员在符合规定的情况下，也要及时索要发票，确保采购物资能进行税务抵扣，降低成本。另一方面，还要提高专业人员的财务水平，财务人员不仅要有扎实的知識功底，还要对复杂的内部税负情况进行高效管理，因此，企业要加大员工的培训力度，使工作人员能够应对突发的赋税状况，发挥出更大的优势，为企业发展提出更好的意见。

（3）完善产业链条，加快企业转型

企业在实际发展中，是可以根据规定对纳税人资格进行转变的，因此，电力企业可以构建更为完善的产业链条，弥补电力企业抵扣短板，以此来达到抵扣进项税额的目的。同时，在此基础上，电力企业还可以引进更多的新型生产设施，进行更多税收抵扣，促进企业结构的转型升级，加大服务力度，使二三产业能在有机融合的情况下提升企业社会竞争力。

总之，在现行的企业发展中，“营改增”的实行有利也有弊，要想使企业得到更好地发展，电力企业还要努力规避财务风险，加大企业内部采购物资的管理力度，提升专业人员的财务水平，使企业能够在激烈的市场竞争中发挥卅更大自身优势，促进企业产业结构的转型升级。