环境保护税法的实施对企业的影响

杨彩月 周小萌

回首过去，由当初的国情决定我国在工业建设初期必须走上高速建设发展道路，随之带来的环境问题就显得十分严重。我国为应对经济发展与环境污染之间的矛盾曾实行征收排污费裁度，在当时是一项应对污染问题纳重要经济手段，但现如今该制度不再适应当今社会各类企业的发展。于是我国在今年起正式实施了《中华人民共和国环境保护税法》，这部法律将对我国境内各类企事业单位经营发展模式产生深远影响。下面本文将通过对该法蟪部分分析研究其带来的影响。

环境保护税 企业税负 影响

实际意义

在我国，目前工业企业高速转型发展带来的工业污染现状仍然十分严峻，全国有超过26万环保税纳税人，如此庞大的环保税纳税人数量决定了该法律必将在今后的社会发展中扮演重量级角色。一些专家认为，环境保护税目的不在于增加财政税收收入，其产生的生态意义远大于税收意义，社会意义远大于经济意义。征收环境税能督促企业更好的承担社会责任有效遏制污染物的排放，提高自身清洁生产能力，贯彻落实绿色发展理念，为环境保护问题的解决助一份力量，这才是“环保税”征收的真正意义。

剖析法律内容

主要分析第三章税收减免和第四章征收管理部分。

（1）第三章税收减免第十二条规定，农业生产产生的污染物的和机动车、火车等交通运输工具产生的流动污染物，以及不超过法律规定标准的纳税主体等规定的其他情况，都是暂时免征环境保护税的，所以相关企业应该正确认识该法律的实施，如果不想被征收保护税，争取做到不要超过规定的征税标准范围，从事清洁产业。第十三条规定的减免情况仅适用大气污染和水污染。纳税人排放二者污染物浓度值低于排放污染物标准的百分之三十的，减按百分之七十五征收。低于百分之五十的，减按百分之五十征收。涉及排放水污染物和大气污染物的企业应该做好边界的限定，引进环保设备，尽量将排放量控制在减免范围之内，减少税收负担，走可持续发展之路。

（2）第四章征收管理第二十四条鼓励环境税纳税人主动、积极地为减少排污做出投资，并且国家将提供一定的优惠政策支持。说明国家和政府也是变相的促进企业改革创新，支持企业转变产业模式，促进生产力的发展和绿色可持续发展。

（3）通过剖析环保税法的各项规定，我们不难发现只有直接向外部环境排放污染物的情况下才征收环境保护税，间接排放或者污染物不对外排放的不征收环境税，例如已明确规定如果将污染物排放到国家规定的专门处理场所是不需要纳税的，这也从侧面说明我国实施环境税法的初衷是为遏制乱排放、无节制排放行为，并非单纯着眼于税费征收，而是鼓励污染企业依法合理处理污染物，争取达到要求不需缴纳环境税费，最终实现经济与环境的平衡协调发展目标。

产生的影响

首先是该法的实施对企业产生的积极影响，促进企业技术创新。由于一些工业企业在生产过程中，产生的污染物对环境极具破坏性作用，随着企业的利益需求的不断增加，外部环境破坏程度越来越严重，因此产生的税款越来越多。纳税人进而通过技术改革创新，转变自身发展模式，采取减轻环境污染的良性发展方式，既提升了生产效率，又使生产成本逐步降低，盈利增加。企业自身通过实施各种环保措施，不仅能得到公众的认可，也同时提高了自身产品的市场竞争力。

但是，也有一些消极影响的存在是需要我们予以积极解决的。第一，纳税人的税负越来越严重，环境保护税属于间接税，存在税收转嫁问题。企业为了减轻压力需要进行技术改造，引进环保设备，而短期之内企业没有充足资金引进环保设备改进技术，此时企业会通过提高产品价格弥补资金上的短缺。企业改革和消费者行为改变是都是长期的过程，短期之内，环保税可能由消费者承担，造成恶性循环。第二.在企业的生产方面产生影响。相关政策的实行会影响相关产业的存在与否。该法的实施会导致一些污染产品从市场上退出，增加替代产品清洁产品市场占有量，对清洁环保产业具有良好的促进作用但是一些重金属加工的污染企业有可能因此面临重大灾难甚至破产，以北欧五国对待有铅汽油与无铅汽油的不同政策为例，对二者实行差别税率，引导生产无铅汽油，有铅汽油的市场份额受到了严重冲击，有效的降低了污染产品的市场占有率。

环境保护税导致企业的税收负担加重，由“费”到“税”的改变，强调了税收执法的附陛。加大了对偷税漏税的处罚力度，有利于提高纳税人的环保意识和加强企业“节能环保”为主线发展的意识。环境保护税实行定额税率，税收的差异将使得倒逼企业不得不发展节能减排的产业，企业间存在优胜劣汰，使得企业短期的形势严峻，一些企業排污量大，税负也大，技术也未革新，长此以往，将面临企业倒闭，所以企业也不得不面临新一轮的发展，使用清洁能源，发现新型能源，进行技术创新，生产新型的绿色产品才是企业的发展方向，才能适应税收政策的变革。长期发展下去，环境保护税收入将不断下降并且趋于稳定，企业调整其产业结构后发展趋于稳定必将迎来企业与社会的共赢局面。

[1]《环境保护税法》制定的再思考，常纪文.论文联盟

[2]《环境保护税法》即将出台[J].傅毅.石油石化节能.2015（ 12）