浅谈税务与财务会计的差异及其协调

赵伟晓

税务 财务会计 企业合并

引言

企业中的税务会计主要为企业计算纳税数额，核算的方法在国家税法中有着明文规定，而企业中的财务会计主要以提供经营报表为主要工作，核算的规定也较为明确。在经济全球化的发展形势下，需要企业的财务与税务共同发展，并降低差异性。因此，为了保证财务与税务的可持续发展，必须使二者之间更加规范化，并保持着密切的关系，这样才能保证企业的发展。

税务与财务会计关于企业合并的差异

（1）报告形式存在差异

虽然税务与财务会计之间存在一定的联系，但二者的报告形式存在一定差异。财务的会计在对外界提供企业资料时，需要在报告中除了需要全面体现出企业的经营状况与财务状况，还需要详细制作出企业的经济报表、负债表、利润表等，帮助使用者做出对企业正确的决策。税务会计的主要工作内容是为企业进行核税，所以税务会计的报告形式主要是根据我国有关法律，正确计算出税款，为税务人员提供正确的信息。

（2）核算对象存在差异

税务与财务会计之间的核算对象也存在着一定差异，税务会计的核算对象主要是企业的资金纳税，包含企业的纳税申报、税务核算等一系列的税务工作，只要是有关税务方面的工作，就是税务会计的核算对象。财务会计的主要工作就是核算公司的财务情况，当公司有财务方面的经济运动时，只要有关货币方面为主体的活动，都是财务会计的核算对象。

（3）计量属性存在差异

由于税务会计与财务会计的计量属性中存在一定差异，导致税务会计与财务会计之间本质上有跟大的差别，虽然税务会计要求将权责与收付实现制方结合到一起，但企业会计只是注重权责发生制，随着新会计准则的出台，将会计的计量属性中的历史成本、重置成本等五个部分重新进行分配。但是税务会计依然坚持历史成本原则，维护税务权益，为税务方面的工作提供有力保障。

税务与财务会计关于企业合并的协调方法

（1）协调二者之间的关系，降低差异

根据我国有关税务法律规定，企业所得税必须按照资产负债表债务法处理，以资产负债表作为基础，将企业的资产与负债账面的计税基础作为应纳税的计算方法，从而调整企业纳税的数额，保证纳税的公平，实现税务与财务会计相协调的目标。例如，在企业合并时，取得资产的账面为4000万元，计税基础为4200万元，由于资金账面的价值小于计税基础，所以在计算纳税所得税时应该在利润上增加200万元，假设税率为25%，那么应该增加企业50万纳税数额。在企业计算协调税务与财务会计之间的差异时，企业需要注意减少差异处理之间的误差，在目前我国在处理差异误差时，主要会依靠会计人员的专业判断，在判断的过程中，不可避免的会发生判断误差，为了减少判断误差，企业应该建立统一的差异计算方法。目前我国的会计税法与会计准则都相对稳定，企业中如果在合并的过程中存在差异，差异的表现为合并方取得的资产会计账面与计税基础之间的差额。

（2）融合二者之间的基础内容

税务会计是会计中的一种，是税务部门征收企业税款的保证，随着我国法律法规的不断改变，税务的政策也在不断完善。税务不是一项单独的领域，只有与财务相结合才能发挥出作用。税务会计不需要企业单独设立部门，只需要结合财务会计的结果进行核算，就能计算出税务数额。企业只需要根据现有的会计准则进行调整，以会计核算为基础，就能将财务会计与税务会计联系起来。财务会计与税务会计之间的是存在一定联系的，财务会计是税务会计工作的基础，税务会计能够将财务会计的不足进行补充。融合财务与税务会计之间的基础内容，能够提高企业对于二者之間的管理水平和质量，从而实现企业单位经济效益的最大化。

（3）完善理论体系

会计的理论体系是会计工作的基础，完善的理论体系能够协调会计与税务之间的关系，完善的理论体系有助于税务方面的工作，在合并后的企业建立完善的理论体系，可以通过企业各部门主管的配合，使会计制度更加完善，例如，在企业中，要想完善会计理论体系，需要企业提高对会计制度的重视程度，根据企业现有的会计制度，开展税收部门与财政部门的协调会议，在会议中两个部门根据现有问题展开讨论，通过讨论，完善现有的税收体系，在新体系应用一段时间之后，两个部门在开一次会议，总结新体系的缺点并完善。随着会计管理体系的不断完善，实现企业的税务财务的协调发展，以便企业能够更好的发展。

（4）以实质重于形式为原则

目前我国的税务会计虽然将权责发生制与收付实现制结合到一起，但本质还是遵循着以实质重于形式的原则。要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。利用这一原则，减少由于制度不同导致的差异存在，对企业进行合理收税。因此，在企业合并税务与财务会计方面时，需要坚持以实质重于形式为原则，体现这一原则的重要性，坚持以会计原则为导向，保证企业财务的正常发展。

结论

企业财务与税务会计进行合并后，需要企业完善二者之间的理论体系，促进独立税务会计的发展，促进企业规范化、科学化的发展，规范企业财务工作，加强税务部门与财务部门的沟通，进一步实现税务、财务的协调发展，提高企业的整体管理水平，促进企业的财务与税务会计端正工作态度，使企业随着会计体系的改进而不断发展，更加具有市场竞争力。