论会计电算化内部控制存在的问题及对策

谢潍灿 颜成娟 李晓花

随着时代的不断进步和科技的高速发展，我国计算机技术不断发展，会计电算化在越来越多的企业中也不断地被推广和应用，不仅显著提高了企业财务的工作质量与效率，两且也在一定程度上增强了企业的经济效益与管理水平。但是，电算化在不断的实际应用过程中也存在一定的问题。本文主要论述了电算化内部控制的意义及发展现状，对其存在的一系列问题进行分析，并提出相应的对策。

會计电算化

内部控制 问题 对策

电算化内部控制发展现状

当今计算机技术高速发展，会计电算化已由简单的数值核算转变为生面的数值计算，但在发展过程中都或多或少地限制于相应的制度规则，管理环境，软件水平，基础工作等。在当今经济快速发展的时代，会计实行电算化是必然趋势。但随着电算化工作的应用和发展，舞弊行为时有发生，而这就是会计电算化对内部控制带来的影响。

电算化内部控制存在的问题

（1）会计人员综合素质偏低

现代会计电算化体系中，人是决定内部控制的重要部分，不仅需要具有专业的业务能力及计算机应用技术，然而在企业会计部门一些人员中，虽然当初经过了相应的计算机考核，但在实践应用层面出现诸多问题，不能很好地掌握财会软件中一些更为专业的信息处理程序，甚至一些财务会计功能也不能熟练应用，使得会计工作不能更好地进行，企业不能更好地发展。

（2）原始数据操作的准确性问题

在会计电算化实施的工作过程中，需要大量原始数据作为依据，而且在操作过程中也会出现各种各样的问题，而导致出现此类问题的原因多是相关人员过于放松警惕，或是业务能力不强，或是对突发现状也没有及时的应对措施，或是对于数据保密，安全性能上考虑不足，从而使数据存在误差。

（3）缺乏电算化内部审计的监督

会计电算化的实际应用工作中，绝大多数的企业缺乏电算化方面的内部审计监督体系，并且缺少专业技能和综合素养较高的内部审计人员。我国企业类型众多，所涉及的领域也大不相同，因此内部审计的工作范围，工作目标也存在差异，这也导致监督工作难以进行。且事实是缺乏了监督不仅会使得相关人员的工作行为缺乏约束性，也难以发现其中的问题，因此必须注重此方面的建设。

（4）内部控管理制度不完善

新形势下，企业财务管理环境发生了很大的变化，全面开展会计电算化内部控制，必须要有健全和完善的管理体系。就目前看来，大多数企业的会计电算化工作，其内部控制制度都不够完善，相关制度准则执行不到位。一般来说，只有会计人员才能正式操作电算化系统，而会计人员之间也需要分工明确。一名会计人员不能“身兼多职”。会计工作一旦出现错误，就会给企业造成很大的损失。

提高会计电算化内部控制水平的对策

（1）提高会计人员综合素质，培养“复合型”人才

人才是推动行业发展的主旋律，会计电算化对相关人员的要求有着更高要求，其不仅需要有足够的专业知识和技能，更要能够灵活应用相关设备和技术，这就要求对“复合型”人才的需求。具体可以从以下几方面人手：一是，对现有人员进行技术培训，在培训的过程中也要积极开展思想工作，使其能够意识到掌握会计电算化能力的重要性；二是，强化企业财会人员的风险意识，营造风险防范从我做起的氛围。三是，针对人才管理方面出台新的政策和管理制度。

（2）加强原始数据输入的控制，确保数据的准确性

在电算化工作中，数据输人控制的关键在于加强对会计凭证审核、输人、传递、保管等环节的全面控制。会计主管应着重审核会计凭证的合法性、合理性；稽核人员应该认真核查，不能擅自修改，以至于填制准确无误的报销单，经过业务经办人的审核及确认无误后签字或者盖章，凭证审核人员对照原始凭证进行严密审核，以确保输入的会计资料的真实性、准确性。对于凭证的传递，要求是要严格恪守签收手续，避免丢失或出现非法数据。凭证的保管也要实行严密的保管机制，操作人员不能擅自离开工作现场，机房工作人员也不能擅自向任何人提供资料和数据，严防凭证的丢失、被盗，每周都要做好备份，以便丢失、查阅。

（3）加强内部审计与监督

内部审计不仅是公司和企业内部控制系统重要组成部分，也是强化企业内部控制会计监督的有力手段，我们应深刻认识到电算化工作与内部审计相互联系相互影响，也应该认识到内部监督的重要性。在会计电算化系统中，由于是“人机”对话的特殊形态，所以我们对内部审计有着更高更严格的要求，要做到以下几点：第一、对会计资料不定时的进行审计、检查，审核费用是否符合，凭证附件是否规范；第二、在实际财务管理中，做好数据控制，程序监督管理，以防止随意篡改、丢失等情况的发生；第三、对系统运行的各个环节进行审查、记录与登记。

（4）健全内部控制管理制度

加强会计电算化内部控制，对保证电算化工作的安全性和准确性具有重要的作用。在内部控制管理机制当中，合理设置电算化系统的操作权限，会计工作人员明确职责分工，避免职责合并的发生。保证输入数据的准确性，做好监管和审计工作，及时的发现会计数据当中的错误并改正，避免在经过电算化处理之后导致错误的扩大化。会计电算化的软件要及时的进行更新，计算机系统也需要定期予以维护，以保证会计电算化工作的有序进行。在完善的内部控制管理机制下，充分发挥会计电算化的优势，对企业发展有着良好的推动作用。

结语

在科学技术高速发展进步的时代，如何有效合理的应用会计电算化，不仅关系到企业内部控制效果，也关系到整个企业的长足发展。会计电算化内部控制工作对企业至关重要，需要从制度建设、组织人员配置、培训监督和创新体制建设等多方面健全和完善相应的流程、内容、标准和方法，才能切实提高内控水平，促进会计电算为我国经济做出重大贡献。

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