关于行政事业单位内部审计风险成因及防范措施的探讨

随着我国社会的不断进步，我国各项事业都经历了较大程度的改革，其审计环境也变的较为复杂，不仅增大了行政事业单位的内部审计难度，也使内部审计出现多种风险，影响着正常的内部审计工作，不利于我国社会各项事业的发展。因此，本文主要对内部审计风险的成因进行分析和探讨，并提出相关防范措施，旨在消除其风险，使内部审计免受影响，确保审计工作的正常进行。

行政事业单位内部审计 风险 防范措施

自我国改革开放以来，我国各行业都得到了较大程度的改革，市场经济活动日益复杂化，使行政事业单位的内部审计也呈现复杂化，也大大增加了内部审计风险。目前，内部审计风险成因主要包括审计方法存在局限性、审计机构存在缺陷、审计人员职业素质不高、单位内部环境不良等，必须要对这些成因制定针对性的防范措施，才能有效的降低内部审计风险的产生。

行政事业单位内部审计风险成因

（1）审计方法存在局限性。内部审计环境的复杂化，就需要具有较为科学的审计方法才能消除审计风险，但就目前情况来看，行政事业单位的内部审计方法主要有制度基础审计和统计抽样审计法的两种审计方法。对于制度基础审计法而言，主要是依赖内部控制制度来完成审计，但由于社会发展较快、改革较大，其相关制度也未必能够及时的更新与完善，从而产生很多弊端，造成内部审计风险；对于统计抽样审计法而言，依照随机抽样原则进行审计工作，但这种方法也存在一定的局限性，也会一定程度的造成内部审计风险。

（2）内部审计机构存在缺陷。为了完成内部审计，我国很多行政事业单位也按照相关法律及政府部门的规定，组建了相关内部审计机构，也配备了大量的人员进行管理，但是，其内部审计机构也存在一定的缺陷，不仅在管理上过于教条和刻板，而且在部门、机构的设置中没有考虑自身的实际需要及实际情况，导致虽然有相应的机构存在，但无法发挥其作用，也难以高效的得到利用，也会给内部审计增加风险。

（3）审计人员职业素质不高。一名合格的审计人员应该具备全面、完善的审计知识及职业素质，但就目前情况来看，部分审计人员存在职业素质不高的情况，也难以对内部审计风险进行有效的防范，内部审计职业素质包括审计能力、职业道德两个方面。对于审计能力而言，部分审计人员本身不具备相关审计知识，或者由其它部门调任，这就造成审计人员审计能力与审计职业要求不匹配，从而导致内部审计质量大打折扣，势必会给内部审计带来一定的风险；对于职业道德而言，部分审计人员在此方面较为缺乏，例如，工作懈怠、存在违法行为、腐败行为等，都是职业道德素质低下的具体体现。

（4）行政事业单位内部没有良好的工作环境。对于审计工作而言，良好的工作环境不仅可以提高审计质量。还可以防止审计风险的形成。然而，部分审计单位内部环境不够良好，其主要体现在两个方面，一是，单位内部形成了工作懒散、官僚主义、腐败等工作气氛，造成审计质量下降，增加审计风险；二是，在对相关事务的审计过程中，一些人员为了事务能够通过审计，就托人在单位内部找人际关系进行说情、打招呼、贿赂等不良行为，甚至是上级部门直接要求审计通过等不良行为，严重败坏了内部审计工作环境。

内部审计风险的防范措施

（1）积极更新审计方法。由于时代在进步，社会在不断的发展与改变，使内部审计难度加大，因此，需要积极更新审计方法才能提高审计质量，才能降低审计风险。为此，内部审计人员要根据具体的审计事项及实际状况来调整审计方法，避免审计过程中出现错审、漏审等情况的发生。另外，当今信息技术应用较为广泛，因此，可以深入、广泛的利用信息技术来参与审计。

（2）优化审计结构。优化审计结构是行政事业单位防范内部审计风险的有效措施，为此，各单位首先要明确审计对象、审计事项、审计范围、具体职责等，然后，在根据审计单位具体情况对审计机构进行精简、调整、合并等，以此来优化审计结构，让各机构都能发挥高效的作用。在确保审计流程明确的情况下，还要保证审计质量能够得到提高，才能有效的防范其风险。

（3）打造良好的内部审计环境。环境对内部审计的影响也较大，所以，必须要打造良好的内部审计环境。为此，首先，单位领导要给予足够的重视，在领导工作中要以身作则，起好带头作用；其次，还要对单位内部的工作作风进行纠正，端正审计人员的工作态度，必要时还要加强党风廉政建设，防止各类腐败行为的发生。

（4）提高审计人员的职业素质。审计人员职业素质的高低与风险大小有着直接的关系，因此，行政事业单位首先重视审计人员的人事任用，对不符合条件、资格的人员，坚决不能任用；其次，对审计人员要不断的进行加强培训、教育等，确保其职业素质能够得到有效的提高。

（5）强化内部审计风险评估。对于风险来说，早发现、早处理，可以有效的把风险控制到最小，所以，审计部门要强化对内部审计风险的评估工作，对各类内部审计风险进行监控和掌握，以便及时的给予解决和处理。

综上所述，为了消除内部审计风险的成因，必须要对风险成因进行仔细分析，然后利用更新审计方法、优化审计结构、打造良好的内部审计环境、提高审计人员的职业素质、强化内部审计风险评估等措施给予防范。

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作者简介：姓名：郭美琰，出生年月：1979年11月，性别：女，民族：汉，籍贯：江苏省盐城市，当前职务：总账会计，当前职称：会计师，学历：本科，研究方向：审计