浅谈中小企业的存货内部控制的问题和对策

王晨 俞超民

当前的理论研究中，关于中小企业存货的内部控制研究大都不够深入，提出的建议在很多情况下是无法和企业的实际相结合并且落实下去纳。本文纳研究是从中小企业的视角丰富我国的存货内部控制理论，深化对企业内部控制的研究，有助于针对申小企业的实际情况，建立起一个适合中小企业的内部控制制度。

存货 内部控制

中小企业存货内部控制存在的问题

（1）存货内部控制环境风险

一方面中小企业的存货内部控制系统不够完善，对存货的内部控制管理还停留在粗放式管理上。另一方面中小企业的企业文化存在问题，很多中小企业的企业文化缺乏积极进取，开拓创新的精神。

（2）存货内部控制风险评估缺失

根据调查，很多中小企业并没有建立完备的风险识别系统，仅仅是依赖于管理层的经验来预估风险。这种形式的风险识别往往会导致企业对即将面临的各种层次的风险识别不足，会导致后续风险的分析比较粗糙，风险应对比较被动。

（3）存货控制活动存在的问题

1.存货的采购环节

很多中小企业存在以下现象。首先，采购有的时候不询价，也不签订合同。采购部门存在贪图省事，直接采购的现象。这种现象容易导致企业的采购成本增加，容易出现雇员以及第三方舞弊的风险。其次，授权审批方式不合理。主要表现为部门经理的话语权比较薄弱。重大决策由个人说了算，部门经理则是听从个人的安排。这种情况缺乏权利的制衡，比较容易出现权利及限制风险。

2.存货的入库环节

主要表现在存货入库的管理比较落后，而且存在漏洞。各种单据，原材料的清点，基本依赖人工和手工操作。而且，经过调查，不少入库单存在修改，字迹不清的现象，有些根本无法辨认。这样粗放型的入库管理模式存在大概率的出错风险，容易发生账实不符的现象。

3.存货的仓储环节

很多中小企业存在相同的问题，首先，存货分类不够明确和严禁。不少存货外观很相似却没有明确的标识，这样存货的入库以及出库的时候非常容易发生混淆。其次，仓储人员的素质有待提升。有部分仓储人员的综合素质不高，风险意识薄弱。不少中小企业的很多产品在没有单据的情况下仅凭部分管理人员刷脸就可以直接进出库。

4.存货的出库环节

不少中小企业存货出库环节存在的问题主要集中在销售货品出库的流程没有得到全部落实。很多企业的订单的产生存在不确定性。很多时候接了一些急单急需发货，便不签订出库单，直接由财务部收了现金，并且口头通知仓储部门发货。这样的方式出库会导致存货的数量难以准确估计和控制，会降低确认收入的及时性和准确性，

（4）信息与沟通评价

很多中小企业存在的问题在于信息系统落后。整个企业，只有财务部门装配相关计算机财务软件，而企业的其他部门均采用原始的纸质文档和电子表格进行数据的整理，这样的情况比较容易发生系统整体性的风险。

（5）内部监督评价

纵观绝大多数中小企业的组织机构，并没有发现真正意义上的监督机构。在没有正规监督机构的情况下，企业的内部监督控制非常薄弱，基本只能靠总经理以及其他高层领导凭借多年管理经验象征性的监督一下。而且总经理和其他高层领导的监督其实非常有限，很难做到无死角监督。

中小企业存货内部控制的建议

（1）实施人力资源发展计划，定期进行员工培训

面对中小企业员工素质有待提升的现象，企业应当实施人力资源发展计划，从公司外部引进专业的人才，借助人才战略提升核心竞争力。同时对于企业的老一辈员工，也应该让新流入企业的血液进行渲染和带动，全面提升员工的素质。其次，中小企业的员工有很大一部分学历都比较低，为了让员工们适应企业现代化的生产以及管理，加强员工培训迫在眉睫。企业应当定期进行员工培训，并进行严格的考核。提升员工对风险的认知，使他们明确自己的职责，同时致力于防范风险。

（2）塑造开拓企业新的文化，同时建立存货的重大风险评估机制

在企业的文化当中，加入“良性竞争”，“创新发展”，“诚信为人”的元素。推动企业的前进发展，同时鼓舞士气。在树立企业文化方面，可以开展多方面的活动，比如座谈会，交流会，辩论赛等。改变员工的精神面貌，增强企业的凝聚力，同時推动员工们了解企业的文化。 再者，中小企业可以根据管理层过去的管理经验，结合当前的市场销售信息，制定一个适合自己的风险识别和分析程序，主动发现和识别风险存在的几率和危险性，针对企业存货的特点，设定存货重大风险识别机制。

（3）优化中小企业的存货控制流程

首先在采购环节上完善询价制度，比如单独设立一个文员的岗位，负责咨询存货的市场价格以及监督采购人员。其次合理调整授权审批权限，让总经理下放权利到各部门经理上，合理分配。 其次，入库，仓储和出库环节必须加强监督。落实相关单据的填制，同时加强存货的定期盘点制度，在人员的设定上必须落实不相容职务相互分离的措施。

（4）建立信息沟通机制

针对中小企业信息系统落后的问题，企业应当引进新型的信息化办公系统，比如OA办公软件等。同时在各部门装配电子计算机以及打印机，构建企业内部的信息沟通机制。一方面可以提高信息的传递效率，另一方面系统化信息化的各项资料，可以让财务部的入账更加便捷，同时减少失误。

（5）强化企业的内部监督

针对中小企业的权利过于集中与个人的情况，首先企业应当加强企业的文化建设，强化企业内部控制的意识，调动每一位员工的积极性。然后，企业应当建立多层次的内部监督体系，将总经理的权利下放。最后，企业应当单独设立独立的审计部门，加强对内部控制制度的监督和检查。

结束语

如何完善中小企业的存货内部控制建设，对企业的发展拥有重要的意义，是当前中小企业家应当深思的问题。

[1]梁美仪，霍嘉雯-中小企业存货内部控制调查与研究一以东莞服装制药业为例[J]财会通讯，2012，（11）：124-126

[2]田昊，刘彩华.JIT存货管理理论在我国企业的应用[J]边疆经济与文化，2006 （6）： 23-24