上市公司内部控制信息披露研究

马证洪

上市公司 内部控制 信息披露 问题 对策

引言

当前时期下，我国证券市场的发展规模与日俱增，它已经发展成为我国不可或缺的—个重要组成内容与环节，然而因种种因素的影响，我国的证券市场存在诸多突出的问题。在这些问题当中，一个非常重要的问题就是上市公司内控信息披露方面的问题。内控信息披露对各大上市公司的长期稳定发展具有十分重要的价值与现实意义，是证券市场得以快速持續发展的—个有力保障。本文在分析当前上市公司内控信息披露存在的突出问题的基础上，提出了具体的解决措施。

当前时期下上市公司内控信息披露之中存在的突出问题

（1）信息披露质量水平普遍较低

对于大部分上市公司而言，其内控信息披露的内容仅仅是流于一种基本的形式，基本而言，信息披露的基本内容均为上市公司根据一定的规定，对上市公司的内控制度进行完善。但是对于上市公司内控制度方面存在的不足之处，则未提及。这样的披露方式极有可能会对外部信息使用者的根本利益产生直接性的影响。

（2）上市公司管理层对内控信息披露的意识较弱

很多上市公司之所以会开展内控信息披露工作，主要是为了应付有关法律、法规，并非为自主性披露，缺乏主观自愿性。究其根源，笔者认为主要可能是与内控信息披露所需成本水平较高相关，但是对于上市公司管理者而言，他们在公司实际的经营管理过程中将公司的成本摆在首位，但是往往对内控信息披露对公司所产生的经济效益完全忽视了。所以说，大多数上市公司管理者对内控信息披露的意识不高。

（3）内控活动未能准确到位

虽然我国大多数上市公司均对内控工作给予了高度地重视与关注，有相当一定数量的上市公司也根据自身的发展现状，制定相应的内部控制制度。然而，这些内控制度的实际执行率却很低，同时也存在着诸多棘手的问题，如：上市公司管理层滥用职权，谋取私利，那么这就大大削弱了公司内控制度的权威性。于是乎，上市公司的内控制度也仅仅是个摆设或者表面化的东西，并未发挥实质性的效果。

（4）内控信息披露的内生动力严重不足

虽然我国的上市公司不断地健全以及完善，然而依然存在着很多形式化的内容。很多上市公司对内控信息披露的内生动力显得严重不足，某些上市公司开展内控信息披露工作只是为了满足某些法律法规及条款，抑或是相关市场监管部门的根本需求，并未从根本上对内控制度建设的重要性给予高度关注与重视。某些上市公司的内控体系尚未完全构建或者即使构建了，也难以发挥应有的效果，内控信息披露工作仅仅流于形式或者表面化，内控工作过于理想化，与实际情况完全脱钩。实际上，某些上市公司的内控建设也存在着诸多问题，管理层未能采取强有效措施对这些问题加以解决，对公司的财务信息的真实性以及完整性产生较大的影响。

当前时期下上市公司内控信息披露的具体对策

针对如上关于上市公司内控信息披露过程中所存在的突出问题的分析，现提出如下几点具体的解决措施：

（1）不断强化上市公司内控环境的完善，以提高企业内控意识

上市公司若要提高内控的执行力，那么就应该积极构建上市公司内控环境，这是因为不断强化上市公司内控环境的完善，能够促使上市公司不断发展壮大，这同时也是上市公司发展的—个重要基础。首要做到的就是，要从高层管理者着手，提高其内控意识，自觉接受监督，且带头对所有内控制度进行学习，以提高执行力，在上市公司形成—个良好的学习内控制度的氛围，旨在让全体员工自觉遵守内控制度，使得上市公司内控制度在—个良性循环中执行。对于上市公司而言，应该不断地完善公司治理结构，完善的公司治理结构才可提高企业的经营和管理水平，未制定良好的公司治理结构，内控的构建以及执行也就无从谈起。对此，上市公司应该不断强化管理层的内控意识，不断完善内控环境，提高内控执行力。

（2）不断完善上市公司的内控制度建设

根据上市公司的实际发展现状来看，应该注重不断地强化上市公司内控制度以及内控体系的构建，不断促使上市公司内控制度内生动力水平地提高。所以说，上市公司的管理层以及主要负责人对比项工作具有决定性的作用。因此，应该强化对上市公司管理层级主要负责人进行思想方面的培训，增强其构建内控体系及内控制度的根本意识，增强其对内控制度的重要性的意识，此外，还应该强化对上市公司管理层及主要责任人进行监管与控制，职责分明，并注意开展必要地考核，这样做的目的就是为了有效防止上市公司内部管理人员及主要责任人对公司内部控制进行独立运作的情况产生。

（3）增加投入水平，促使公司经济收益显著提高

为了能够更好地确保上市公司内控信息披露工作的正常开展与实施，对于上市公司而言，应该加大资金投入力度，从而在资金方面得到有力的保障。内控信息披露会对上市公司带来诸多经济效益，具体而言，主要包括：投资者的利益、诉讼成本降低、公共关系得到明显改善、资金成本水平降低等方面的经济效益。在这其中，最为重要的受益者就是投资者，主要是由于财务信息越全面，投资者就能够更nⅡ清晰地对上市公司的实际经营管理状况加以把握，那么则会大大降低相应的投资风险，投资决策也会变得更加有效，最终使得上市公司的经济收益明显提高。

（4）强化内部控制监督

通过将不相容职务分离开，对财务内部控制实施权力分配机制，还要注重公司内部审计和外部监督的紧密联系，加强信息的综合沟通与交流，构建并落实完善的监督反馈机制。首先，充分检查企业内部审计、纪检等部门的财务内部控制执行效果，对执行好的部门给予必要的奖励，反之则严厉惩处。其次，企业可聘请独立性强的专业会计事务所，重点审计和监督财务内部控制的薄弱部门和不可控制的损失点。充分发挥公司内部审计与外部审计的监督职能，第一时间找出财务内部控制的不足之处，采用科学有效的方式手段加以处理，从而使财务内部控制的优势功能得到全面展现。

结论

综上所述可以得知，当前时期下上市公司内控信息披露过程中存在着诸多问题，诸如：信息披露质量水平普遍较低、管理层对内控信息披露的意识较弱、内控活动未能准确到位以及内控信息披露的内生动力严重不足等方面的问题，这些问题影响到了上市公司内控信息披露进程，因此应该强化措施管理，对问题提出针对性的建议，切实做到服务于上市公司内控信息披露工作。