国库集中支付制度对中学财务管理的影响及应对措施

李昭映

国库集中支付镧度是我国公共财政改革的重要内容，是宏观调控的重要手段，能够促进行政事业单位完善财务管理体系。笔者从本学校财务管理的实际工作分析实施国库集中支付制度后对学校财务管理带来的影响，并从提高管理者财务管理意识、加强预算管理和加强用款计划管理等方面提出了学校财务管理纳应对措施。

国库集中支付制度

财务管理 影响 应对措施

國库集中支付制度概述

国库集中支付制度作为国库集中收付制度的重要组成部分，是我国在以往国库资金分散支付的基础上进行的支付方式的改革。国库集中支付制度能够通过单一账户的方式来提高财政资金的使用效率和使用效果，确保财政资金真正用于实处。中学等教育部门实行国库集中支付制度可以促进中学的财务管理改革，有助于提升学校的整体管理水平，但在国库集中支付制度的背景下，学校的资金使用将有更多的限制，降低了资金使用的灵活性。在改革的初期，中学财务系统会面临各种各样的问题，要采取相应的对措施予以解决。

国库集中支付制度对财务管理的影响

（1）增加了预算编制的复杂性

目前我国中小学校的财务管理制度并不十分完善，预算编制水平存在很多限制性因素。国库集中支付是根据学校的预算进行资金拨付，并且不得随意变更，只有制定准确的预算，否者若发生意外状况，学校将没有资金支付，而学校由于教学的特殊性，不可能把所有未来发生的情况都准确的预算出来。比如学校要在上半年编制下一年度预算，而下一年度的招生计划还没有确定，即使确定也会涉及到“招生计划调整、计划是否足额完成”等不可预知的情况。这就需要学校要有较高的预算编制能力，而目前学校预算编制水平并没有达到国库集中支付制度的近乎苛刻的精细要求。

（2）增加了垫付资金的财务风险

由于国库集中支付的相关配套法律还不完善，给资金的使用带来一系列问题。财政预算指标，一般要在次年三月下达，为了不影响正常的工作，学校只能垫付自有资金，在未实施国库集中支付以前，垫付资金一般可以各账户之间划拨解决，国库集中支付以后，不允许向其他资金账户划拨，最终导致大量的垫付资金沉淀，而实有账户却因垫付过多的财政资金，影响其他项目的资金需求，导致财务风险上升。

（3）资金的机动灵活性受到了较大的制约

国库集中支付之前，学校经费按月拨付，可以自行掌握未动用的资金，在同单位不同账户暂时调剂，而国库集中支付是刚性资金，使用范围、金额、时间均有相应的限制，资金只是留存在国库的指标额度，致使学校无法对这部分资金进行合理调度，容易造成学校在突发事件的时候难以使用资金，束缚了学校发展。

（4）财务人员的工作量增大

实施国库集中支付制度后，财务部门在计划申报、核算、支付和对账方面增加了工作量：因目前国库集中支付程序较为繁锁，会计人员每办理一笔支付业务，必须在国库支付系统中进行支付申请的录入、审核、生成支付令等操作。并且每一笔开支都要开具支付令，给日常运转造成不便。实行国库集中支付后，因单位公务卡账户无法自动办理托收承付收回，需每月逐笔申请授权支付，增加了财务的工作量。另外在财务对账中，除银行日记账与银行对账单核对外，还要与国库集中支付系统中支付明细账进行核对，增加了对账的工作量。实行国库集中支付制度后中学财务

管理的应对措施

（1）完善财务管理制度

学校应改变其财务管理理念，从而制定更为完善的财务管理制度。在国库集中支付制度背景下，学校的银行账户管理、会计记账的基础工作都会随之变化。学校应借此机会调整其财务管理手段，加强制度建设。各部门各司其职，协同配合。学校财务管理工作的完善要从会计基础工作开始，加强对原始凭证等会计档案材料的审核管理，强化部门监督。对学校的财务管理，要定期开展内部审计工作，确保学校的财务状况清晰透明。

（2）加强预算管理

中学应在实行国库集中制度后转变财务管理观念，完善并加强预算管理。预算编制不单单要具备准确性，更要有统筹规划的作用，能够覆盖学校的各类经济业务。在编制年度预算前，应组织学校各部门的相关人员参与讨论，了解各部门的经费需求，召开预算编制动员大会，了解各部门诉求，了解本单位年度重点计划，并提前预知预算年度的重大事件和突发情况。保证制定的预算计划能够涵盖各项业务的收入和支出，不能漏报、错报。编制的预算计划要经过领导的审核，编制好的预算计划不能随意修改，只能通过追加预算的方法进行调整。加强对预算部门的管理，加大对预算部门的监督考察力度，保证预算的科学编制和高效执行。

（3）完善内部控制

中学应该根据国库集中支付制度的相关要求，结合相关法律法规来制定出针对财务管理的内部控制制度。从学校各部门抽调人员形成内部控制小组，该小组直接对学校一把手负责，不从属于任何一个部门，保障其工作的独立性。内部控制小组要制定相关的指标参数，定期对单位的财务管理工作进行评价和考核。将考核的结果汇报给相关领导，供领导做出决策，并对日常工作进行调整和改进。内部控制考核结果要定期向全校披露，保证信息的公开透明。要完善财务管理体系，对资金的预算安排、审核、监督等都要制定相关的管理标准。细化预算的编制，在日常要加强对预算执行的监督和跟踪调查。在年度结束时要以部门为单位汇总本部门的年度支出明细，接受各部门的监督和审查。

（4）加强人才建设

学校要着眼于长远发展，加强对财务管理人才的培养。对从事财务会计工作的人员，要定期组织其参加业务培训，保证单位财务人员整体业务素质达标，便于财务工作的有序开展。财务管理人员必须具备基本的会计从业资格，能够胜任日常管理工作。加强与财政、税务等部门的沟通，及时了解外部环境的变化。学校的财务管理人员在了解学校财务工作的基础上熟悉掌握并能熟练运用财务、审计知识。学校要定期考核校内财务管理人员的业务，完善考核的标准，将考核结果与绩效挂钩。

[1]刘利红.国库集中支付对行政事业单位财务管理的影响及对策[J].财会通讯，2015（7）.

[2]岳梅.国库集中支付制度对学校财务管理工作的影响分析[J].财经界，2012 （4）.